【正文】 報出的會計報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理更正手續(xù)，除更正本單位留有的報表外， 應(yīng)同時通知接受報表的單位更正，錯誤較多的，應(yīng)重新編制。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 四． 酒店會計報表應(yīng)按月 或年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)，開戶銀行、主管部門。 70 二． 各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該互相一致，本期報表與上期之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接，各個年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法如有變動，應(yīng)在年度會計報表中加以說明。 第十三章 會計報表 一． 會計人員必須按照全國的統(tǒng)一會計制度和有關(guān)部門或主管部門的規(guī)定，制訂會計報表。 ５） 年度終了將本科目的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤明細(xì)科目，年末余額即為歷年積存 的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。 ３） 提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記盈余公積科目。 ３． 發(fā)生利潤分配時： １） 按規(guī)定計算交納所得稅，借記本科目（交所得稅），貸記應(yīng)交稅金科目。 七． 利潤分配－未 分配利潤 １． 本科目核算利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。期末結(jié)算利潤時，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等科目，貸記本科目。 ４． 本科目按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)帳。 ２． 發(fā)生支出時，借記本科目，貸記待處理財產(chǎn)損益、固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等科目。 ４． 本科目按營業(yè)外收入種 類設(shè)置明細(xì)帳。 ２． 其他業(yè)務(wù)發(fā)生收入時，借記銀行存款、待處理財產(chǎn)損益、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)清理、69 應(yīng)付帳款等科目，貸記營業(yè)外收入科目。 ４． 營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目按經(jīng)營部門設(shè)明細(xì)帳。 ２． 月末按規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅及附加，借記營業(yè)稅金及附加相應(yīng)科目，貸記應(yīng)交稅金、其它應(yīng)交款科目。 借：本年利潤科目 貸：營業(yè)成本科目 ３． 營業(yè)成本相應(yīng)科目按經(jīng)營部門設(shè)置明細(xì)帳。 二． 營業(yè)成本 １． 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記營業(yè)成本科目，貸記原材料、庫存商品、應(yīng)付帳款、銀行存款等科目，材料退庫時，直接從本月的營業(yè)成本沖減，紅書反映，然后結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。 ３． 月末將營業(yè)收入相應(yīng)科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目。營業(yè)收入確認(rèn)實現(xiàn)時，借記：銀行存款、應(yīng)收帳款等科目，貸記營業(yè)收入相應(yīng)科目。 四． 財務(wù)費(fèi)用的核算 68 酒店發(fā)生的利息支出、匯兌損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營獎金而發(fā)生的其他費(fèi)用在財務(wù)費(fèi)用中核算，業(yè)務(wù)發(fā)生時，借：財務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款、預(yù)提費(fèi)用等科目，有利息收入、匯兌收入時，借：銀行存款等，貸：財務(wù)費(fèi)用；月終將其全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方，計入當(dāng)期損益，計入當(dāng)期損，月末無余額。 三． 管理費(fèi)用的核算 酒店的管理費(fèi)用是指本酒店行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)月預(yù)以扣除，月末無余額。 一． 營業(yè)成本的核算 酒店的營業(yè)成本包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價成本、本月發(fā)生營業(yè)成本時，根據(jù)有關(guān)憑證，借：營業(yè)成本，貸：原材料、庫存商品、應(yīng) 付帳款、銀行存款等科目，月終將其歸集轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 第十一章 成本和費(fèi)用的核算 酒店按經(jīng)濟(jì)用途將費(fèi)用分為四大類：即營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。 ２． 長期應(yīng)付款的核算 長期應(yīng)付款反映和監(jiān)督長期應(yīng)付款的發(fā)生和歸還情況，該科目貸方登記發(fā)生的應(yīng)付款，貸方登記歸還付款。借入長期借款存入銀行時，借：銀行存款，貸：長期借款。 二． 長期負(fù)債的核算 本酒店長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款和長期應(yīng)付款。貸方余額表示應(yīng)付未付的款項。 ６． 其它應(yīng)付款的核算 其它應(yīng)付款是指與酒店購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付，暫收款款項。按工資總額的１４％提取福利費(fèi)時，借：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付福利費(fèi)。 發(fā)放工資前向銀行提取現(xiàn)金時，根據(jù)人事部提供的工資表的金額，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款。 ５． 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算 應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目的借方登記實際支付給職工的工資額，貸方登記應(yīng)支付給職工的工資總額，該科目按工資、獎金、津貼、等設(shè)明細(xì)帳。 稅金的結(jié)算，應(yīng)按期與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅金，少交的稅款應(yīng)補(bǔ)交入庫，借： 應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。該科目的貸方余額表示尚未交納的稅金，借方余額表示多交的稅金，該科目應(yīng)按交納稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行分類核算。 酒店購入材料、物資的情況為便于與供貨廠家對帳，全部貨款在應(yīng)付帳款中核算。 開出承兌商業(yè)匯票或承兌匯票抵付貨款時，借記在途材料、應(yīng)付帳款等科目，貸記銀行存款；匯票到期付款時，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：銀行存款。利息預(yù)提時，借：財務(wù)費(fèi)用，貸：預(yù)提費(fèi)用；支付利息時，借：預(yù)提費(fèi)用，貸：銀行存款。 短期借 款利息應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用，利息支出按季結(jié)算時每月記入預(yù)提費(fèi)用。 第十章 流動負(fù)債及長期負(fù)債的核算 一． 流動負(fù)債的核算 本酒店的流動負(fù)債是指將于一年和一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項等。調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記未分配利潤，貸記有關(guān)科目。 65 酒店年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在未分配利潤明細(xì)科目核算。在利潤分配科目下專設(shè)未分配利潤明細(xì)科目，年度終了，酒店將全年實現(xiàn)利潤（或虧損）和利潤分配科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該明細(xì)科目。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)已提存，尚未使用的公積金數(shù)額。 當(dāng)企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，借：利潤分配科目，貸：盈余公積科目，當(dāng)企業(yè)盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借：盈余公積科目，貸：利潤分配科目，當(dāng)企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)凈資本時，借：盈余公積科目，貸實收資本科目。 企業(yè)的資本公積經(jīng)批準(zhǔn)后用于轉(zhuǎn)增資本時，借：資本公積科目，貸：實收資本科目。 企業(yè)的庫材料物資、固定資產(chǎn)等，按規(guī)定進(jìn)行重估而產(chǎn)生增值時，其增值部分借：原材料、固定資產(chǎn)等科目，貸：資本公積－資產(chǎn)評估增值科目。 企業(yè)接受現(xiàn)金和實物捐贈時，按捐贈實物的發(fā)票，報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)市場價格等，資料及其新舊程度確定其價值，借：現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫存材料、庫存商品等科目。 本科目期末余額在貸方，表示企業(yè)實有的資本額，本科目按投資者設(shè)計 明細(xì)帳。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，按確認(rèn)的價值，借：無形資產(chǎn)等科目，貸：實收資本科目。 企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實收到或者存入企業(yè)開戶行的金額，借：現(xiàn)金、64 銀行存款科目，貸實收資本科目。所有者權(quán)益按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤四個科目。 第九章 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的與其投資相稱的權(quán)利。 ５） 酒店收回其他投資，借記固定資產(chǎn)、銀行存款等科目，貸記長期投資科目和累計折舊科目。 ３） 酒店的無形資產(chǎn)向其他單位投資，借記長期投資－其他投資科目，貸記無形資 產(chǎn)科目。 ４． 其他投資的核算 １） 酒店向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按投資固定資產(chǎn)的帳面凈值，借記長期投資－其他投資，按已提折舊，借記累計折舊科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸記固定資產(chǎn)科目。 ２． 長期投資的分類：長期投資可以采取三種形式：一是股票投資即以購買其他企業(yè)股票的方式進(jìn)行投資；二是債券 投資即以購買債券的方式向其他單位投資；三是以聯(lián)營的方式向其他單位投資。對于長期待攤費(fèi)用還應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)計明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。當(dāng)月攤銷時，借記管理費(fèi)用科目，貸記開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用科目。 酒