【正文】 學(xué)習(xí)參考。什么時(shí)候離光明最近？那就是你覺得黑暗太黑的時(shí)候。我不知道年少輕狂，我只知道勝者為王。歡迎您的光臨，！希望您提出您寶貴的意見，你的意見是我進(jìn)步的動(dòng)力。，以前年度調(diào)整金額較小時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不通過此科目進(jìn)行賬務(wù)處理。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記”利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)“科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。2) 由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)“科目，由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。） （ 25%）＝＝ⅱ、當(dāng)期所得稅往來調(diào)整差異＝0－＝－借：所得稅費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款—所得稅往來款（順碧） “本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 ⅰ、當(dāng)期分配應(yīng)交所得稅＝（ 25%）＝ ⅱ、當(dāng)期所得稅往來調(diào)整差異＝－0＝借：其他應(yīng)收款—所得稅往來款（順碧） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 蕪湖：因蕪湖本期盈利要計(jì)算所得稅分配，但蕪湖按08年三項(xiàng)分配率計(jì)算無分配率，所以不用交稅，只分配所得稅費(fèi)用。選增城分公司、臺(tái)山分公司和蕪湖分公司，按08年三項(xiàng)分配率計(jì)算本期所得稅分配率：、蕪湖是0，本期利潤(rùn)總額：、分別計(jì)算并填寫各家的所得稅相關(guān)分錄：增城：因增城本期有利潤(rùn)也有所得稅分配率，因此要計(jì)算分配的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅ⅰ、當(dāng)期分配所得稅費(fèi)用＝（247。全部盈利公司利潤(rùn)總額合計(jì)） （當(dāng)期合并報(bào)表利潤(rùn)總額 25％）＝某盈利分公司確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，50％由總公司交納，另50％由各分公司按各自當(dāng)期的分配率計(jì)算交納。十、6801所得稅費(fèi)用，沒有利潤(rùn)的分公司即便有比率要交所得稅也不核算所得稅費(fèi)用。①企業(yè)發(fā)生的違約金、各項(xiàng)罰款、滯納金等支出時(shí)，借：“營(yíng)業(yè)處支出”貸：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。，分別為捐贈(zèng)支出、滯納金支出、賠償款支出、違約金支出、罰款支出、處置固定資產(chǎn)凈損失、盤虧凈損失、非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、待處理資產(chǎn)損失、稅金及附加、其他等明細(xì)核算。九、6711營(yíng)業(yè)外支出，包括處置固定資產(chǎn)凈損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、無效樓款收入所承擔(dān)的稅費(fèi)等。③其他利息收入、理財(cái)產(chǎn)品利息收入兩明細(xì)科目封存，理財(cái)產(chǎn)品收益通過“投資收益理財(cái)產(chǎn)品收益”核算。①定期利息收入：核算通知存款、定期存款的利息收入。，分別為利息收入、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、現(xiàn)金折扣等明細(xì)。（5）固定耗費(fèi)攤銷和損失支出主要核算折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、裝修費(fèi)及攤銷、開辦費(fèi)攤銷、壞帳損失、存貨損失。d) 維修費(fèi)核算二線部門辦公室小修小補(bǔ)、更換等零星維修費(fèi)支出。b) 水電氣暖費(fèi)、租賃費(fèi)不區(qū)分一線部門還是二線部門統(tǒng)一在本科目核算。c) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算不區(qū)分一線部門還是二線部門統(tǒng)一在本科目核算。（2）員工報(bào)銷支出a) 主要核算業(yè)務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛費(fèi)用、固定電話及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、移動(dòng)通訊費(fèi)、市內(nèi)交通雜費(fèi)等。e) 殘疾人就業(yè)保障基金一般按照年度差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工年平均工資計(jì)算交納用于殘疾人就業(yè)的專項(xiàng)資金。c) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、住房公積費(fèi)、食堂收支、辭退福利不區(qū)分一線部門還是二線部門統(tǒng)一在本科目核算。核算科目按以下大類劃分主要分為：（1）人工成本、福利及人力資源支出a) 人工成本、福利主要核算“工資”、“福利費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“教育經(jīng)費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“服裝費(fèi)”“食堂收支”、“辭退福利”等。七、6602管理費(fèi)用。車船使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。④“保安培訓(xùn)費(fèi)”核算當(dāng)?shù)叵啦块T對(duì)物業(yè)管理服務(wù)部消防救援等技能和知識(shí)的培訓(xùn)費(fèi)。②“保安服裝費(fèi)”核算物業(yè)管理服務(wù)部購(gòu)置的冬夏制服、帽、（雨）鞋、腰帶、手套、大衣、防護(hù)反光衣等支出，因各苑區(qū)物業(yè)管理服務(wù)部人員較多，每年服裝更換損壞較多，所以單列反映。④“節(jié)日裝飾費(fèi)”核算節(jié)假日苑區(qū)公共區(qū)域和各大門口擺放的時(shí)花購(gòu)買更換費(fèi)和年桔年花的購(gòu)置費(fèi)。②“綠化工具材料費(fèi)”核算綠化養(yǎng)護(hù)時(shí)所使用的工具材料費(fèi)如一字鏟、助草剪、淋花管、水槍和草坪剪草機(jī)的油費(fèi)物料耗費(fèi)支出。⑥、“化糞池清理費(fèi)”核算化糞池疏通、清潔所耗用物料或支付服務(wù)費(fèi)用。④“四害消殺費(fèi)”核算苑區(qū)內(nèi)為清理蚊、蟲、老鼠等有害昆蟲和動(dòng)物而耗用物料或服務(wù)費(fèi)支出，主要包括煙霧打炮機(jī)、電動(dòng)噴蚊機(jī)、背式噴霧機(jī)、敵敵畏、太康、除敵、發(fā)煙母、殺它仗、老鼠谷、硫磺粉、蠅克星、殘殺威、滅蟻蟑螂靈、沙口罩、防毒口罩、膠手套、手提噴壺、噴壺拉桿等。②“購(gòu)置垃圾桶”核算苑區(qū)內(nèi)放置于室外或梯間用于收取生活垃圾的垃圾桶、桶蓋等支出。（8）“治安管理費(fèi)” 核算駐區(qū)民警或城管協(xié)算員費(fèi)用支出。 ⑤“苑區(qū)監(jiān)控系統(tǒng)設(shè)備”監(jiān)控室設(shè)施設(shè)備及室外監(jiān)控設(shè)施設(shè)備（如攝像槍、攝像頭、錄像機(jī)等）的維護(hù)修復(fù)費(fèi)。③“消防”核算包括滅火器（如干粉滅火器、二氧化碳滅火器、不銹鋼滅火器、水系滅火器、懸掛滅火器、槍式滅火器、滅火器箱、滅火器掛架等）、消火栓系統(tǒng)（包含室內(nèi)消火栓系統(tǒng)和室外消火栓系統(tǒng)，如消火栓、水帶、水槍）、消防破拆工具（如消防斧、切割工具等）的購(gòu)置、更換費(fèi)用等；還包括支付外包單位的消防聯(lián)動(dòng)系統(tǒng)維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)及消防聯(lián)動(dòng)系統(tǒng)日常零配件更換費(fèi)。①“公共區(qū)域設(shè)施設(shè)備費(fèi)”，核算包括：屋頂、梯間、外墻面、道路、地面停車位等業(yè)主共有部位土建維護(hù)費(fèi)（如屋面、路面、墻體修補(bǔ)維護(hù)、路面車流導(dǎo)視標(biāo)識(shí)翻新、停車位劃線等）；供、排水系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)（含二次供水系統(tǒng)、泵房設(shè)備維護(hù)費(fèi)）；供配電系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)（含供配電房設(shè)備維護(hù)費(fèi)及年檢費(fèi)）；發(fā)電機(jī)房維護(hù)費(fèi)；供暖供氣設(shè)施設(shè)備維護(hù)費(fèi)；防雷設(shè)施設(shè)備維護(hù)費(fèi)及年檢費(fèi)；公共照明物料購(gòu)置費(fèi)；戶外娛樂設(shè)施維護(hù)費(fèi)；樓宇公共設(shè)施設(shè)備維護(hù)費(fèi)；公共區(qū)域標(biāo)識(shí)和道路標(biāo)識(shí)等設(shè)施購(gòu)置維護(hù)費(fèi)，地下停車場(chǎng)設(shè)施設(shè)備維護(hù)費(fèi)等。（6）“社區(qū)文化活動(dòng)費(fèi)用” 核算社區(qū)文化活動(dòng)、業(yè)主活動(dòng)的費(fèi)用支出和業(yè)主閱覽室圖書費(fèi)支出等。（4）“物業(yè)管理保險(xiǎn)費(fèi)”核算物業(yè)管理責(zé)任險(xiǎn)、設(shè)備財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)或特殊工種需要購(gòu)買商業(yè)的保險(xiǎn)等保險(xiǎn)，員工社保不在本科目明細(xì)核算。（2）“電費(fèi)”核算公共照明電費(fèi)、二次供水電費(fèi)及電梯運(yùn)行電費(fèi)等支出。（4）“服裝費(fèi)”核算一線部門統(tǒng)一訂制的工作服裝、雨衣、鞋、帽、口罩、手套等。（2）“折舊費(fèi)”核算一線部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。⑥“工商檔案費(fèi)”：資質(zhì)證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證等辦證年檢費(fèi)用。④“報(bào)刊郵件費(fèi)”：含報(bào)刊、雜志訂閱費(fèi)，郵遞費(fèi)等，不含閱覽室報(bào)刊費(fèi)用支出。②“紙張印刷費(fèi)”：發(fā)票收據(jù)印制購(gòu)買工本費(fèi)、碧桂園人、探訪放行條、物品放行條、前期物業(yè)服務(wù)協(xié)議、臨時(shí)規(guī)約、打卡紙、施工單申報(bào)表、領(lǐng)料單、名片、崗位登記本、日常工作常用表格印刷等。具體本科目下級(jí)明細(xì)主要核算內(nèi)容歸類可分以下幾部分： 人工成本、福利及員工報(bào)銷費(fèi)⑴本科目明細(xì)主要有“工資”、“福利費(fèi)”、“社保費(fèi)”、“ 移動(dòng)通訊費(fèi)”、“車輛費(fèi)用”、“差旅費(fèi)”、“ 市內(nèi)交通雜費(fèi)”等。：配比原則，有確認(rèn)提供勞務(wù)等收入需相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)所耗用的成本。，因滯納金收入是隨同欠交的物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)等一起開具發(fā)票收取的，所以滯納金要同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合并一起計(jì)算當(dāng)期計(jì)提的稅金及附加。4）委托貸款下設(shè)“委托貸款利息收入”、“委托貸款利息稅費(fèi)”、“委托貸款手續(xù)費(fèi)”明細(xì)科目核算，主要賬務(wù)處理：①收到委托貸款利息收入， 借：銀行存款（或應(yīng)收利息） 貸：投資收益（委托貸款委托貸款利息收入）②支付開具發(fā)票相關(guān)稅費(fèi)， 借：投資收益（委托貸款委托貸款利息稅費(fèi)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目）③支付銀行手續(xù)費(fèi)， 借：投資收益（委托貸款委托貸款手續(xù)費(fèi)） 貸：銀行存款4. 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。3）出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長(zhǎng)期股權(quán)投資而沖減長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值的，借記“投資收益”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）科目。1）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。公司購(gòu)買持有的理財(cái)產(chǎn)品收益也在本科目進(jìn)行核算。：籃球場(chǎng)、網(wǎng)球場(chǎng)、足球場(chǎng)、羽毛球場(chǎng)、游泳池和健身康體設(shè)施等場(chǎng)地的收入。，核算各類辦卡把手續(xù)費(fèi)、代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)、代收電費(fèi)手續(xù)費(fèi)、代售票款手續(xù)費(fèi)和其他手續(xù)費(fèi)等收入。（5）其他服務(wù)費(fèi)一般包括電梯廣告收入、公共場(chǎng)地出租收入、室外廣告收入等。（3）車位費(fèi)主要核算以下幾項(xiàng)內(nèi)容：①臨時(shí)車位管理服務(wù)費(fèi) （指物業(yè)管理人員向車主收取的臨時(shí)泊車費(fèi)用）；②出租車位管理服務(wù)費(fèi) （在物業(yè)服務(wù)中心簽訂固定（短租或長(zhǎng)租等）車位服務(wù)協(xié)議的車位服務(wù)費(fèi)收入）。臨時(shí)服務(wù)收入指臨時(shí)預(yù)約有償服務(wù)產(chǎn)生的有償服務(wù)費(fèi)收入。、臨時(shí)服務(wù)費(fèi)、裝修期間管理服務(wù)費(fèi)、車位管理服務(wù)費(fèi)、轉(zhuǎn)名服務(wù)費(fèi)等。（1）“商鋪管理費(fèi)”核算出售或出租商鋪收取確認(rèn)的管理費(fèi)收入。，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng).※ 第三節(jié) 損益類科目一、6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，管理公司主要是物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)收