【正文】 此列。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 反映企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧（或盤盈）的凈損益，按“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細(xì)科目分析填列12 712 712項(xiàng)目開發(fā)預(yù)提成本不在此列10 710 710待攤費(fèi)用的減少（減：增加） 反映企業(yè)當(dāng)期待攤費(fèi)用的增減數(shù)，按“待攤費(fèi)用”科目期初期末差額填列9 709 709少數(shù)股東損益 編制合并報(bào)表的企業(yè)，在合并利潤表中反映少數(shù)股東的損益按合并利潤表“少數(shù)股東損益”數(shù)填列7 707 707長期待攤費(fèi)用攤銷 反映計(jì)入當(dāng)期損益的長期待攤費(fèi)用攤銷數(shù)。固定資產(chǎn)折舊 反映企業(yè)計(jì)提的計(jì)入當(dāng)期損益的累計(jì)折舊，按“累計(jì)折舊”明細(xì)科目分析填列4 704 704凈利潤 反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按利潤表中“凈利潤”填列2 702 702支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)各種往來款）反映企業(yè)支付的除上述項(xiàng)目以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出，包括捐贈(zèng)支出、集團(tuán)內(nèi)撥款歸還代收款項(xiàng)、劃轉(zhuǎn)維修資金等現(xiàn)金支出四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響2分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金企業(yè)支付的股利、利息等現(xiàn)金支出，包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、財(cái)務(wù)費(fèi)用和項(xiàng)目開發(fā)成本的各種借款利息、票據(jù)貼息及融資租賃費(fèi)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括銀行還貸（含委托貸款還貸）、償還向外單位所借款項(xiàng)等收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)各種往來款）反映企業(yè)收到的除上述項(xiàng)目外與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，包括接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、集團(tuán)內(nèi)撥款、押金、代收款項(xiàng)、代收維修資金等借款所收到的現(xiàn)金企業(yè)舉借各種長短期借款收到的現(xiàn)金，包括銀行貸款（含委托貸款）、向集團(tuán)外單位借款所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用的凈額）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項(xiàng)目外與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出三、 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量222 306221 305214 304處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額處置收入減處置費(fèi)用后的凈額，包括保險(xiǎn)賠償性收入。取得投資收益所收到的現(xiàn)金企業(yè)因股權(quán)性和債權(quán)性投資而取得的股利、利息所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回（除現(xiàn)金等價(jià)物以外）的短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資本金所收到的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項(xiàng)目以外的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的支出，如罰款支出、個(gè)人備用金及各種代墊款現(xiàn)金支出、管理費(fèi)用及營業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出等二、 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的各種稅費(fèi)企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，不包括固定資產(chǎn)等資本化稅費(fèi)支出固定資產(chǎn)等在建工程職工支出不在此項(xiàng)122 205121 204113 203112 202111 201第六章 現(xiàn)金流量分類根據(jù)****集規(guī)字[2005]第17號(hào)文件，結(jié)合物業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，對現(xiàn)金流量的分類規(guī)定如下：1企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。，應(yīng)支付的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，作為維修基金的收益，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金”的貸方。維修基金的核算，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金—本金”?？颇吭O(shè)置應(yīng)在“專項(xiàng)應(yīng)付款”下設(shè)置明細(xì)科目“代管基金”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。：借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時(shí)，其工程決算價(jià)款，須經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。委托外單位承包工程時(shí)，將支付給承包單位的工程價(jià)款，計(jì)入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)自行組織施工時(shí)，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、工程物資、機(jī)械使用費(fèi)等。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細(xì)科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。物業(yè)工程按其實(shí)施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。第三章 物業(yè)工程的核算1期間費(fèi)用核算的科目設(shè)置按照《****集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。在實(shí)現(xiàn)收入后，開辦費(fèi)一次計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實(shí)際發(fā)生的工程支出。物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。對部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。物業(yè)管理成本的核算。，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級明細(xì)科目。成本核算及科目設(shè)置不同核算單位的費(fèi)用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費(fèi)用。會(huì)計(jì)期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度損益。生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費(fèi)用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計(jì)入期間費(fèi)用。非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)消耗，如投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本。成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費(fèi)用界限：。成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別歸集各自成本費(fèi)用，成本核算方法一旦確定，至少在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得任意改變。各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況按項(xiàng)目管理處和費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn) 行核算。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會(huì)收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費(fèi)用（按協(xié)議規(guī)定列支）時(shí)，計(jì)入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目借方。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。經(jīng)營收入會(huì)計(jì)科目處理企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價(jià)款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時(shí)間，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)為經(jīng)營收入的實(shí)現(xiàn)。、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費(fèi)收入等企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計(jì)入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算。，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。 物業(yè)公司會(huì)計(jì)核算辦法第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定1物業(yè)公司會(huì)計(jì)核算辦法20141105經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動(dòng)所取得各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾代辦性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。2當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計(jì)入當(dāng)年度損益，不得提前或延后。、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。3因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項(xiàng)目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)的場地收取停車使用費(fèi)，所取得的收入計(jì)入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目貸方，并全額計(jì)提和交納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場地停車費(fèi)代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。第二章 成本費(fèi)用核算管理規(guī)定12生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動(dòng)的人員工資、獎(jiǎng)金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費(fèi)；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動(dòng)人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；綠化費(fèi)、保潔費(fèi)、保安費(fèi)；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等等。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。不同會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費(fèi)用，正確核算“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。管理處發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計(jì)入該管理處成本。3“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，計(jì)算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。采用自營方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用按成本類別計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。直接為以上經(jīng)營項(xiàng)目發(fā)生的人工工資、獎(jiǎng)金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；材料費(fèi)、水電費(fèi)等也計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。，在企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)收入之前計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，不計(jì)入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)統(tǒng)一在期間費(fèi)用下按照部門類別進(jìn)行核算。物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。2該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項(xiàng)支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。上述費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確定由某個(gè)工程項(xiàng)目負(fù)擔(dān),則直接計(jì)入該項(xiàng)目成本；若涉及多個(gè)工程項(xiàng)目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費(fèi)用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各有關(guān)項(xiàng)目。出包工程的核算。工程完工交付使用的核算。若該工程價(jià)款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。第四章 維修基金的核算12，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修、更新、改造任務(wù)的項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生的工程支出，通過“物業(yè)工程”科目核算，核算方法同第四章。第五章 代收款項(xiàng)的核算企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項(xiàng)”，用于核算企業(yè)代收代付款項(xiàng)，如代收的電表初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等。本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)并按往來單位進(jìn)行核算。現(xiàn)金流量的具體分類：序號(hào) 小博科代碼 大博科代碼 項(xiàng) 目 名 稱具 體 歸 集 范 圍一、 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 　銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)收入實(shí)際收到的現(xiàn)金，如，物業(yè)管理及其經(jīng)營、材料銷售、出租收入、代理中介等業(yè)務(wù)所收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到返還的各種稅費(fèi)，包括地方性財(cái)政返還收入收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項(xiàng)目外收到的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，包括各種管理費(fèi)收入、罰沒收入、個(gè)人賠償款、職工備用金及個(gè)人各種代墊還款、存款利息收入、質(zhì)保金等購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，主要包括主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)性支出所支付的現(xiàn)金，具體指物業(yè)管理成本支出（含物業(yè)非在編現(xiàn)場操作人員工資）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給在職職工的工資、獎(jiǎng)金、福利、各種社會(huì)保障性支出及個(gè)人所得稅等。123 206124 207211 301212 302213 303（支出數(shù)以負(fù)數(shù)反映）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項(xiàng)目以外的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金企業(yè)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括資本化利息及融資租賃費(fèi)投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金（含投資支付的手續(xù)費(fèi)），包括委托銀行貸款、暫列入往來科目的投資。223 307311 401313 402314 403321 404322 405324 406“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”補(bǔ)充資料的填列序號(hào)小博科