【正文】 金份額凈值小數(shù)點(diǎn)后第四位，應(yīng)在受益期內(nèi)預(yù)提計入本期的費(fèi)用，如注冊登記費(fèi)、上市年費(fèi)、信息披露費(fèi)、賬戶服務(wù)費(fèi)、審計費(fèi)用和律師費(fèi)用等。三、基金發(fā)生其他應(yīng)付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2241 其他應(yīng)付款一、本科目核算除賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付贖回款、應(yīng)付贖回費(fèi)、應(yīng)付管理人報酬、應(yīng)付托管費(fèi)、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)、應(yīng)付交易費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付款和暫收款。（二）如果基金份額持有人將利潤轉(zhuǎn)作投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“實(shí)收基金”等科目。 2232 應(yīng)付利潤一、本科目核算應(yīng)付基金份額持有人的利潤。到期購回時，按賬面余額，借記“賣出回購金融資產(chǎn)款”科目，按已提未付利息,借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。實(shí)際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按應(yīng)付利息的種類進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映尚未交納的各項稅費(fèi)。二、本科目可按稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的交易費(fèi)用。 三、應(yīng)付交易費(fèi)用的主要賬務(wù)處理因證券交易而應(yīng)支付交易費(fèi)用，比照相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債類科目的規(guī)定進(jìn)行處理。2209 應(yīng)付交易費(fèi)用一、本科目核算因證券交易而應(yīng)支付的交易費(fèi)用。二、應(yīng)付銷售服務(wù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理逐日計提銷售服務(wù)費(fèi)時，借記“銷售服務(wù)費(fèi)”科目，貸記本科目；支付銷售服務(wù)費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給托管人的托管費(fèi)。 2207 應(yīng)付托管費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)支付給托管人的托管費(fèi)。三、應(yīng)付管理人報酬的主要賬務(wù)處理逐日計提管理人報酬時，借記“管理人報酬”科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2206 應(yīng)付管理人報酬一、本科目核算按規(guī)定計提的，應(yīng)付給管理人的報酬。（二）支付贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2204 應(yīng)付贖回費(fèi)一、本科目核算按規(guī)定計算的，應(yīng)付給辦理贖回業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)的贖回費(fèi)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出費(fèi)。（二）支付贖回款或支付轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2203 應(yīng)付贖回款一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)付基金份額持有人的贖回款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出款。買斷式回購期間融出的債券派息的，應(yīng)按派息金額，借記本科目（買斷式），貸記“應(yīng)收利息”科目。（三）到期購回時，按賬面余額，借記本科目，按已提未付利息,借記“應(yīng)付利息”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“證券清算款”或“銀行存款”等科目；按其差額，借記“利息支出”科目。（二）融資期限內(nèi)，采用實(shí)際利率逐日計提融資利息支出，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。二、本科目可按賣出回購證券的類別，分別“質(zhì)押式”和“買斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映基金承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。同時，按結(jié)轉(zhuǎn)的該項交易性金融負(fù)債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記相關(guān)證券的投資收益科目。（三）估值日，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（估值增值）；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（二）承擔(dān)固定收益類金融負(fù)債期間，每日按票面利率計算的利息，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理（一）基金承擔(dān)交易性金融負(fù)債時，按應(yīng)收或?qū)嵤盏慕痤~，借記“證券清算款”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價值，貸記本科目（本金），按應(yīng)付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目。衍生金融負(fù)債不在科目核算。 2101 交易性金融負(fù)債一、本科目核算基金承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。名義利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用名義利率計算確定利息支出。三、短期借款的主要賬務(wù)處理（一）借入短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款，做相反的會計分錄。負(fù)債類2001 短期借款一、本科目核算按規(guī)定向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。如果發(fā)生的費(fèi)用不能使以后期間繼續(xù)受益的，應(yīng)將其余額一次計入當(dāng)期費(fèi)用。二、本科目可按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末借方余額，反映尚未收回的有效申購款和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款。辦理申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)按規(guī)定收取的申購費(fèi)或轉(zhuǎn)換費(fèi)，如在投資者申購或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入基金時收取的，由辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)直接向投資者收取，不納入基金會計核算范圍；如在基金贖回或轉(zhuǎn)出時收取的，待基金投資者贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時從贖回款或轉(zhuǎn)出款中抵扣。 1207 應(yīng)收申購款一、本科目核算應(yīng)向辦理申購業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)收取的申購款項和轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入款項（不含申購費(fèi)和轉(zhuǎn)換費(fèi)）。三、應(yīng)收利息的賬務(wù)處理，比照“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“存出保證金”、“債券投資”和“買入返售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。1204 應(yīng)收利息一、本科目核算債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、買入返售金融資產(chǎn)、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金等應(yīng)收取的利息。（二）持有的定期公布每萬份收益的基金，按最近能夠取得的利潤公告計算紅利收益，借記本科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目；贖回或紅利再投資時，借記“銀行存款”、“結(jié)算備付金”或“基金投資”等科目，貸記本科目。二、本科目可按被投資單位或紅利代付機(jī)構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映基金融出資金的賬面價值。從事買斷式融券回購業(yè)務(wù)，在合約到期前，出售或再質(zhì)押相關(guān)債券時，應(yīng)在交易日按應(yīng)收取或?qū)嶋H收取的款項，借記“證券清算款”或“銀行存款”科目，按上述金額貸記“交易性金融負(fù)債”科目。（三）返售日，應(yīng)按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記“證券清算款”或“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目和“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入（買入返售金融資產(chǎn)收入）”科目；資金交收日，按實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”等科目。（二）返售前，按實(shí)際利率逐日計提利息時，借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入（買入返售金融資產(chǎn)收入）”科目。二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別，分別“質(zhì)押式”和“買斷式”進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映持有權(quán)證的公允價值。(六)放棄行權(quán)，在放棄行權(quán)確定日，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。權(quán)證以現(xiàn)金結(jié)算方式行權(quán)時，按確定的金額扣減交易費(fèi)用，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。認(rèn)沽權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時，按行權(quán)價款及費(fèi)用的差額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按結(jié)轉(zhuǎn)的股票投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按認(rèn)沽權(quán)證的理論價值與賬面價值之差（若有），貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”科目。 (五)權(quán)證行權(quán)認(rèn)購權(quán)證以證券結(jié)算方式行權(quán)時，按股票的公允價值，借記“股票投資”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的權(quán)證投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按行權(quán)價款及相關(guān)費(fèi)用合計，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。同時，將原計入該賣出權(quán)證的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益（衍生工具收益）”科目。 (三)估值日對持有的權(quán)證估值時，如為估值增值，按當(dāng)日與上一日估值增值的差額，借記本科目（估值增值），貸記“公允價值變動損益”科目；如為估值減值，做相反的會計分錄。 (二)繳納保證金時，按證券登記機(jī)構(gòu)確定的金額，借記“存出保證金（權(quán)證保證金）”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。三、權(quán)證投資的主要賬務(wù)處理（一）買入權(quán)證，在交易日按權(quán)證的公允價值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按應(yīng)支付的證券清算款，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目；資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”等科目。1106 權(quán)證投資一、本科目核算權(quán)證投資的實(shí)際成本和價值變動（估值增值或減值）?；疝D(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出時，參照賣出基金的處理，借記“證券清算款”等科目，貸記本科目（成本）等。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目，貸記“證券清算款”等科目。本基金贖回ETF時，在贖回確認(rèn)日，按股票或債券的公允價值，借記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本）”，按應(yīng)收的金額，借記“證券清算款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。（四）賣出基金，在交易日（非上市交易的開放式基金的交易日為贖回成功的確認(rèn)日）按應(yīng)收或?qū)嶋H收到的金額,借記“證券清算款” 或“銀行存款”科目，按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的基金投資成本、估值增值或減值，貸記本科目（成本），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（基金投資收益）”科目。如果選擇紅利再投資，應(yīng)在份額確認(rèn)日根據(jù)注冊登記機(jī)構(gòu)確認(rèn)的金額，參照買入基金的賬務(wù)處理，借記本科目（成本）等，貸記”應(yīng)收股利”科目。（二）持有基金期間分派的紅利，應(yīng)于除息日按照基金管理人宣告的分紅派息比例或每萬份收益確認(rèn)紅利收益，借記”應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益（股利收益）”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“結(jié)算備付金”或“銀行存款”科目。本基金申購ETF時，在申購確認(rèn)日，按基金的公允價值，借記本科目（成本），按應(yīng)付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的股票或債券投資成本、估值增值或減值，貸記“股票投資（成本）”或“債券投資（成本）”，貸記或借記“股票投資（估值增值）”或“債券投資（估值增值）”，按應(yīng)支付的金額，貸記“證券清算款”科目，按應(yīng)付交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（股票投資收益）”或“投資收益（債券投資收益）”科目。三、基金投資的主要賬務(wù)處理（一）買入非上市交易的開放式基金，在申購日按申購金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”科目。1105 基金投資一、本科目核算基金投資的實(shí)際成本和價值變動（估值增值或減值）。其他與資產(chǎn)支持證券投資相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比照債券投資。將收到的收益部分沖減應(yīng)計利息（若有）后的差額，記入資產(chǎn)支持證券利息收入。三、資產(chǎn)支持證券投資的主要賬務(wù)處理基金取得資產(chǎn)支持證券支付的款項時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分屬于資產(chǎn)支持證券投資本金部分和證券投資收益部分。1104 資產(chǎn)支持證券投資一、對非貨幣市場基金，本科目核算資產(chǎn)支持證券投資的實(shí)際成本和價值變動（估值增值或減值）；對貨幣市場基金或中國證監(jiān)會規(guī)定的特定基金品種，本科目核算實(shí)際利率攤余成本估算的公允價值。（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券賬面余額，貸記本科目（面值、折溢價），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目。投資組合的攤余成本與其他可參考公允價值指標(biāo)產(chǎn)生重大偏離的，應(yīng)按其他公允價值指標(biāo)對組合的賬面價值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額確認(rèn)為“公允價值變動損益”，并按其他公允價值指標(biāo)進(jìn)行后續(xù)計量。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目，貸記“證券清算款”科目。債券派息日，按應(yīng)收利息，借記“證券清算款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；資金交收日，按收到的金額，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。對貼現(xiàn)債以外的其他債券，按票面利率計算確定的應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入（債券利息收入）”科目，按其差額，借記或貸記本科目（折溢價）。資金交收日，按實(shí)際交收的金額，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目。可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股當(dāng)天賣出轉(zhuǎn)股股票的，賣出的股票按轉(zhuǎn)股前該股票的移動加權(quán)平均成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。資金交收日按實(shí)際收到的現(xiàn)金余額返還，借記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”科目，貸記“證券清算款”科目。，按可轉(zhuǎn)換股票的公允價值，借記“股票投資（成本）”科目，按應(yīng)收取的現(xiàn)金余額返還,借記“證券清算款”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用，借記“交易費(fèi)用”科目，按已計利息部分（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資的成本和估值增值或減值，貸記本科目（成本）和本科目（估值增值），按應(yīng)支付的交易費(fèi)用，貸記“應(yīng)付交易費(fèi)用”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益（債券投資收益）”科目。（若有），按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”或“證券清算款”等科目，按債券投資成本，貸記本科目（成本），按結(jié)轉(zhuǎn)的估值增值或減值（若有），貸記或借記本科目（估值增值），按應(yīng)收回的債券利息（若有），貸記“應(yīng)收利息”科目，按差額（若有），貸記或借記“投資收益（債券投