【正文】 確定的金額（替代價(jià)格與實(shí)際買入成本或強(qiáng)制退款成本之差乘以替代數(shù)量），貸記“證券清算款（應(yīng)退替代款），按差額，貸記或借記“本科目（ETF替代損益）”。 （三）對(duì)基金管理人支付給基金相關(guān)賠償款（如定期存款提前支取利息損失的賠償款）的，借記“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6403 管理人報(bào)酬一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的基金管理人報(bào)酬，包括管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬。二、本科目可分別“管理費(fèi)”和“業(yè)績(jī)報(bào)酬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、管理人報(bào)酬的主要賬務(wù)處理計(jì)提基金管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目；支付基金管理人報(bào)酬時(shí)，借記“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目，貸記“銀行存款”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6404 托管費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的托管費(fèi)。二、托管費(fèi)的主要賬務(wù)處理計(jì)提托管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目；支付托管費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付托管費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6406 銷售服務(wù)費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計(jì)提的銷售服務(wù)費(fèi)。二、銷售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理計(jì)提銷售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”科目；支付銷售服務(wù)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6407 交易費(fèi)用一、本科目核算進(jìn)行股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過程中發(fā)生的交易費(fèi)用。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于取得或處置某項(xiàng)基金資產(chǎn)或承擔(dān)某項(xiàng)基金負(fù)債的新增外部成本，包括支付給交易代理機(jī)構(gòu)的規(guī)費(fèi)、傭金、代征的稅金及其他必要的可以正確估算的支出?；刭?gòu)的交易費(fèi)用和貨幣市場(chǎng)基金采用攤余成本法核算的投資交易所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)作為取得成本，計(jì)入相關(guān)基金資產(chǎn)或基金負(fù)債的價(jià)值。二、進(jìn)行股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金、權(quán)證等交易過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)按照確定的金額，借記本科目和有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。三、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6411 利息支出一、本科目核算基金運(yùn)作過程中發(fā)生的銀行借款利息支出、交易性金融負(fù)債利息支出、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出等。二、本科目可按利息支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、利息支出的主要帳務(wù)處理（一）在借款期內(nèi)逐日計(jì)提利息支出時(shí)，按借款本金與適用的利率計(jì)提的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。（二）交易性金融負(fù)債利息支出的賬務(wù)處理，比照“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。（三）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出的賬務(wù)處理，比照“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6605 其他費(fèi)用一、本科目核算基金運(yùn)作過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用支出以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，如注冊(cè)登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)用、賬戶服務(wù)費(fèi)、持有人大會(huì)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、律師費(fèi)用等。二、本科目可按費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他費(fèi)用的主要賬務(wù)處理（一）發(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響估值日基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入基金損益，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的其他費(fèi)用如果影響基金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位的，應(yīng)采用待攤或預(yù)提的方法，待攤或預(yù)提計(jì)入基金損益。（二）已經(jīng)發(fā)生的其他費(fèi)用，如影響估值日基金單位凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，采用待攤方法的，發(fā)生時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；攤銷時(shí)，借記本科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目；采用預(yù)提方法的，預(yù)提時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本期利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 6901 以前年度損益調(diào)整一、本科目核算本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)也在本科目中核算。二、以前年度損益的主要賬務(wù)處理調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)和調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)；在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。四、證券投資基金會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表格式 編 號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編 報(bào) 期會(huì)證基01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)證基02表利潤(rùn)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)證基03表所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表中期報(bào)告、年度報(bào)告 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)證基01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額資 產(chǎn)：負(fù) 債：銀行存款短期借款結(jié)算備付金交易性金融負(fù)債存出保證金衍生金融負(fù)債交易性金融資產(chǎn)賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款其中：股票投資應(yīng)付證券清算款債券投資應(yīng)付贖回款資產(chǎn)支持證券投資應(yīng)付管理人報(bào)酬衍生金融資產(chǎn)應(yīng)付托管費(fèi)買入返售金融資產(chǎn)應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)應(yīng)收證券清算款應(yīng)付交易費(fèi)用應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付利息應(yīng)收申購(gòu)款應(yīng)付利潤(rùn)其他資產(chǎn)其他負(fù)債負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：實(shí)收基金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)附注：基金份額凈值 元，基金份額總額 份。利潤(rùn)表 會(huì)證基02表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、收入 其中：存款利息收入 債券利息收入 資產(chǎn)支持證券利息收入 買入返售金融資產(chǎn)收入 （損失以“”填列） 其中：股票投資收益 債券投資收益資產(chǎn)支持證券投資收益 衍生工具收益 股利收益（損失以“”號(hào)填列） （損失以“”號(hào)填列）二、費(fèi)用 1．管理人報(bào)酬 2．托管費(fèi)3．銷售服務(wù)費(fèi) 4．交易費(fèi)用 5．利息支出 其中：賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)支出 6．其他費(fèi)用三、利潤(rùn)總額47 / 47所有者權(quán)益（基金凈值）變動(dòng)表 會(huì)證基03表編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額實(shí)收基金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收基金未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、期初所有者權(quán)益（基金凈值）二、本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)（本期凈利潤(rùn)）三、本期基金份額交易產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)（減少以“”號(hào)填列） 其中： 四、本期向基金份額持有人分配利潤(rùn)產(chǎn)生的基金凈值變動(dòng)數(shù)五、期末所有者權(quán)益（基金凈值）（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)證基01表）編制說(shuō)明1．本表反映一定時(shí)期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。表中資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債加所有者權(quán)益總計(jì)。2．本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。 3．本表“期末余額”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法: （1）“銀行存款”項(xiàng)目，反映期末存在商業(yè)銀行的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。 （2）“結(jié)算備付金”項(xiàng)目，反映期末存在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)算備付金”科目的期末余額填列。 （3）“存出保證金”項(xiàng)目，反映交存的存出保證金期末數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存出保證金”科目期末余額填列。 （4）“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映期末基金持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”和“基金投資”等科目期末余額合計(jì)計(jì)算填列。其中：“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“股票投資”、“債券投資”、“資產(chǎn)支持證券投資”科目的期末余額計(jì)算填列項(xiàng)目。（5）“衍生金融資產(chǎn)”項(xiàng)目反映期末基金持有的權(quán)證投資、遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具、套期工具和被套期項(xiàng)目等屬于衍生金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細(xì)科目的期末借方金額合計(jì)計(jì)算填列。（6）“買入返售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映已經(jīng)買入但尚未到期返售證券所融出的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)”科目期末余額填列。 （7）“應(yīng)收證券清算款”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的證券清算款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列。 （8）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目,反映期末尚未收回的債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金利息等各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目期末余額填列。 （9）“應(yīng)收申購(gòu)款”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)收取的有效申購(gòu)款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收申購(gòu)款”科目期末余額填列。（10）“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映期末除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，包括其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用等項(xiàng)目的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)填列。如其他資產(chǎn)數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。（11）“短期借款”項(xiàng)目，反映期末尚未歸還的短期借入資金的本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。 （12）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映期末尚未到期的交易性金融負(fù)債，應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。（13）“衍生金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映遠(yuǎn)期投資、其他衍生工具、套期項(xiàng)目、被套期項(xiàng)目等屬于衍生金融負(fù)債的金額，應(yīng)根據(jù)上述科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額填列。（14）“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”項(xiàng)目，反映已經(jīng)賣出但尚未到期回購(gòu)的證券款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”科目的期末余額填列。 （15）“應(yīng)付證券清算款”項(xiàng)目,反映期末應(yīng)付未付的證券款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券清算款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額填列。 （16）“應(yīng)付贖回款”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的基金贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付贖回款”科目期末余額填列。 （17）“應(yīng)付管理人報(bào)酬”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給基金管理人的報(bào)酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付管理人報(bào)酬”科目期末余額填列。 （18）“應(yīng)付托管費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未付給基金托管人的托管費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付托管費(fèi)”科目期末余額填列。 （19）“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的銷售服務(wù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)”科目期末余額填列。（20）“應(yīng)付交易費(fèi)用”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的傭金等交易費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目期末余額填列。（21）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映期末尚未支付的各項(xiàng)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。 （22）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映期末尚未支付給基金份額持有人的利潤(rùn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。 （23）“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映除上述負(fù)債以外的其他負(fù)債，包括應(yīng)付贖回費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等項(xiàng)目的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。其他負(fù)債數(shù)額較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。（24）“實(shí)收基金”項(xiàng)目，反映期末對(duì)外發(fā)行基金份額所募集的總金額在扣除平準(zhǔn)金分?jǐn)偛糠趾蟮挠囝~。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收基金”科目期末余額填列。 （25）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映期末尚未分配的基金凈利潤(rùn)，年末余額反映歷年積累的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本期利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的期末余額分析計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)用“”號(hào)填列。利潤(rùn)表（會(huì)證基02表）編制說(shuō)明1．本表反映一定期間內(nèi)基金實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)情況。2．本表“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，“上期金額”欄改為“上年金額”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一