【文章內容簡介】 “結算備付金”科目，貸記“證券清算款”等科目。（四）發(fā)生買斷式融券業(yè)務時，應在備查簿中登記約定到期應支付的證券凈價、利息及數量。從事買斷式融券回購業(yè)務，在合約到期前，出售或再質押相關債券時，應在交易日按應收取或實際收取的款項，借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按上述金額貸記“交易性金融負債”科目。買斷式融券回購期間融入的債券派息的，按應派息金額，借記“證券清算款”科目，貸記本科目（買斷式），實際收到派息金額，借記“銀行存款”或“結算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價值。1203 應收股利一、本科目核算因股票投資、基金投資等應收取的現金股利或現金紅利。二、本科目可按被投資單位或紅利代付機構等設置明細賬，進行明細核算。 三、應收股利的主要賬務處理（一）持有股票、基金期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或現金紅利，在除權除息日，按應享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；實際收到現金股利或現金紅利時，借記“銀行存款”或“結算備付金”科目，貸記本科目。（二）持有的定期公布每萬份收益的基金，按最近能夠取得的利潤公告計算紅利收益，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；贖回或紅利再投資時，借記“銀行存款”、“結算備付金”或“基金投資”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收取的現金股利或現金紅利。1204 應收利息一、本科目核算債券投資、資產支持證券投資、買入返售金融資產、銀行存款、結算備付金、存出保證金等應收取的利息。二、本科目可按應收利息的種類進行明細核算。三、應收利息的賬務處理，比照“銀行存款”、“結算備付金”、“存出保證金”、“債券投資”和“買入返售金融資產”等科目的相關規(guī)定進行。四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的各項利息。 1207 應收申購款一、本科目核算應向辦理申購業(yè)務的機構收取的申購款項和轉換轉入款項（不含申購費和轉換費）。二、應收申購款的主要賬務處理（一）投資者申購或轉換轉入本基金，確認日按基金申購款和轉換轉入款，借記本科目，按實收基金和損益平準金的余額占基金凈值的比例，將確認有效的申購或轉換轉入款項分割為兩部分，對基金申購款或轉換轉入款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款或轉換轉入款與實收基金的差額，貸記“損益平準金”科目。辦理申購或轉換轉入業(yè)務的機構按規(guī)定收取的申購費或轉換費，如在投資者申購或轉換轉入基金時收取的，由辦理申購業(yè)務的機構直接向投資者收取，不納入基金會計核算范圍；如在基金贖回或轉出時收取的，待基金投資者贖回或轉換轉出時從贖回款或轉出款中抵扣。（二）收到有效申購款或轉換轉入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的有效申購款和轉換轉入款。 1221 其他應收款一、本科目核算除存出保證金、買入返售金融資產、應收證券清算款、應收股利、應收利息、應收申購款以外的其他各項應收及暫付款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。三、發(fā)生各項應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各項款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應收款項。1501 待攤費用一、本科目核算已經發(fā)生的、影響基金份額凈值小數點后第四位，應在受益期內分攤計入本期和以后各期的費用，如注冊登記費、上市年費、賬戶服務費、信息披露費、審計費用和律師費用等。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、待攤費用的主要賬務處理發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；攤銷待攤費用，借記“其他費用”科目，貸記本科目。如果發(fā)生的費用不能使以后期間繼續(xù)受益的，應將其余額一次計入當期費用。四、本科目期末借方余額，反映已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費用。負債類2001 短期借款一、本科目核算按規(guī)定向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、本科目可按借款種類、貸款人等進行明細核算。三、短期借款的主要賬務處理（一）借入短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款，做相反的會計分錄。（二）在借款期內逐日計提利息，按實際利率確認短期借款的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”等科目。名義利率與實際利率差異較小的，也可采用名義利率計算確定利息支出。四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款。 2101 交易性金融負債一、本科目核算基金承擔的交易性金融負債的公允價值。基金持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債不在科目核算。二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“估值增值”等進行明細核算。三、交易性金融負債的主要賬務處理（一）基金承擔交易性金融負債時，按應收或實收的金額，借記“證券清算款”、“銀行存款”、“結算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“交易費用”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金），按應付的交易費用，貸記“應付交易費用”等科目。資金交收日，按實際交收的金額，借記“銀行存款”或“結算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。（二）承擔固定收益類金融負債期間，每日按票面利率計算的利息，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。如票面利率與實際利率出現重大差異，應按實際利率計算利息收入。（三）估值日，按當日與上一日估值增值的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（估值增值）；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四）處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按已提未付利息，借記“應付利息”，按相關費用，借記“交易費用”，按應付或實付的金額，貸記“證券清算款”、“銀行存款”、“結算備付金”等科目，按應支付的交易費用，貸記“應付交易費用”等科目，按其差額，貸記或借記相關證券的投資收益科目。同時，按結轉的該項交易性金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記相關證券的投資收益科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結算備付金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基金承擔的交易性金融負債的公允價值。2202 賣出回購金融資產款一、本科目核算基金按照回購協議先賣出再按固定價格買入的票據、證券等金融資產所融入的資金。二、本科目可按賣出回購證券的類別，分別“質押式”和“買斷式”進行明細核算。三、賣出回購金融資產款的主要賬務處理（一）基金根據回購協議賣出證券，按應收或實收的金額，借記“證券清算款”或“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）融資期限內，采用實際利率逐日計提融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可采用合同利率計算確定利息支出。（三）到期購回時，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應付利息”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。（四）發(fā)生買斷式回購時，應在備查簿中登記約定到期應購回的證券凈價、利息及數量。買斷式回購期間融出的債券派息的，應按派息金額，借記本科目（買斷式），貸記“應收利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映賣出到期的賣出回購金融資產款。 2203 應付贖回款一、本科目核算按規(guī)定應付基金份額持有人的贖回款和轉換轉出款。二、應付贖回款或轉換轉出款的主要賬務處理（一）基金份額持有人贖回或轉換轉出本基金，應在贖回或轉換轉出確認日，按實收基金余額占基金凈值的比例，對基金贖回款或轉換轉出款中含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按贖回款或轉換轉出款與實收基金的差額，借記“損益平準金”科目，按應付基金份額持有人贖回款或轉換轉出款，貸記本科目，按贖回費或轉換轉出費中基本手續(xù)費部分，貸記“應付贖回費”科目，按贖回費或轉換轉出費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入”科目。（二）支付贖回款或支付轉換轉出款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回款或轉換轉出款。 2204 應付贖回費一、本科目核算按規(guī)定計算的，應付給辦理贖回業(yè)務或轉換業(yè)務的機構的贖回費或轉換轉出費。 二、應付贖回費或轉換轉出費的主要賬務處理（一）基金份額持有人贖回或轉換轉出本基金，應在贖回或轉換轉出確認日，按實收基金余額占基金凈值的比例，對基金贖回款或轉換轉出款中含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按基金贖回款或轉換轉出款與實收基金的差額，借記“損益平準金”科目，按應付基金份額持有人贖回款或轉換轉出款，貸記“應付贖回款”科目，按贖回費或轉換轉出費中基本手續(xù)費部分，貸記本科目，按贖回費或轉換轉出費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入”科目。（二）支付贖回費或轉換轉出費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回費用或轉換轉出費用。 2206 應付管理人報酬一、本科目核算按規(guī)定計提的，應付給管理人的報酬。二、本科目可按管理人報酬的類別進行明細核算。三、應付管理人報酬的主要賬務處理逐日計提管理人報酬時，借記“管理人報酬”科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給管理人的報酬。 2207 應付托管費一、本科目核算按規(guī)定計提的，應支付給托管人的托管費。二、應付托管費的主要賬務處理逐日計提托管費時，借記“托管費”科目，貸記本科目；支付托管費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給托管人的托管費。 2208 應付銷售服務費一、本科目核算按規(guī)定計提的，應支付的銷售服務費。二、應付銷售服務費的主要賬務處理逐日計提銷售服務費時，借記“銷售服務費”科目，貸記本科目；支付銷售服務費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的銷售服務費。2209 應付交易費用一、本科目核算因證券交易而應支付的交易費用。二、本科目可按支付對象進行明細核算。 三、應付交易費用的主要賬務處理因證券交易而應支付交易費用，比照相關資產或負債類科目的規(guī)定進行處理。實際支付交易費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的交易費用。 2221 應交稅費一、本科目核算按規(guī)定應交納的各項稅費。二、本科目可按稅費種類進行明細核算。三、應交稅費的主要賬務處理按規(guī)定應交納的稅費，借記“交易費用”等科目，貸記本科目；實際交納的稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未交納的各項稅費。2231 應付利息一、本科目核算基金按照合同約定應支付的利息，包括銀行借款利息和賣出回購證券的利息支出等。二、本科目可按應付利息的種類進行明細核算。三、應付利息的主要賬務處理（一）借款期內，按計算確定的銀行借款利息，借記“利息支出”科目，貸記本科目。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）賣出回購證券的融資期限內，按計算確定的融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸記本科目。到期購回時，按賬面余額，借記“賣出回購金融資產款”科目，按已提未付利息,借記本科目，按應付或實際支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各項利息。 2232 應付利潤一、本科目核算應付基金份額持有人的利潤。二、應付利潤的主要賬務處理（一）除權日，根據基金利潤分配方案，借記“利潤分配”科目，貸記本科目；實際支付基金份額持有人利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）如果基金份額持有人將利潤轉作投資，應按結轉金額，借記本科目，貸記“實收基金”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給基金份額持有人的利潤。 2241 其他應付款一、本科目核算除賣出回購金融資產款、應付贖回款、應付贖回費、應付管理人報酬、應付托管費、應付銷售服務費、應付交易費用、應交稅費、應付利息、應付利潤等以外的其他各項應付款和暫收款。二、本科目可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、基金發(fā)生其他應付款項時，借記有關科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付的款項。2501 預提費用一、本科目核算預計將發(fā)生的、影響基金份額凈值小數點后第四位，應在受益期內預提計入本期的費用，如注冊登記費、上市年費、信息披露費、賬戶服務費、審計費用和律師費用等。二、預提費用的主要賬務處理預提費用時，借記“其他費用”科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映已提取但尚未支付的各項費用。 共同類3003 證券清算款一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票、ETF現金替代等業(yè)務而發(fā)生的，應與證券登記結算機構或證券交易對手方辦理資金結算的款項。二、本科目可按不同證券登記結算機構或證券交易對手方等進行明細核算。 三、證券清算款的主要賬務處理（一）基金因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業(yè)務而發(fā)生的，應與證券登記結算機構或證券交易對手方辦理資金結算的款項，比照相關資產或負債類科目的有關規(guī)定進行賬務處理。（二）ETF現金替代和現金差額投資者申購、贖回ETF時，應設置“現金替代款”和“現金差額”明細科目分別反映所產生的現金替代款和現金差額等。1.“現金替代款”明細科目核算投資者采用現金替代方式申購、贖回ETF基金時尚未交收的現金替代金額。申購ETF發(fā)生現金替代時，借記本科目（現金替代款）等科目，貸記有關科目。