【正文】 ——記入完畢后，應(yīng)在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號“√”；——公司或管理處會計必須使用藍黑墨水鋼筆登記賬簿， 紅墨水只能在結(jié)賬劃線。C） 錯賬的更正。就是記賬憑證無錯，記入賬簿時發(fā)生錯誤，先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷， 然后在劃線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人在更正處蓋章；——紅字更正法。在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目、借貸方向并無錯誤 只是金額小于應(yīng)記金額時，將少記的部分用藍字按原會計分錄再填制一張記賬憑證具以記賬 補足少記金額。e） 賬簿的結(jié)賬：——結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)；——公司或管理處財務(wù)會計在辦理月結(jié)時，應(yīng)將借貸雙方的本月發(fā)生額合計數(shù)和期末余額用藍字填寫于本月最后一筆賬項的數(shù)字之下；并在摘要欄內(nèi)注明“X月份發(fā)生額及余額”字樣, 還應(yīng)在‘X月份發(fā)生額及余額” 一行數(shù)字的上面，加劃一條紅線；——公司或管理處財務(wù)會計在辦理季結(jié)時，應(yīng)將3個月的發(fā)生額和余額相加，記入月結(jié)的下一行，并在摘要欄內(nèi)注明“X季發(fā)生額及余額”字樣，再在季結(jié)數(shù)額下畫一條紅線；——在辦理賬薄的年結(jié)時， 應(yīng)將本年12個月的借貸雙方的發(fā)生額和余額相加填列于“12月份發(fā)生額及余額”的數(shù)字之下，在摘要欄內(nèi)注明“年度發(fā)生額及余額”字樣，并在年度發(fā)生額及余額一行數(shù)字上面加劃一條紅線，上面劃兩條平行紅線，表示封賬。 如公司發(fā)生外幣現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，財務(wù)會計還應(yīng)在 “現(xiàn)金”賬戶下設(shè)置“ 人民幣”和“XX外幣”進行明細分類核算。，結(jié)出“ 現(xiàn)金” 日記賬的余額，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對。 銀行存款的核算 公司／管理處財務(wù)會計“銀行存款” 總分類賬戶進行總括的核算?！般y行存款”賬戶是資產(chǎn)類賬戶：賬戶借方記錄存款的收人數(shù)： a）職戶貸方記錄存款的付出數(shù)； b）貼戶余額在借方，記錄銀行存款的結(jié)存數(shù)。 公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照原始憑證的審核要求及記賬憑證填制要求，進行記賬憑證的審核。 月末，公司／管理處出納員應(yīng)按照《銀行存款管理標準作業(yè)規(guī)程》中的相關(guān)定，將“銀行存款日記賬”與“銀行對班單”進行核對，并根據(jù)核對結(jié)果編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 備用金的核算 公司／管理處會計在進行備用金的核算時，應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”貼戶。 公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)公司／管理處實際發(fā)生的備用金業(yè)務(wù)，按照記賬憑證編制要求編制備用金的記貼憑證。 公司／管理處財務(wù)會計根據(jù)審核無誤的記貼憑證，按照“賬簿登記 ”的相關(guān)要求登記備用金及其相關(guān)賬戶的總賬和明細賬。／管理處財務(wù)會計應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金’總分類賬戶進行在途貨幣資的核算工作。，還應(yīng)在“ 其他貨幣 資金”賬戶下分別設(shè)置： a）“外埠存款”明細賬戶； b）“銀行匯票”明細賬戶； C）“銀行本票’明細賬戶； d）“在途資金 明細職戶； e）其他貨幣資金明細賬戶。 公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“原始憑證的審核要求” 及“記賬憑證的編制要求” 進行記賬憑證的審核，井在審核無誤的記賬憑證的審核欄內(nèi)簽名。 月末，財務(wù)會計應(yīng)將其他貨幣資金的明細賬及總賬余額進行核對： a） 經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“ 錯賬更正” 的相關(guān)要求 予以更正； b） 經(jīng)核對無誤，應(yīng)按照“賬簿結(jié)賬”’的相關(guān)要求進行其他貨幣資金當月結(jié)賬的處 理。 b）公司／管理處財務(wù)會計在進行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算時，應(yīng)設(shè)置“ 應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款” 等總分類賬戶； C）“應(yīng)收賬款 ”和“其他應(yīng)收款” 等漲戶屬于資產(chǎn)類結(jié)算賬戶： ——賬戶借方記錄應(yīng)收款項的增加數(shù)； ——賬戶貸方記錄應(yīng)收款項的減少數(shù)； ——借方余額記錄尚未收到的應(yīng)收款項。 壞賬準備核算； a） 為反映公司壞賬準備金的增減變動情況，公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)設(shè)置“壞賬準備”賬戶； b）“壞賬準備”賬戶是資產(chǎn)類的調(diào)整賬戶： ——提取壞賬準備金時，借記‘管理費用”賬戶，貸記“壞賬準備 ”賬戶；——沖銷壞賬準備金時 借記“壞賬準備”賬戶，貸記 “管理費用“ 賬戶； ——發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準備”賬戶，貸記“應(yīng)收貼款”賬戶；——已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的 按收回的金額，借記 應(yīng)收賬款賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶；同時，借記“銀行存款 或 現(xiàn)金”等相關(guān)賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶； ——“壞賬準備”賬戶年末余額在貸方，記錄已提取的壞賬準備金。 原材料的核算 原材料購進的核算： a） 公司／管理處財務(wù)會計應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶，進行公司／管理處在庫或在途的各種原材料的實際成本； b） “原材料”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，購入并已驗收入庫的各種原材料，記錄在“ 原材料”賬戶的借方；—— 已支付貨款但尚未到達或尚未驗收入庫的各種原材料，記入 “原材料”（在途）賬戶的借方； ——收到原材料后，借記“原材料”（庫存）賬戶， 貸記“原材料”（在途）賬戶； ——領(lǐng)用的原材料記入“原材料”賬戶的貸方； ——月末，“原材料”賬戶的借方余額反映庫存原材料的實際成本。以驗收入庫的時間作為原材料（在庫）購進的入賬時間。： a） 公司／管理處會計根據(jù)原材料的領(lǐng)料單（領(lǐng)料單匯總表）編制記貼憑證： ——借記 “營業(yè)成本”賬戶；——貸記 “原材料”賬戶。進行當月原材料賬簿的結(jié)賬處理。 b）原材料盤虧和毀損的核算：——發(fā)生盤虧和毀損的原材料，在批準前應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 貸記“原材料 賬戶；——批準后，按以下情況進行賬務(wù)處理：屬于定額內(nèi)自然損耗的虧損，批準后應(yīng)借記“管理費用”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶；屬于超定額短缺或毀損的虧損，應(yīng)在扣除過失人或保險公司賠款和殘料的價值后，借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損進”’賬戶；屬于非正常損失所造成的存貨毀損，扣除保險公司賠款和殘料價值后，借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶。 低值易耗品的核算 低值易耗品購進的核算： a） 公司／管理處財務(wù)會計在進行低值易耗品購進的核算時，應(yīng)設(shè)置“ 低值易耗品”賬戶； b）“低值易耗品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶： ——購進和盤盈低值易耗品時，記入該賬戶的借方； ——領(lǐng)用、攤銷、出售和盤虧時 記入該賬戶的貸方； ——該賬戶的借方余額，記錄公司擁有低值易耗品的實際成本或攤余余額。 e）公司／管理處會計應(yīng)根據(jù)低值易耗品實際購進的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制“記貼憑證”； f）公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“記賬憑證”審核的相關(guān)要求 ，對記賬憑證進行審核審核無誤后，在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名 g）公司／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照“賬簿登記” 的要求進行賬務(wù)登記； h）月末，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬薄核對” 的要求，將相關(guān)賬戶的總賬和明細賬進行核對： ——經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正”的相關(guān)要求，予以更正； ——經(jīng)核對無誤的，應(yīng)按照“賬簿結(jié)貼”的相關(guān)要求對當月相關(guān)賬薄進行結(jié)賬處理。 低值易耗品報廢、修理、盤盈、盤虧的核算： a） 公司／管理處會計在進行低值易耗品報廢的核算時，應(yīng)根據(jù)不同的攤銷方法進行不同的核算： ——核算一次攤銷法報廢低值易耗品時 將殘料價值沖減有關(guān)費用：借記“原材料’等賬戶，貸記“營業(yè)費用”或“管理費用”賬戶； ——分次攤銷法報廢低值易耗品的核算方法與一次報銷法報廢的核算方法相同； ——核算五五攤銷法報廢的低值易耗品時，借記 “原材料（入庫的殘料價值）。貸記“低值易耗品——在用低值易耗品 ”賬戶。 物料用品的核算 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“物料用品”賬戶，用以核算公司在庫和在途的除員材料、低值易耗品以外的其他物料用品的實際成本。 公司／管理處會計在核算購進的物料用品時，應(yīng)借記“物料用品” 賬戶，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金” 賬戶。 公司／管理處會計應(yīng)設(shè)置“物料用品 ”三欄式總分類賬戶和數(shù)量金額式明細分類賬戶核算庫存的物料用品。 公司財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)按照“ 記班憑證 ”審核的相關(guān)要求，對記賬憑證進行審核審核無誤后 在記賬憑證欄內(nèi)簽署姓名。，公司／管理處會計應(yīng)按照“賬簿核對” 的要求， 將相關(guān)賬戶的總賬和明細表進行核對： a） 經(jīng)核對有誤，應(yīng)按照“錯賬更正”的相關(guān)要求， 予以更正； b） 核對無誤的，應(yīng)按照 “賬簿結(jié)賬”的相關(guān)要求對當月相關(guān)賬簿進行結(jié)賬處理。 “庫存商品”賬戶是資產(chǎn)類賬戶： a) 賬戶的借方，記錄購進、盈虧的庫存商品； b) 賬戶的貸方，記錄銷售、盈虧的庫存商品； c) 賬戶的借戶余額，表示庫存商品的結(jié)存數(shù)額。，應(yīng)同時設(shè)置“應(yīng)交稅金—— 應(yīng)交增值稅”賬戶：a) 該賬戶的借方記錄：——公司購進商品應(yīng)支付的進項稅額；——實際已繳納的增值稅額。c) 期末余額：—— 在借方，反映公司多繳或尚未低扣的增值稅；—— 在貸方，反映公司應(yīng)交而未繳的增值稅。 為核算庫存商品的進價核銷價之間的查額，應(yīng)設(shè)置“商品進銷差價”賬戶。 如貨款已支付，但商品尚未到達或尚未驗收，應(yīng)先借記“庫存商品－在途”賬戶；到大驗收后在轉(zhuǎn)入“庫存商品－ 在庫”賬戶中?！?按尚品銷售價結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，應(yīng)借記“營業(yè)成本”賬戶，貸記“庫存商品”賬戶。 公司采用數(shù)量進價金額核算的庫存商品的盤盈、盤虧的核算如下；a) 庫存商品盤盈時的會計分錄； 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損進； b) 查明原因批準處理后的會計分錄： 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用； c） 盤虧時的會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品； d）查明原因，批準處理后有四種情況： ——收回殘料的會計分錄： 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢； ——應(yīng)向保險公司或過失人收回的賠款，其會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢； ——屬于非常損失的部分，其會計分錄為： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損失——屬于一般經(jīng)營損失部分，其會計分錄為； 借：管理費用 貸；待處理財產(chǎn)損溢。／管理處會計根據(jù)與庫存商品核算有關(guān)的原始憑據(jù)，按照“記賬憑證”的填制要求，編制相關(guān)的記賬憑證。／管理處會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照 “賬簿登記”的要求進行賬務(wù)登記。 固定資產(chǎn)增加的核算 固定資產(chǎn)購人的核算； a） 公司／管理處會計在進行購人不需要安裝的固定資產(chǎn)計價時，應(yīng)包括；買價（含增值稅進項稅額）、運輸費、裝卸費、包裝費和保險費等費用；進行賬務(wù)理時，應(yīng)作會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 b）核算購人需要安裝的固定資產(chǎn)，其入賬價格包括實際支付的價款（買價與進項稅額、包裝費、運輸費、保險費等）外 還應(yīng)加上安裝費用。：a） 公司／管理處會計在對自行建造的固定資產(chǎn)進行核算時，應(yīng)設(shè)置“在建工程”賬戶；b）其核算方法與購置需要安裝的固定資產(chǎn)核算方法相同。：a）設(shè)置“長期應(yīng)付款”賬戶進行融資租入固定資產(chǎn)的核算；b）支付租入固定資產(chǎn)的運輸費及安裝調(diào)試費時： 借：在建工程 貸：銀行存款；C） 核算租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費時： 借；在建工程 貸：長期應(yīng)付款；d）租人固定資產(chǎn)安裝完畢，交付使用時： 借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 貸；在建工程； e）年末，應(yīng)支付租金及租金利息時： 借：長期應(yīng)付款 財務(wù)費用 貸：銀行存款； f）付清租金及利息費用后，公司會計應(yīng)作固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的會計處理； 借：固定資產(chǎn)——機器設(shè)備 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)。 b）接受捐贈固定資產(chǎn)時，公司財務(wù)會計應(yīng)編制會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 累計折舊。 固定資產(chǎn)減少的核算 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算： a）核算投資轉(zhuǎn)出固定時，應(yīng)按資產(chǎn)評估合同、協(xié)議價借記 “長期投資一其他投資” 賬戶； h）按累計折舊數(shù)借記“ 累計折舊” 賬戶； C） 按固定資產(chǎn)原價貸記“固定資產(chǎn)” 賬戶； d）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的核算，參見 “長期投資一其他投資” 中固定資產(chǎn)投資