【正文】 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算： a）應(yīng)收款項的核算主要包括： 應(yīng)收貼款的核算； ——應(yīng)收票據(jù)的核算； ——其他應(yīng)收款的核算；——預(yù)付賬款的核算： ——其他應(yīng)收款項的核算。 b）公司／管理處財務(wù)會計在進行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算時，應(yīng)設(shè)置“ 應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款” 等總分類賬戶； C）“應(yīng)收賬款 ”和“其他應(yīng)收款” 等漲戶屬于資產(chǎn)類結(jié)算賬戶： ——賬戶借方記錄應(yīng)收款項的增加數(shù)； ——賬戶貸方記錄應(yīng)收款項的減少數(shù)； ——借方余額記錄尚未收到的應(yīng)收款項。 d）公司／管理處的財務(wù)會計在核算預(yù)付賬款時，可以將預(yù)付賬款和應(yīng)收款項同樣核算，也可以單獨設(shè)置“預(yù)付賬款” 賬戶核算； e） 公司／管理處財務(wù)會計在進行應(yīng)收款項及預(yù)付賬款的核算時，還應(yīng)按照相關(guān)單位或個人的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 進行明細(xì)分類核算； f）公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)每日實際發(fā)生的應(yīng)收款項和預(yù)付賬款的原始憑據(jù)按照“記賬憑證編制要求”編制相關(guān)的記賬憑證； g） 公司財務(wù)部經(jīng)理按照“原始憑證審核要求”及“記賬憑證編制要求”中的相關(guān)規(guī)定審核記賬憑證 審核無誤后在記賬憑證審核欄內(nèi)簽署姓名； h）月末，公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬薄登記”的相關(guān)要求登記賬薄； i）公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)按照“ 賬薄核對”相關(guān)要求將應(yīng)收款項或預(yù)付賬款賬戶的總賬余額和明細(xì)賬余額核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照 錯漲更正”中的相關(guān)要求予以更正； ——經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬 的相關(guān)要求的應(yīng)收款項或預(yù)付賬款進行當(dāng)月的結(jié)賬處理。 壞賬準(zhǔn)備核算； a） 為反映公司壞賬準(zhǔn)備金的增減變動情況，公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶； b）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶是資產(chǎn)類的調(diào)整賬戶： ——提取壞賬準(zhǔn)備金時，借記‘管理費用”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶；——沖銷壞賬準(zhǔn)備金時 借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記 “管理費用“ 賬戶； ——發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“應(yīng)收貼款”賬戶；——已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的 按收回的金額，借記 應(yīng)收賬款賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶；同時，借記“銀行存款 或 現(xiàn)金”等相關(guān)賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶； ——“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年末余額在貸方，記錄已提取的壞賬準(zhǔn)備金。 c)公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)實際發(fā)生的壞賬業(yè)務(wù)，按照 “記賬憑證的編制要求”編制記賬憑證； d）公司財務(wù)部經(jīng)理按照“記賬憑證編制” 的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審核無誤后，在記賬憑證的審核欄內(nèi)簽署姓名； e） 公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的相關(guān)要求進行賬戶的總賬和明細(xì)賬的登記；f) 月末,公司管理處財務(wù)會計按照“賬簿核對’的要求,將相關(guān)賬戶的余額進行核對； ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照‘錯賬更正”中的相關(guān)要求予以更正； ——經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬對結(jié)賬” 的要求，進行當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備的結(jié)賬處理。 原材料的核算 原材料購進的核算： a） 公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶，進行公司／管理處在庫或在途的各種原材料的實際成本； b） “原材料”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，購入并已驗收入庫的各種原材料，記錄在“ 原材料”賬戶的借方；—— 已支付貨款但尚未到達或尚未驗收入庫的各種原材料，記入 “原材料”（在途）賬戶的借方； ——收到原材料后，借記“原材料”（庫存）賬戶， 貸記“原材料”（在途）賬戶； ——領(lǐng)用的原材料記入“原材料”賬戶的貸方； ——月末，“原材料”賬戶的借方余額反映庫存原材料的實際成本。 C） 公司／管理處財務(wù)會計在按材料類別設(shè)置二級賬進行核算的同時，還應(yīng)按原材料的品種設(shè)置明細(xì)貼進行明細(xì)核算； d）公司／管理處財務(wù)會計在進行原材料業(yè)務(wù)的具體核算時， 如出現(xiàn)支付貨款與收到原材料時間不一致的情況： ——先付款、后收貸，以支付貨款的時間作為原材料（在途）購進的時間；——先收貨、后付款。以驗收入庫的時間作為原材料（在庫）購進的入賬時間。 e）對于能直接認(rèn)定或易于分?jǐn)偟倪\輸費、裝卸費、保管費及交納的稅金等，應(yīng)按實際依據(jù)記人原材料的成本中；f) 對無法分清受益對象或品種較多、分?jǐn)偫щy的進貨費用，可在“ 營業(yè)費用”賬戶中核算； g）公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)原材料購進的有效原始單據(jù)，按照“記賬憑證”編制的要求進行編制記賬憑證； h）公司財務(wù)部經(jīng)理按照 “記賬憑證填制及審核”的相關(guān)要求對記賬憑證進行審核，審核無誤后在記賬憑證的審核欄內(nèi)簽署姓名； i）公司／管理處會計根據(jù)審核無誤后的記賬憑證 按照 “賬簿登記”的要求進行相關(guān)的總賬和明細(xì)賬的登記； J）月末，公司／管理處會計應(yīng)按“賬簿核對” 的要求，將原材料明細(xì)賬賬戶的余額與總賬賬戶余額進行核對： ——經(jīng)核對有誤， 應(yīng)按照“錯賬更正”中的相關(guān)要求及時予以更正； ——經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的要求對當(dāng)月原材料明細(xì)賬總賬進行結(jié)賬處理。： a） 公司／管理處會計根據(jù)原材料的領(lǐng)料單（領(lǐng)料單匯總表）編制記貼憑證： ——借記 “營業(yè)成本”賬戶；——貸記 “原材料”賬戶。 b）公司財務(wù)經(jīng)理按照”記賬憑證填制審核”要求，進行原材料領(lǐng)用的記賬憑證的審核，審核無誤后在記賬憑證的審核欄內(nèi)簽署姓名； C）公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的相關(guān)要求進行賬薄登記； d）月末，公司／管理處財務(wù)會計按照 “賬薄核對” 的要求，將原材料總賬余額與明細(xì)賬余額進行核對： ——核對有誤 應(yīng)按照“錯賬更正”的相關(guān)要求進行更正； ——核對無誤，應(yīng)按照“賬薄結(jié)賬”的要求。進行當(dāng)月原材料賬簿的結(jié)賬處理。： a）原材料盤盈的核算： ——發(fā)生盤盈的原材料，在批準(zhǔn)前應(yīng)借記“原材料”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶；——經(jīng)公司總經(jīng)理或管理處經(jīng)理批準(zhǔn)后 借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記 “管理費用” 賬戶。 b）原材料盤虧和毀損的核算：——發(fā)生盤虧和毀損的原材料，在批準(zhǔn)前應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 貸記“原材料 賬戶；——批準(zhǔn)后，按以下情況進行賬務(wù)處理：屬于定額內(nèi)自然損耗的虧損，批準(zhǔn)后應(yīng)借記“管理費用”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶；屬于超定額短缺或毀損的虧損，應(yīng)在扣除過失人或保險公司賠款和殘料的價值后，借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損進”’賬戶；屬于非正常損失所造成的存貨毀損，扣除保險公司賠款和殘料價值后，借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶。 C）公司管理處會計應(yīng)以“原材料盤點報告表” 為原始憑據(jù)，根據(jù)原材料儲存核算的相關(guān)賬戶、按照“記賬憑證” 的編制要求編制記賬憑證； d）公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“記賬憑證填制及審核”的要求進行記賬憑證的審核審核無誤后在記賬憑證審核欄內(nèi)簽署姓名； e）公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的相關(guān)要求進行相關(guān)的總賬和明細(xì)賬的登記； f) 月末，公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)按照“賬薄核對”的要求， 將原材料總賬余額與明細(xì)賬的余額進行核對； ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正” 的相關(guān)要求予以更正； ——經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求進行相關(guān)賬務(wù)的結(jié)賬處理。 低值易耗品的核算 低值易耗品購進的核算： a） 公司／管理處財務(wù)會計在進行低值易耗品購進的核算時，應(yīng)設(shè)置“ 低值易耗品”賬戶； b）“低值易耗品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶： ——購進和盤盈低值易耗品時，記入該賬戶的借方； ——領(lǐng)用、攤銷、出售和盤虧時 記入該賬戶的貸方； ——該賬戶的借方余額，記錄公司擁有低值易耗品的實際成本或攤余余額。 C） 公司／管理處會計還應(yīng)按低值易耗品的類別、品種、規(guī)格進行數(shù)量金額式的明細(xì)核算； d）在發(fā)出低值易耗品按“五五攤銷法”進行核算時 ，應(yīng)在“低值易耗品”賬產(chǎn)下，分別設(shè)置： ——“在庫低值易耗品”明細(xì)賬戶； ——“在用低值易耗品” 明細(xì)賬戶； ——低值易耗品攤銷”明細(xì)賬。 e）公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)低值易耗品實際購進的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制“記貼憑證”； f）公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“記賬憑證”審核的相關(guān)要求 ，對記賬憑證進行審核審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名 g）公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記” 的要求進行賬務(wù)登記； h）月末，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬薄核對” 的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進行核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； ——經(jīng)核對無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)貼”的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬薄進行結(jié)賬處理。： a）公司／管理處會計應(yīng)以低值易耗品的“領(lǐng)用單”或“領(lǐng)用單匯總表”作為核算低值易耗品領(lǐng)用的原始憑據(jù)； b）一次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時，應(yīng)借記“營業(yè)費用”賬戶 ，貸記“低值易耗品”賬戶； C）分次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時，應(yīng)借記“待攤費用”賬戶，貸記 “低值易耗品”賬戶；分次攤銷時，借記“管理費用” 或“營業(yè)費用”賬戶 貸記 “待攤費用”賬戶； d）五五攤銷的低值易耗品領(lǐng)用核算時，應(yīng)借記“低值易耗品——在用低值易耗品”賬戶，貸記“低值易耗品——在庫低值易耗品”貼戶；攤銷時應(yīng)借記 “營業(yè)費用”或“管理費用” 賬戶，貸記“低值易耗品——低值易耗品攤銷”賬戶； e）公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)低值易耗品實際領(lǐng)用和攤銷的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制記賬憑證； f）公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照 “記賬憑證”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審核審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名； g) 公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的要求進行賬務(wù)登記；h) 月末，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬簿核對” 的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進行核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正 的相關(guān)要求 予以更正； —— 經(jīng)核對無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬 的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬薄進行結(jié)賬處理。 低值易耗品報廢、修理、盤盈、盤虧的核算： a） 公司／管理處會計在進行低值易耗品報廢的核算時，應(yīng)根據(jù)不同的攤銷方法進行不同的核算： ——核算一次攤銷法報廢低值易耗品時 將殘料價值沖減有關(guān)費用：借記“原材料’等賬戶，貸記“營業(yè)費用”或“管理費用”賬戶； ——分次攤銷法報廢低值易耗品的核算方法與一次報銷法報廢的核算方法相同； ——核算五五攤銷法報廢的低值易耗品時，借記 “原材料（入庫的殘料價值）。“低值易耗品——低值易耗品攤銷（報廢低值易耗品的攤銷額）”、營業(yè)費用或“管理費用（報廢低值易耗品的實際成本的50％減去殘料價值后的差額）”。貸記“低值易耗品——在用低值易耗品 ”賬戶。 b）公司／管理處會計應(yīng)將低值易耗品的修理費用計入“管理費用——修理費”中核算； C）低值易耗品的盤盈、盤虧的核算請參照 “原材料盤盈、盤虧核算”； d）公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)低值易耗品報廢、修理、盤盈、盤虧的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證； e）公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“記賬憑證” 審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審慎審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名； f) 公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的要求進行賬務(wù)登記； g）月末，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬簿核對”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和單細(xì)賬進行核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； ——經(jīng)核對無誤的， 應(yīng)按照 “賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當(dāng)月相關(guān)賬薄進行結(jié)賬處理。 物料用品的核算 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“物料用品”賬戶，用以核算公司在庫和在途的除員材料、低值易耗品以外的其他物料用品的實際成本?！拔锪嫌闷贰辟~戶是資產(chǎn)類賬戶： a）該賬戶的借方記錄購進、盤盈的物料用品； b) 該賬戶的貸方記錄領(lǐng)用、盤虧的物料用品 d 該賬戶的余額在借方，表示公司庫存物料用品的實有數(shù)。 公司／管理處會計在核算購進的物料用品時，應(yīng)借記“物料用品” 賬戶，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金” 賬戶。 公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)“耗用物料用品匯總表”為物料領(lǐng)用核算的原始憑據(jù) 核算領(lǐng)用物料時，應(yīng)借記“營業(yè)費用”或 “管理費用” 賬戶 ，貸記 “物料與品”賬戶。 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“物料用品 ”三欄式總分類賬戶和數(shù)量金額式明細(xì)分類賬戶核算庫存的物料用品。 公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)物料用品的相關(guān)原始憑據(jù)，按照‘記賬憑證”的填名要求，編制相關(guān)的記賬憑證。 公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“ 記班憑證 ”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進行