【文章內(nèi)容簡介】 “結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”等科目。（四）發(fā)生買斷式融券業(yè)務(wù)時，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)支付的證券凈價、利息及數(shù)量。從事買斷式融券回購業(yè)務(wù)，在合約到期前，出售或再質(zhì)押相關(guān)債券時，應(yīng)在交易日按應(yīng)收取或?qū)嶋H收取的款項，借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按上述金額貸記“交易性金融負債”科目。買斷式融券回購期間融入的債券派息的，按應(yīng)派息金額，借記“證券清算款”科目，貸記本科目（買斷式），實際收到派息金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價值。1203 應(yīng)收股利一、本科目核算因股票投資、基金投資等應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。二、本科目可按被投資單位或紅利代付機構(gòu)等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）持有股票、基金期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利，在除權(quán)除息日，按應(yīng)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；實際收到現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利時，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記本科目。（二）持有的定期公布每萬份收益的基金，按最近能夠取得的利潤公告計算紅利收益，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；贖回或紅利再投資時，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”或“基金投資”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收取的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金紅利。1204 應(yīng)收利息一、本科目核算債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按應(yīng)收利息的種類進行明細核算。三、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理，比照“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“存出保證金”、“債券投資”和“買入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行。四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的各項利息。 1207 應(yīng)收申購款一、本科目核算應(yīng)向辦理申購業(yè)務(wù)的機構(gòu)收取的申購款項和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項（不含申購費和轉(zhuǎn)換費）。二、應(yīng)收申購款的主要賬務(wù)處理（一）投資者申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入本基金，確認日按基金申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款，借記本科目，按實收基金和損益平準金的余額占基金凈值的比例，將確認有效的申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項分割為兩部分，對基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款中含有的實收基金，貸記“實收基金”科目，按基金申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款與實收基金的差額，貸記“損益平準金”科目。辦理申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)的機構(gòu)按規(guī)定收取的申購費或轉(zhuǎn)換費，如在投資者申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入基金時收取的，由辦理申購業(yè)務(wù)的機構(gòu)直接向投資者收取，不納入基金會計核算范圍；如在基金贖回或轉(zhuǎn)出時收取的，待基金投資者贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時從贖回款或轉(zhuǎn)出款中抵扣。（二）收到有效申購款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的有效申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。 1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收申購款以外的其他各項應(yīng)收及暫付款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。三、發(fā)生各項應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回各項款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項。1501 待攤費用一、本科目核算已經(jīng)發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點后第四位，應(yīng)在受益期內(nèi)分攤計入本期和以后各期的費用，如注冊登記費、上市年費、賬戶服務(wù)費、信息披露費、審計費用和律師費用等。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、待攤費用的主要賬務(wù)處理發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；攤銷待攤費用，借記“其他費用”科目，貸記本科目。如果發(fā)生的費用不能使以后期間繼續(xù)受益的，應(yīng)將其余額一次計入當期費用。四、本科目期末借方余額，反映已發(fā)生尚未攤銷完畢的待攤費用。負債類2001 短期借款一、本科目核算按規(guī)定向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、本科目可按借款種類、貸款人等進行明細核算。三、短期借款的主要賬務(wù)處理（一）借入短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款，做相反的會計分錄。（二）在借款期內(nèi)逐日計提利息，按實際利率確認短期借款的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。名義利率與實際利率差異較小的，也可采用名義利率計算確定利息支出。四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款。 2101 交易性金融負債一、本科目核算基金承擔的交易性金融負債的公允價值?；鸪钟械闹苯又付橐怨蕛r值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債不在科目核算。二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“估值增值”等進行明細核算。三、交易性金融負債的主要賬務(wù)處理（一）基金承擔交易性金融負債時，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“交易費用”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金），按應(yīng)付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目。資金交收日，按實際交收的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。（二）承擔固定收益類金融負債期間，每日按票面利率計算的利息，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。如票面利率與實際利率出現(xiàn)重大差異，應(yīng)按實際利率計算利息收入。（三）估值日，按當日與上一日估值增值的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（估值增值）；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四）處置交易性金融負債，應(yīng)按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按已提未付利息，借記“應(yīng)付利息”，按相關(guān)費用，借記“交易費用”，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“證券清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按應(yīng)支付的交易費用，貸記“應(yīng)付交易費用”等科目，按其差額，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。同時，按結(jié)轉(zhuǎn)的該項交易性金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映基金承擔的交易性金融負債的公允價值。2202 賣出回購金融資產(chǎn)款一、本科目核算基金按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券等金融資產(chǎn)所融入的資金。二、本科目可按賣出回購證券的類別，分別“質(zhì)押式”和“買斷式”進行明細核算。三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理（一）基金根據(jù)回購協(xié)議賣出證券，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”或“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）融資期限內(nèi)，采用實際利率逐日計提融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可采用合同利率計算確定利息支出。（三）到期購回時，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應(yīng)付利息”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。（四）發(fā)生買斷式回購時，應(yīng)在備查簿中登記約定到期應(yīng)購回的證券凈價、利息及數(shù)量。買斷式回購期間融出的債券派息的，應(yīng)按派息金額，借記本科目（買斷式），貸記“應(yīng)收利息”科目。四、本科目期末貸方余額，反映賣出到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。 2203 應(yīng)付贖回款一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)付基金份額持有人的贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。二、應(yīng)付贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款的主要賬務(wù)處理（一）基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出本基金，應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認日，按實收基金余額占基金凈值的比例，對基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實收基金的差額，借記“損益平準金”科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記本科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費中基本手續(xù)費部分，貸記“應(yīng)付贖回費”科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入”科目。（二）支付贖回款或支付轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。 2204 應(yīng)付贖回費一、本科目核算按規(guī)定計算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的機構(gòu)的贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費。 二、應(yīng)付贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費的主要賬務(wù)處理（一）基金份額持有人贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出本基金，應(yīng)在贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出確認日，按實收基金余額占基金凈值的比例，對基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款中含有的實收基金，借記“實收基金”科目，按基金贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款與實收基金的差額，借記“損益平準金”科目，按應(yīng)付基金份額持有人贖回款或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款，貸記“應(yīng)付贖回款”科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費中基本手續(xù)費部分，貸記本科目，按贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費扣除基本手續(xù)費后的余額部分，貸記“其他收入”科目。（二）支付贖回費或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的基金贖回費用或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費用。 2206 應(yīng)付管理人報酬一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)付給管理人的報酬。二、本科目可按管理人報酬的類別進行明細核算。三、應(yīng)付管理人報酬的主要賬務(wù)處理逐日計提管理人報酬時，借記“管理人報酬”科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給管理人的報酬。 2207 應(yīng)付托管費一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)支付給托管人的托管費。二、應(yīng)付托管費的主要賬務(wù)處理逐日計提托管費時，借記“托管費”科目，貸記本科目；支付托管費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給托管人的托管費。 2208 應(yīng)付銷售服務(wù)費一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)支付的銷售服務(wù)費。二、應(yīng)付銷售服務(wù)費的主要賬務(wù)處理逐日計提銷售服務(wù)費時，借記“銷售服務(wù)費”科目，貸記本科目；支付銷售服務(wù)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的銷售服務(wù)費。2209 應(yīng)付交易費用一、本科目核算因證券交易而應(yīng)支付的交易費用。二、本科目可按支付對象進行明細核算。 三、應(yīng)付交易費用的主要賬務(wù)處理因證券交易而應(yīng)支付交易費用，比照相關(guān)資產(chǎn)或負債類科目的規(guī)定進行處理。實際支付交易費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的交易費用。 2221 應(yīng)交稅費一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各項稅費。二、本科目可按稅費種類進行明細核算。三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理按規(guī)定應(yīng)交納的稅費，借記“交易費用”等科目，貸記本科目；實際交納的稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未交納的各項稅費。2231 應(yīng)付利息一、本科目核算基金按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括銀行借款利息和賣出回購證券的利息支出等。二、本科目可按應(yīng)付利息的種類進行明細核算。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理（一）借款期內(nèi)，按計算確定的銀行借款利息，借記“利息支出”科目，貸記本科目。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）賣出回購證券的融資期限內(nèi)，按計算確定的融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸記本科目。到期購回時，按賬面余額，借記“賣出回購金融資產(chǎn)款”科目，按已提未付利息,借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各項利息。 2232 應(yīng)付利潤一、本科目核算應(yīng)付基金份額持有人的利潤。二、應(yīng)付利潤的主要賬務(wù)處理（一）除權(quán)日，根據(jù)基金利潤分配方案，借記“利潤分配”科目，貸記本科目；實際支付基金份額持有人利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）如果基金份額持有人將利潤轉(zhuǎn)作投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“實收基金”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給基金份額持有人的利潤。 2241 其他應(yīng)付款一、本科目核算除賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費、應(yīng)付管理人報酬、應(yīng)付托管費、應(yīng)付銷售服務(wù)費、應(yīng)付交易費用、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付款和暫收款。二、本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、基金發(fā)生其他應(yīng)付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付的款項。2501 預(yù)提費用一、本科目核算預(yù)計將發(fā)生的、影響基金份額凈值小數(shù)點后第四位，應(yīng)在受益期內(nèi)預(yù)提計入本期的費用，如注冊登記費、上市年費、信息披露費、賬戶服務(wù)費、審計費用和律師費用等。二、預(yù)提費用的主要賬務(wù)處理預(yù)提費用時，借記“其他費用”科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映已提取但尚未支付的各項費用。 共同類3003 證券清算款一、本科目核算因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票、ETF現(xiàn)金替代等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機構(gòu)或證券交易對手方辦理資金結(jié)算的款項。二、本科目可按不同證券登記結(jié)算機構(gòu)或證券交易對手方等進行明細核算。 三、證券清算款的主要賬務(wù)處理（一）基金因買賣證券、回購證券、申購新股、配售股票等業(yè)務(wù)而發(fā)生的，應(yīng)與證券登記結(jié)算機構(gòu)或證券交易對手方辦理資金結(jié)算的款項，比照相關(guān)資產(chǎn)或負債類科目的有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。（二）ETF現(xiàn)金替代和現(xiàn)金差額投資者申購、贖回ETF時，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金替代款”和“現(xiàn)金差額”明細科目分別反映所產(chǎn)生的現(xiàn)金替代款和現(xiàn)金差額等。1.“現(xiàn)金替代款”明細科目核算投資者采用現(xiàn)金替代方式申購、贖回ETF基金時尚未交收的現(xiàn)金替代金額。申購ETF發(fā)生現(xiàn)金替代時，借記本科目（現(xiàn)金替代款）等科目，貸記有關(guān)科目。