【正文】 算。 資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，據(jù)此對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有 者 權(quán)益進(jìn)行調(diào)整 。年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目 。 （ 3） 、 本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)當(dāng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初 數(shù) 。 （ 5）、公司 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更 的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由 。如果賴(lài)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估 計(jì)進(jìn)行修訂。 （ 6） 、 在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政 策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間一直采用。 公司 為了能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益；屬于籌建期間的、計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；屬于與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用資本化的原則進(jìn)行處理。外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán) (如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等 )和債務(wù) (如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、長(zhǎng)期借款等 )，應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算 。 （ 2）、 以一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入應(yīng)收款項(xiàng)和其他多項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照換入應(yīng)收款項(xiàng)的原賬面價(jià)值作為換入應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值，換入除應(yīng)收款項(xiàng)外的各項(xiàng)其他資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按照各項(xiàng)其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入的其他資產(chǎn)的公允價(jià)值 總額的比例，對(duì)換出全部資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) (如果涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)當(dāng)減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益，或者加上補(bǔ)價(jià) )，減去換入的應(yīng)收款項(xiàng)入 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 18 頁(yè) 共 73 頁(yè) 賬價(jià)值后的余額進(jìn)行分配，并按分配價(jià)值作為其換入的各項(xiàng)其他資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 上述換入的資產(chǎn)如為存貨的，按上述規(guī)定確定的入賬價(jià)值，還應(yīng)減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。( 支付的補(bǔ)價(jià) +換出資產(chǎn)公允價(jià)值 )≤25% 在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時(shí)，無(wú)論是一項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，或者同時(shí)以多項(xiàng)資產(chǎn)換入一項(xiàng)資產(chǎn)，或者以多項(xiàng)資產(chǎn)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，均按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等 。 對(duì)于公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得之間差異，公司采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)差異在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用。公司如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。在分配股利后， 公司 法定盈余公積金不得少于注冊(cè)資本的 25％。 （ 6）、 向 雙方股東 分配利潤(rùn) ：公司 以前年度未分 配的利潤(rùn)，并入本年度向 股東 分配。 （ 2）、 彌補(bǔ)在虧損年度 5年后尚未彌補(bǔ)的虧損。 公司 當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。 收入確認(rèn)原則： （ 1）、商品銷(xiāo)售收入：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 （ 8）、產(chǎn)品成本分品種按加工步驟核算各階段產(chǎn)品成本，并逐步平行結(jié)轉(zhuǎn)入下一 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 15 頁(yè) 共 73 頁(yè) 步驟，計(jì)算各產(chǎn)品總 成本和單位成本。 （ 5）、財(cái)務(wù)費(fèi)用：指公司籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、利息支出、利息收入、匯兌損益、資金占用費(fèi)等。 7）、工傷計(jì)生險(xiǎn)：按上年福州市社平工資水平的 %計(jì)提。 3）、住房公積金：按上年公司員級(jí)平均薪資水平的 10%計(jì)提。 （ 4）、國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 （ 2）、對(duì)外投資支出，不能作為成本、費(fèi)用處理。 （ 2）、直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員 的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼及相關(guān)福利費(fèi)用等工資性費(fèi)用。 （十三）、成本和費(fèi)用 成本、費(fèi)用開(kāi)支的范圍： 在生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一切與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的各項(xiàng)支出，都應(yīng)按規(guī)定計(jì)入公司的成本、費(fèi)用。 實(shí)收資本為股東投入的注冊(cè)資本。 公司的長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資等應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。 4）、 有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形 。 無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 （ 1）、 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 情況 ： 1）、 某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已 無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值； 2）、 某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益； 3）、 其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形 。 4）、 已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn) 。 5）、 其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形 。 （ 4）、 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 情況： 1）、 市價(jià)持續(xù)下跌，并且 在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望 。 （ 3）、 存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 情況： 1）、 已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨 。 （十）、減值準(zhǔn)備 公司 至少于每年年 末 ，對(duì)各項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、 長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 。在資產(chǎn)負(fù)債表中，無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映 。 如果預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 10 頁(yè) 共 73 頁(yè) 銷(xiāo)。 （ 4）、通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，以重組債權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。 （九）無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 包括 專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、 工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專(zhuān)有技術(shù)、其他無(wú)形資產(chǎn)。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 9 頁(yè) 共 73 頁(yè) 投資收益的核算按以下規(guī)定： （ 1）、公司投資額占被投資公司總額 20%以上（含 20%）的，采用權(quán)益法核算。 固定資產(chǎn)單臺(tái)原值或流動(dòng)資產(chǎn)年凈損失（一個(gè)會(huì)計(jì)年度），根據(jù)公司規(guī)定的申報(bào)手續(xù)，由管理部門(mén)列出清單寫(xiě)明原因，交財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)審核簽字，經(jīng)公司法人代表批準(zhǔn)后處理。 （ 3）、壞賬損失申報(bào)由營(yíng)業(yè)部門(mén)提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，對(duì)符合壞賬報(bào)損條件的列出清單，寫(xiě)清原因，明確責(zé)任，依公司權(quán)責(zé)委讓規(guī)定權(quán)限核準(zhǔn)后，送稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批，待稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可核銷(xiāo)。 盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支 。 在建工程在運(yùn)轉(zhuǎn)交付使用前，因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。公司新的工程（包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造項(xiàng)目等）應(yīng)按規(guī)定的申報(bào)手續(xù)和審批權(quán)限立項(xiàng)后實(shí)施。 （ 9）固 定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算 。 （ 8）、 固定資產(chǎn)至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整 。計(jì)提折舊基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明 。 （ 8）、 因采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 。 （ 5）、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價(jià)，并按新舊程度估計(jì)累計(jì)折舊。 （ 2）、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、安裝、調(diào)試等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價(jià)。 在以上分類(lèi)中再按使用狀況劃分： A 使用中； B 未使用； C 不需用。 （ 12）、 存貨應(yīng)當(dāng)在 年 末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （ 10）、存貨盤(pán)點(diǎn)采用永續(xù)盤(pán)存制。 （ 6）、 盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。 （ 2）、購(gòu)入存貨成本，按買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) 、港雜費(fèi) 等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的 關(guān)稅、 消費(fèi)稅 稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本 。 待攤費(fèi)用 （ 1）、 待攤費(fèi)用：是指 公司 已經(jīng)支出，但應(yīng) 當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi) (含 1年 )的各項(xiàng)費(fèi)用， 主要包括維護(hù)費(fèi)、綠化費(fèi) 等 。到 期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息 。 往來(lái)賬 （ 1）、包括：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 （四）、流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 （ 1）、 銀行存款應(yīng)按銀行 等 金融機(jī)構(gòu)的名稱(chēng) 及 存款 類(lèi)型 進(jìn)行明細(xì)核算 。 （三）、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 嚴(yán)格原始記錄管理，健全財(cái)務(wù)核算資料。 公司采用借貸復(fù)式記賬法。 公司的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致。 公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 1 頁(yè) 共 73 頁(yè) Xx公司會(huì)計(jì)核算辦法 （一）、主題內(nèi)容和適用范圍 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的原則，資產(chǎn)、負(fù)債、收入、利潤(rùn)及成本費(fèi)用核算的基本要求，以及財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)價(jià)格、稅務(wù)、會(huì)計(jì)檔案管理的內(nèi)容、范圍，財(cái)務(wù)報(bào)告的要求等。月份、季度、年度的起訖日期采用公歷日期。 公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù)時(shí)，按發(fā)生的當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯市場(chǎng)匯率的中間價(jià)折合本位幣記賬，并于年中、年末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末中國(guó)人民銀行公布的外匯市場(chǎng)匯率中間價(jià)調(diào)整折合人民幣金額，調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定 計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。 公司 的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后 。 為保障股東權(quán)益不受侵犯，并依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，將逐步建立和完善以資金籌集管理、投資管理、成本費(fèi)用管理以及利潤(rùn)分配管理為內(nèi)容的各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。 （ 4）、 銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符 。 （ 4）、帶 息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照票面價(jià)值與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益 。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 3 頁(yè) 共 73 頁(yè) 對(duì)于賬齡較長(zhǎng)或金額較大的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取催收措施，由財(cái)務(wù)部督促有關(guān)部門(mén)組織實(shí)施。 公司存貨 （ 1）、包括：庫(kù)存商品、自制半成品、生產(chǎn)成本、原材料、低值易耗品、在途物資。 （ 5）、 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本 。 （ 9）、產(chǎn)品成本發(fā)出與結(jié)存按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 11）、 盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù) 。 固定資產(chǎn)的分類(lèi)： 1）、房屋及建筑物； 2）、機(jī)器設(shè)備； 3）、工具及設(shè)備； 4）、試檢驗(yàn)儀器及設(shè)備； 5）、運(yùn)輸工具及設(shè)備； 6）、資訊設(shè)備； 7）、雜項(xiàng)設(shè)備。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 5 頁(yè) 共 73 頁(yè) 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) （ 1）、投資人投入的固定資產(chǎn)，以合同、協(xié)議、或者憑公司申請(qǐng)書(shū)和驗(yàn)收清單中所列金額加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金，或經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估部門(mén)確認(rèn)的評(píng)估原值作為原值。 （