【正文】 司法人以貨幣資金一次性投入的資本金： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本——法人資本金； b）公司收到投資人投人的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)：——應(yīng)按投資單位賬面原值借記“固定資產(chǎn)“賬戶；——按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值貸記“實(shí)收資本——XX資本金”賬戶； ——按賬面原值大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值的差額貸記“累計(jì)折舊”賬戶；——加評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原值，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”賬戶 貸記“實(shí)收資本”賬戶。 c）公司收到投資人以物料用品作為投資資本時(shí),按公司與投資者確認(rèn)的價(jià)值，借記“物料用品”賬戶，貸記“實(shí)收資本”財(cái)戶； d）公司收到投資者以無形資產(chǎn)作為投資資本時(shí)：按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入賬，借記“無形資產(chǎn)”賬戶，貸記“實(shí)收資本”賬戶。 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“資本公積”貼戶，核算公司資本公積金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況。“資本公積”賬戶貸方登記資本公積金的增加數(shù)，借方登記資本公積金的減少數(shù)，貸方余額表示資本公積金的結(jié)存數(shù)額。／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按不同情況進(jìn)行公積金核算： a）接受貨幣資金捐贈(zèng)的核算： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積； b) 接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的核算： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 累計(jì)折舊； C） 法定資產(chǎn)重估增值的核算 借：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)增加的價(jià)值部分） 貸：資本公積； d）資本出價(jià)的核算； 借：銀行存款 貸：資本公積； e） 轉(zhuǎn)贈(zèng)資本金的核算： 借：資本公積 貸：實(shí)收資本——XX資本金。 所有者權(quán)益——盈余公積金的核算 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”賬戶，核算盈余公積金的提取和使用情況。“盈余公積”賬戶的貸方登記盈余公積金的提取數(shù)。借方登記盈余公積金的使用數(shù) ，貸方余額表示盈余公積金的結(jié)存數(shù)。／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在“盈余公積”賬戶下設(shè)置“一般盈余公積 和“公益金”兩個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)類核算。／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)不同情況對(duì)盈余公積金進(jìn)行核算： a）提取盈余公積金的核算： 借：利潤分配——提取盈余公積 貸：盈余公積——一般盈余公積 公益金； b）用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的核算： 借：盈余公積——一般盈余公積 貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧； C）將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金的核算： 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本； d）使用公益金后，轉(zhuǎn)銷公益金的核算： 借：盈余公積一一公益金 貸：盈余公積——一般盈余公積。 未分配利潤的核算 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在“利潤分配”賬戶下設(shè)置“未分配利潤”明細(xì)賬戶。，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤 從“本年利潤”賬戶中轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”賬戶。，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配一未分配利潤”賬戶；如公司年終虧損，則借記“利潤分配一未分配利潤”貸記“本年利潤賬戶”；同時(shí)將利潤分配賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”賬戶下的明細(xì)賬戶內(nèi)。，如“利潤分配一未分配利潤’賬戶的余額在貸方，表示未分配利潤，如在借方，表示未彌補(bǔ)虧損。 公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)每年年終未分配利潤的相關(guān)原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。 公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“記賬憑證”審核的相關(guān)要求，對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。 公司／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬薄登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記。 月末，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)：，應(yīng)按照“錯(cuò)賬更正“的相關(guān)要求，子以更正。，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理； 經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)收入”賬戶 核算公司的各項(xiàng)營業(yè)收入； b)另外還應(yīng)設(shè)置與營業(yè)收入相關(guān)的“營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加”等損益類賬戶進(jìn)行經(jīng)營結(jié)果的核算； C） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)收入的名稱，分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算： ——營業(yè)收入一公共性服務(wù)收入； ——營業(yè)收入一代辦性服務(wù)收入； ——營業(yè)收入一特約服務(wù)收入——營業(yè)收入一租賃服務(wù)收入 ——營業(yè)收入一多種經(jīng)營收入； ——營業(yè)收人一其他服務(wù)收入。 d）公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記“營業(yè)收入” 科目； e）公司／管理處會(huì)計(jì)在每月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入時(shí)，應(yīng)借記“營業(yè)收入”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后營業(yè)收入賬戶應(yīng)無余額。 營業(yè)成本的核算； a) 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)成本的名稱 在“營業(yè)成本”賬戶下，分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算；——營業(yè)成本一公共性服務(wù)成本；——營業(yè)成本一代辦性服務(wù)成本；——營業(yè)成本一特約服務(wù)成本；——營業(yè)成本一租賃服務(wù)成本；——營業(yè)成本一兼營服務(wù)成本；——營業(yè)成本一其他服務(wù)成本。 b）公司實(shí)際發(fā)生營業(yè)成本時(shí)，應(yīng)借記“營業(yè)成本”賬戶，貸記相關(guān)賬戶；c)月末，營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)借記“本年利潤”賬戶，貸記“營業(yè)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后，營業(yè)成本賬戶應(yīng)無余額。： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”賬戶，核算各營業(yè)部門發(fā)生的營業(yè)費(fèi)用并按“營業(yè)費(fèi)用”賬戶下，按費(fèi)用名稱的不同分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算；b)“營業(yè)費(fèi)用”進(jìn)戶借方登記公司營業(yè)部門在經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，營業(yè)費(fèi)用賬戶應(yīng)無余額； C） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按營業(yè)費(fèi)用發(fā)生的不同情況 分別進(jìn)行核算：—— 直接支付的營業(yè)費(fèi)用的核算： 借：營業(yè)費(fèi)用——xx費(fèi)用 貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）；—— 轉(zhuǎn)賬攤銷營業(yè)費(fèi)用的核算： 借：營業(yè)費(fèi)用——低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品一低值易耗品攤銷；—— 預(yù)提應(yīng)付營業(yè)費(fèi)用的核算： 借：營業(yè)費(fèi)用——XX費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用——應(yīng)付XX費(fèi)用；——預(yù)付待攤營業(yè)費(fèi)用的核算： 借：待攤費(fèi)用一予付XX費(fèi) 貸：銀行存款 借：營業(yè)費(fèi)用——XX費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用——預(yù)付XX費(fèi)。： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶核算公司所發(fā)生的管理費(fèi)用； b）“管理費(fèi)用”賬戶的借方登記公司行政管理部門為組織和管理公司經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額，月末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中結(jié)轉(zhuǎn)后，管理費(fèi)用賬戶應(yīng)無余額； c）公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶下，按管理費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算； d）管理費(fèi)用核算內(nèi)容如下：——公司經(jīng)費(fèi)；——員工培訓(xùn)費(fèi)；——員工的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；——公司咨詢費(fèi)；——公司應(yīng)交稅金；——無形資產(chǎn)攤銷；——遞延資產(chǎn)攤銷；——業(yè)務(wù)招待費(fèi)； ——壞賬損失；——其他管理費(fèi)用。： a） 公司／管理處發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“長期借款”或其他相關(guān)科目； b） 公司發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益時(shí) 應(yīng)借記“銀行存款”、“長期借款”等賬戶，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 c) 每月末，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶應(yīng)無余額；d) 公司／管理處會(huì)計(jì)在核算利息支出時(shí) 應(yīng)注意以下問題： ——公司發(fā)生銀行存款利息收入時(shí)，不能用利息支出軋抵入賬，而一定要單獨(dú)反映、沖減； ——要正確核算公司銀行借款的利息支出，收到銀行短期貸款或長期貸款的結(jié)息清單時(shí)，要根據(jù)貸款合同確定的利率和實(shí)際貸款的時(shí)間，逐筆計(jì)算審核應(yīng)計(jì)利息，審核無誤后在按結(jié)息清單的有關(guān)金額記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。： a）公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”賬戶，核算公司營業(yè)收人應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加； b)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅等,貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額，每月末 將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無余額； C） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在每月末計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的營業(yè)稅 借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶； d）公司在核算稅務(wù)部門退回的稅金時(shí) 應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶，同時(shí)沖減當(dāng)月稅金，借記“應(yīng)交稅金”賬戶 貸記“營業(yè)稅金及附加“賬戶。： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶，核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額； b） 月末,公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的下列項(xiàng)目轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方： ——營業(yè)收人 賬戶； ——“營業(yè)外收人”賬戶； ——“投資收益”賬戶的凈收益。 應(yīng)將下列項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方：—— “營業(yè)成本”賬戶；——“營業(yè)費(fèi)用”賬戶； —— “營業(yè)稅金及附加”賬戶；——“管理費(fèi)用”賬戶； ——“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶；——“營業(yè)外支出”賬戶；——“投資收益“賬戶的凈損失。 C） 結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶如為借方余額，則為公司本期虧損總額，如為貸方余額，則為本期利潤總和； d）每年終了，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)將“本年利潤”賬戶結(jié)平，轉(zhuǎn)入“利潤分配－未分配利潤”賬戶。 利潤分配的核算： a） 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”賬戶來核算公司利潤分配（或虧損彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存額； b） “利潤分配”賬戶的借方登記利潤分配的數(shù)額，貸方登記“本年利潤“賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)及彌補(bǔ)虧損數(shù)； c) 公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在“利潤分配”賬戶下設(shè)置下列明細(xì)賬戶：——“盈余公積補(bǔ)虧”明細(xì)賬戶；——“提取盈余公積”明細(xì)賬戶；—— “應(yīng)付利潤”明細(xì)賬戶；——“未分配利潤”明細(xì)賬戶。 d) 公司／管理處會(huì)計(jì)在核算盈余公積時(shí),參照“所有者權(quán)益核算”的相關(guān)方法； e) 公司／管理處會(huì)計(jì)在核算利潤分配時(shí),應(yīng)按下列步驟： _——年終，自“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)利潤總額： 借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤； ——對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額： 借：利潤分配一未分配利潤 貸：本年利潤； ——按規(guī)定用本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)： 借：盈余公積 貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧； ——按規(guī)定從稅后利潤提取盈余公積時(shí)： 借：利潤分配一一提取盈余公積 貸：盈余公積——公益金； ——按規(guī)定提取公益金時(shí)： 借：利潤分配一一提取公益金 貸：盈余公積一…公益金；——按規(guī)定計(jì)算應(yīng)分配給投資者的利潤時(shí)： 借；利潤分配——應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤； ——年度實(shí)現(xiàn)的利潤按照規(guī)定分配后，應(yīng)將“利潤分配”賬戶所屬“提取盈余公積”、“提取盈余公積’、“應(yīng)付利潤”等賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方；將“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”賬戶的余額轉(zhuǎn)人“利潤 分配——末分流利潤”賬戶的貸方； ——結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)賬戶外，“利潤分配”的其他既戶無余額。 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)每年年終利潤分配的相關(guān)原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證?！坝涃~憑證”審核的相關(guān)要求，對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，審核無誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。／管理處會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記”的要求進(jìn)行賬務(wù)登記。，公司／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)按照“賬簿核對(duì)”的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)： a) 經(jīng)核對(duì)有誤，應(yīng)按照”錯(cuò)賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； b）經(jīng)核對(duì)無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對(duì)當(dāng)月相關(guān)賬薄進(jìn)行結(jié)賬處理。 會(huì)計(jì)核算資料的保管／管理處會(huì)計(jì)應(yīng)在每月末根據(jù)會(huì)計(jì)核算的原始憑證，編制記賬憑證。 記賬憑證經(jīng)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核無誤后，由公司／管理處會(huì)計(jì)裝訂成冊，加蓋公司財(cái)務(wù)專用章后，在公司財(cái)務(wù)部／管理處收銀處加密長期保存； 會(huì)計(jì)核算情況，作為公司／管理處財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)績效考評(píng)的依據(jù)之一。 公司財(cái)務(wù)部所有標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程。58 / 58