論物業(yè)公司的會計核算(參考版)
2025-07-01 21:06本頁面
【正文】 借：本年利潤 貸：所得稅8 / 8。借：所得稅５ 貸：應交稅金——應交所得稅 上交所得稅。借方反映計提的所得稅額，貸方反映期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。 企業(yè)所得稅率是確定所得稅稅額的依據(jù)之一，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率為統(tǒng)一的比例稅率 例天業(yè)物業(yè)管理公司年度營業(yè)凈收入為元，管理費用中包括業(yè)務招待費元，利潤總額為元，以所得稅率計算年度應交所得稅，并作會計分錄： 按財稅制度規(guī)定可以列入管理費用的業(yè)務招待費為： （元） 永久性差異額為： （元） 年度應交所得稅為：（） （二）所得稅的核算 核算所得稅應設(shè)置“所得稅”賬戶。如公益救濟性質(zhì)以外的捐贈和贊助支出；超過全年銷售凈額的企業(yè)業(yè)務招待費支出（全年銷售凈額在萬元以下的按，在萬元以上部分按計）；超過工資總額 的消費性福利支出；超過銀行規(guī)定利率部分的利息支出等。其計算公式為： 應納稅所得額會計利潤（利潤總額）稅收調(diào)整項目金額 企業(yè)超過國家有關(guān)財務、稅收法規(guī)規(guī)定的范圍和標準支出的各項費用，都將減少利潤。在提供物業(yè)管理服務過程中，物業(yè)管理公司取得了公共性服務收入、代辦服務收入和特約服務收入等，從這些收入中扣除成本費用后的余額即為所得，物業(yè)管理公司應按企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定交納所得稅。 從收入與費用應當配比一致的原則來看，企業(yè)所得稅是物業(yè)管理公司獲得收益后的一項費用支出，即企業(yè)所得稅是公司為了取得收益所花費的代價，沒有收益自然不必花費這筆支出，只要有收益就應當依法納稅。 三、所得稅的核算 （一）所得稅的性質(zhì) 企業(yè)所得稅既是一項稅金，又是企業(yè)成本費用的構(gòu)成項目之一。作會計分錄如下： （１）結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：營業(yè)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （２）結(jié)轉(zhuǎn)成本及費用： 借：本年利潤 貸：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 “本年利潤”賬戶貸方發(fā)生額元與借方發(fā)生額元軋抵后的貸方余額即為利潤總額元。年度終了，必須將“本年利潤”賬戶結(jié)平，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。期末將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，其中將收入類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，將支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)平各損益類賬戶。 例天業(yè)物業(yè)管理公司固定資產(chǎn)盤虧１臺，原值元，凈值元。該賬戶屬于損益類賬戶，賬戶的借方反映本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出，期末應將該賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 例天業(yè)物業(yè)管理公司年末固定資產(chǎn)清理凈收益元，因債權(quán)公司解散多年無法歸還的應付款項元。該賬戶屬于損益類賬戶，賬戶的貸方反映本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入，期末應將該賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。期末應將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應無余額。物業(yè)管理公司應設(shè)置“投資收益”賬戶，用以核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 年度終了，將本年收入和支出相抵后計算出本年實現(xiàn)的利潤總額（或虧損總額）全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。該賬戶為所有者權(quán)益類賬戶。 二、利潤形成的核算 （一）賬戶的設(shè)置 １．“本年利潤”賬戶。 ２．營業(yè)外支出。 １．營業(yè)外收入。投資損失是指公司對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于實際投資數(shù)額或賬面凈值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。其計算公式為： 營業(yè)利潤經(jīng)營利潤管理費用財務費用 其中：經(jīng)營利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加 上式中：營業(yè)收入公共性服務收入代辦性服務收入 特約服務收入租賃服務收入 兼營服務收入 營業(yè)成本公共性服務成本代辦性服務成本 特約服務成本租賃服務成本 兼營服務成本 （二）投資凈收益 投資凈收益是指公司的對外投資收益減去對外投資損失后的凈額。第一節(jié) 利潤形成的核算 一、利潤總額的組成 物業(yè)管理公司利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額等。物業(yè)管理公司應加強經(jīng)濟核算，不斷改善經(jīng)營管理，增收節(jié)支。第五章 物業(yè)管理企業(yè)利潤形成及利潤分配的核算 利潤是物業(yè)管理公司在一定時期內(nèi)進行經(jīng)營活動所取得的財務成果。 開出支票，將收取的自來水和有線電視的代辦服務費分別解繳給有關(guān)單位。 收到公司所屬美發(fā)屋本月現(xiàn)金收入元。 取租住戶本月房租現(xiàn)金共計元。 月份為各房屋業(yè)主和租住戶代交第二季度的自來水費元，按 收取代辦服務費，存入銀行。 ）公共性服務費收入（特約服務費收入（３）公眾代辦性服務費收入 四、問答題 １．物業(yè)管理公司有哪幾種主要的營業(yè)收入？各自包括的內(nèi)容是什么？ ２．物業(yè)管理公司營業(yè)收入確認的兩個主要標志是什么？ ３．物業(yè)管理公司公共性服務收費的主要內(nèi)容有哪些？ ４．各套房屋的“自用”建筑面積和“公用”面積各包括哪些內(nèi)容？ 各套房屋建筑面積的計算公式是什么？ 五、實務題 （一）資料 江達物業(yè)管理公司負責杏花村小區(qū)的物業(yè)管理工作，６月份發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務： 小區(qū)中號樓的建筑面積共為平方米，其中各套房屋“自用”面積總和為平方米，“公用”建筑面積為平方米。 ）各套房屋戶門以內(nèi)的起居室（廚房和衛(wèi)生間（過道 ４．各套房屋“自用”建筑面積應分攤的“公用”建筑面積的分攤率應為（）。 ）預收服務費時（２）預收服務費，并且已提供一階段的服務（３）提供服務時 ２．屬于公共性服務收入的有（）。 樓梯、電梯廳都屬于建筑面積。 物業(yè)管理公司的營業(yè)收入主要包括 公共性服務費是以房屋的為計算依據(jù)的。交來“內(nèi)部繳款單”及現(xiàn)款。小賣部一般按實際售價計算營業(yè)收入，每日填制“內(nèi)部繳款單”，連同銷貨款送交財會部門作賬。 例天業(yè)物業(yè)管理
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