【正文】 包括員工記件獎、促銷獎、業(yè)務(wù)獎、提成獎等（可以根據(jù)預(yù)計毛利按工資方案計算獎金）勞務(wù)費提取的應(yīng)付給勞務(wù)派遣公司的費用（公司規(guī)定不得使用此科目，各門店及各部門可以不填）2福利費當(dāng)月實際發(fā)生的屬于福利性開支（用于員工個人所享受的）等（有就填，沒有就不填）3。公司總部為了對各級公司費用開支情況進(jìn)行分析考核，公司總部統(tǒng)一規(guī)定費用項目的核算內(nèi)容。本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)科目。發(fā)生財務(wù)費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“預(yù)提費用”。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。具體參見“營業(yè)費用、管理費用核算項目明細(xì)表”。主要核算總經(jīng)辦、采購部、辦公室、市場部、行政部、財務(wù)部等后勤部門所發(fā)生的各種費用。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。具體參見“營業(yè)費用、管理費用核算項目明細(xì)表”。新制度為“銷售費用”主要核算各個門店所發(fā)生的各種費用。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。發(fā)生時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”等科目。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。業(yè)務(wù)處理： 月末計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加時：借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加—**稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅”，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅”，“應(yīng)交稅金—教育費附加”等科目。借：主營業(yè)務(wù)成本—零售（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)成本—價保返利（在借方用蘭字登記）月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。（三十二）5401主營業(yè)務(wù)成本：本科目核算公司銷售手機、配件、數(shù)碼商品等的實際成本。本科目應(yīng)按照收入項目設(shè)置明細(xì)賬。如：固定資產(chǎn)盤盈， 處理固定資產(chǎn)凈收益，對員工和外單位收取的各種賠、罰款收入，及確實無法支付的應(yīng)付賬款等。所有個體戶公司當(dāng)月稅金差全部轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入其他”。月末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（3）公司維修業(yè)務(wù)，無論承包出去收取承包金的，還是自己經(jīng)營的，均計入“其它業(yè)務(wù)收入—維修費收入”。（三十）5102其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算公司除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售業(yè)務(wù)收入。月末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。借記“銀 行存款”，“應(yīng)收賬款”等科目， 貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目。四．損益類科目（二十九）5101主營業(yè)務(wù)收入：（新制度叫營業(yè)收入）公司銷售手機、配件、數(shù)碼商品等的收入應(yīng)全部計入本科目。公司根據(jù)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付利潤”，實際支付時，借記“應(yīng)付利潤”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。經(jīng)集團(tuán)董事會決議通過的年度利潤分配方案，應(yīng)列入利潤分配表中。（二十八）3141利潤分配：本科目核算公司利潤分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補虧損）后的余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入，其它業(yè)務(wù)收入，補貼收入，營業(yè)外收入”全部轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的貸方；將“主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其它業(yè)務(wù)支出，營業(yè)費用，管理費用，財務(wù)費用，營業(yè)外支出，所得稅”等轉(zhuǎn)“本年利潤”科目借方，同時將投資收益轉(zhuǎn)入本科目，有收益的記入本科目貸方，沒有收益的，轉(zhuǎn)入借方。公司提取時：借記“利潤分配—提取法定盈余公積，提取任意盈余公積，提取法定公益金”科目，貸記“本科目。（二十六）3121盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：資本溢價；接受現(xiàn)金捐贈；外幣資本折算差額；其他資本公積等。（5） 本科目按照投資方設(shè)置明細(xì)賬。（2） 以固定資產(chǎn)作投資的：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”和“資本公積”。收到的投資人投入的資本超過注冊資本的部分，應(yīng)作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，不在本科目核算。三．所有者權(quán)益類科目（二十四）3101實收資本（股本）：本科目核算公司按照公司章程的規(guī)定，投資者投入公司的資本。按規(guī)定預(yù)提的費用，借記“管理費用”、“營業(yè)費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支付時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二十三）2191預(yù)提費用：本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，主要包括：預(yù)提的租金，貸款利息、已經(jīng)簽定合同但未付款的廣告費、裝修費等。應(yīng)按應(yīng)付或暫收款的單位或個人設(shè)二級科目，進(jìn)行明細(xì)核算。主要包括：公司應(yīng)付的臨時租入固定資產(chǎn)的租金，收取職工各種保證金（服裝、胸卡、保證金等），以及其他應(yīng)付暫收款項?！窦{稅義務(wù)人立合同人/立賬簿人/領(lǐng)受人●賬務(wù)處理 借：管理費用—稅金 貸：銀行存款—銀行存款 或：借：待攤費用—印花稅（金額較大） 貸：銀行存款—銀行存款攤銷時：借：管理費用—稅金 貸：待攤費用—印花稅（3） 車船使用稅：●納稅期限按年征收，分期繳納●由辦公室車輛管理人員負(fù)責(zé)計繳，賬務(wù)處理為： 借：管理費用—稅金 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交車船使用稅交納時：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)腳車船使用稅 貸：銀行存款/現(xiàn)金（二十二）2181其它應(yīng)付款：新制度將職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費納入職工薪酬核算。B、扣除廣告費的支出必須符合以下條件： 是通過專門機構(gòu)（工商部門批準(zhǔn)的）制作； 已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； 通過一定的媒體傳播。B、年營業(yè)收入1500萬元部分，按不超過營業(yè)收入千分之三計算。●職工工資分地區(qū)按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除（一般為：2000元/人/月）●職工福利費按計稅工資總額14%扣除●職工教育經(jīng)費%扣除●捐贈支出用于公益救濟(jì)性捐贈，在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)部分扣除。有免稅優(yōu)惠政策的除外。　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！　〉谒氖龡l　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！衲陸?yīng)稅額10萬元以上，稅率為33%。應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理：（1） 計算每月應(yīng)納增值稅：如當(dāng)月銷項稅大于進(jìn)項稅額，則月末依計算結(jié)果作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金－未交增值稅下月初繳納時：借：應(yīng)交稅金－未交增值稅貸：銀行存款營業(yè)稅的核算：（1）繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅收入范圍：● 加盟店管理費收入● 代購代銷手續(xù)費收入● 維修費收入● 其他應(yīng)納營業(yè)稅收入等（2） 營業(yè)稅計算： 以當(dāng)月應(yīng)稅收入之和乘以規(guī)定稅率（一般為5%）計算（3） 賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加—營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅其他稅金及附加的核算： （1）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的計算：城建稅：應(yīng)交的增值稅與應(yīng)交的營業(yè)稅之和乘以規(guī)定稅率（一般為7%）教育費附加：應(yīng)交的增值稅與應(yīng)交的營業(yè)稅之和乘以規(guī)定比率3%（2）賬務(wù)處理：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款—教育費附加企業(yè)所得稅的核算：（1）稅率：●年應(yīng)稅額在3萬元（含3萬元）以下，稅率為18%。增值稅的核算：（1）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：●從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅額●從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額●運輸費用的進(jìn)項稅額：進(jìn)項稅額=運費發(fā)票金額*7%（2）銷項稅額/進(jìn)項稅額的計算：● 每個結(jié)算日前含稅價售出商品，作價稅分離，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。公司交納的印花稅直接在費用科目中核算。（二十一）2171應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款：新制度只設(shè)置了“應(yīng)交稅費”科目。集團(tuán)公司屬于下發(fā)薪制度，故月末應(yīng)計提應(yīng)付工資（月末分配工資），借記費用中的工資、福利費、社保費等，貸記“應(yīng)付工資”科目。本月發(fā)放上月工資、福利性質(zhì)支出、上交應(yīng)公司承擔(dān)的職工保險費時，借記“應(yīng)付工資”，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”。本科目核算公司應(yīng)付職工的工資總額。公司實際付款時，借記“應(yīng)付賬款—XX單位”，貸記“銀行存款”等科目。（十九）2121應(yīng)付賬款：本科目核算公司應(yīng)購買商品等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。公司內(nèi)部票據(jù)往來，應(yīng)按月與對方單位核對應(yīng)收票據(jù)，并取得對方單位的確認(rèn)函。應(yīng)付票據(jù)的取得視同借款，其行為必須經(jīng)過董事會的許可。到期公司無力支付時，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面金額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算。公司開出時，借記“庫存商品”，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，（或“待攤費用—待抵扣進(jìn)項稅額”）等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)—XX單位”。公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿“，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類，號數(shù)，簽發(fā)日期，到期日，票面金額，合同交易號，收款人單位名稱，以及付款日期等資料。借款必須按申請用途規(guī)范使用。賬務(wù)處理： 預(yù)提利息時：借記“財務(wù)費用利息支出”，貸記“預(yù)提費用貸款利息”， 待季度實際支付時，借記“預(yù)提費用貸款利息”，“財務(wù)費用利息支出”，貸記“銀行存款”。發(fā)生借款時，借“銀行存款”，貸記“短期借款”科目， 歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。各分公司借款行為必須經(jīng)過董事會的許可。借入期限在一年以上的在“長期借款”科目邊中核算。（4）公司清查的各種財產(chǎn)的損益，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)公司的審批權(quán)限，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除應(yīng)由保險公司賠償后的凈損失，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目。具體賬務(wù)處理：（1）盤盈時：借記“庫存商品”，“固定資產(chǎn)”等科目；貸記“本科目”，“累計折舊”（2）盤虧、損壞：借記本科目，“累計折舊”；貸記“庫存商品”，“固定資產(chǎn)”等科目。（十六）1911待處理財產(chǎn)損溢：本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損的價值。裝修費包含內(nèi)容：門頭、室內(nèi)裝修（包括燈箱）、柜臺；開業(yè)后再出現(xiàn)的小額裝修費，一律記入當(dāng)期損益。推銷時根據(jù)部門、 費用性質(zhì)：借記“管理費用”或“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。公司在籌建期發(fā)生的除裝修費以外的人員工資，辦公費，培訓(xùn)費，差旅費，注冊登記費等，應(yīng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用”。該科目用于核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各種費用支出。（十五）1901長期待攤費用（遞延資產(chǎn)）：本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（4）清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：屬于籌建期的，沖減“長期待攤費用”，借記本科目，貸“長期待攤費用”；屬于經(jīng)營期間的， 計入損益， 借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”。（2）清理過程中發(fā)生的費用：借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目。（十四）1701固定資產(chǎn)清理：公司因出售，報廢，毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中發(fā)生的各種費用和收入均在本科目中核算。公司固定資產(chǎn)實行由總部管理部門領(lǐng)導(dǎo)下的財產(chǎn)分類分級管理體制。本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。分類折舊年限（一）房屋建筑物房屋附屬建筑物20年（二）運輸設(shè)備類汽車10年（三）電子設(shè)備類5年 （所得稅規(guī)定為3年）（四）辦公家具類 5年 （五）辦公設(shè)備類 5年 （六）機械設(shè)備類 5年 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。１２月折舊額＝固定資產(chǎn)原價月折舊率凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的10％確定。月份內(nèi)新購置的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提。1固定資產(chǎn)的管理：具體管理制度參見集團(tuán)“資產(chǎn)管理制度”。 （1）發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤；（2）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；（3）增加補充設(shè)備或改良裝置；（4）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（5）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。并設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，資產(chǎn)管理人員應(yīng)對公司所有固定資產(chǎn)編號統(tǒng)一管理，定期盤存，對發(fā)現(xiàn)的問題及時匯報和處理，視同庫存商品，落實到各個使用部門。（8）出售，報廢和毀損的固定資產(chǎn)：按照減少的固定資產(chǎn)賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按其原價貸記“固定資產(chǎn) ”。（6）盤贏的固定資產(chǎn)：借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。（4）融資租入的固定資產(chǎn)：按照租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額兩者較低者作為入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款”科目，其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”。（2）需要安裝的： 先記入“在建工程”科目，安裝完畢后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。公司購入的計算機硬件所附帶的，未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。（4） 接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按捐贈方提供的發(fā)票金額，確定其入賬價值；無發(fā)票的， 按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。（2） 自建的：以自建過程中實際發(fā)生的全部支出作為入賬價值。集團(tuán)對固定資產(chǎn)實行預(yù)算、審批、單獨管理的辦法. 各公司應(yīng)將本公司所屬各部門欲購置的固定資產(chǎn)編制在下一年度的費用預(yù)算內(nèi),經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后方可購買,特殊情況報總裁特批。（十二）