【正文】 不足20%，但具有重大影響的長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算。公共配套設(shè)施按實(shí)際成本計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，完工時(shí)攤銷(xiāo)轉(zhuǎn)入住宅等可售物業(yè)的成本，但如具有經(jīng)營(yíng)價(jià)值且開(kāi)發(fā)商擁有收益權(quán)的配套設(shè)施單獨(dú)計(jì)入出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品或已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。年末在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)、或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分按單項(xiàng)按其可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品包括已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和擬開(kāi)發(fā)土地，非開(kāi)發(fā)產(chǎn)品包括原材料、庫(kù)存商品、低值易耗品。對(duì)賬齡為一年以?xún)?nèi)的提取比例為1%，一至三年的為5%，三年以上的為30 %；對(duì)有確鑿證據(jù)表明不能收回或掛賬時(shí)間太長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)年度管理費(fèi)用。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)壞賬核算采用備抵法。 第八條 壞賬核算方法：壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。期末按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，依投資總體（投資類(lèi)別或單項(xiàng)投資）對(duì)市價(jià)低于成本的差額提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)年度損益類(lèi)賬項(xiàng)。第七條 短期投資核算方法：短期投資在取得時(shí)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。由此產(chǎn)生的折算差額除籌建期間及固定資產(chǎn)購(gòu)建期間有關(guān)借款發(fā)生的匯兌差額資本化外，作為匯兌損益記入當(dāng)年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。第五條 外幣業(yè)務(wù)核算方法：會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，按當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的匯率折合為人民幣入賬。第四條 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。第二條 會(huì)計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 完成公司的領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。 參與一年一度的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)檢查，并提供有關(guān)資料。定期和不定期對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析，并向公司領(lǐng)導(dǎo)提出分析報(bào)告。 按規(guī)定及時(shí)上交和催收所屬單位應(yīng)交利潤(rùn)和借款。 根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求組織編報(bào)本單位財(cái)務(wù)計(jì)劃，布置直屬、控股企業(yè)和單位編報(bào)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，并檢查所屬單位的計(jì)劃完成情況。 九、財(cái)務(wù)管理崗 貫徹國(guó)家和省、市頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度及有關(guān)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際補(bǔ)允制度貫徹執(zhí)行實(shí)施辦法和有關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法。 按照會(huì)計(jì)檔案管理制度要求，負(fù)責(zé)向計(jì)劃財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)提出銷(xiāo)毀建議，列具銷(xiāo)毀清單，做好銷(xiāo)毀記錄和撰寫(xiě)銷(xiāo)毀報(bào)告。 負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)檔案的日常管理、檢查和安全防范工作。 編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明書(shū)，連同會(huì)計(jì)報(bào)表交領(lǐng)導(dǎo)審閱。保證會(huì)計(jì)報(bào)表、總帳、明細(xì)帳三相符。 七、總帳、報(bào)表崗 根據(jù)記帳憑證匯總登記總帳。對(duì)入帳的固定資產(chǎn)，除國(guó)家明確規(guī)定外，不得任意變動(dòng)。 編制固定資產(chǎn)目錄，參與固定資產(chǎn)清查，負(fù)債盈、虧報(bào)表審查匯總和帳務(wù)處理，做到帳、卡、物相符。 對(duì)經(jīng)費(fèi)、成本、工程支出和撥款結(jié)算，要掌握?qǐng)?zhí)行計(jì)劃、合同、預(yù)算、進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)不符合計(jì)劃和有關(guān)規(guī)定的，要予以糾正，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。 審核內(nèi)容是：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成立依據(jù)是否完善，原始憑證是否合法，原始憑證和記帳憑證數(shù)字是否一致，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確，憑證上有關(guān)人員簽字手續(xù)是否齊全，帳表是否相符。 五、審核崗 熟練掌握財(cái)經(jīng)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)“兩則”、 “兩制”結(jié)合本公司實(shí)際，實(shí)施內(nèi)控審查復(fù)核制度。 購(gòu)置固定資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的審批制度和有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行計(jì)劃和定額管理。 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定和生產(chǎn)對(duì)象、工程項(xiàng)目、費(fèi)用用途建立明細(xì)分類(lèi)核算，以便編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算長(zhǎng)期投資，及時(shí)清理摧收投資收益，年中和年末必須與對(duì)方核對(duì)相符。 嚴(yán)格內(nèi)部單位往來(lái)款項(xiàng)清算核對(duì)制度，發(fā)生轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)時(shí)，必須以“轉(zhuǎn)帳通知單”通知對(duì)方列帳。 按有關(guān)規(guī)定或合同控制應(yīng)收、預(yù)付款的限額和時(shí)間，實(shí)行跟蹤管理，隨時(shí)清理核對(duì)和結(jié)算。業(yè)務(wù)需要領(lǐng)取空白支票時(shí)，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，注明限額，并做好領(lǐng)用和銷(xiāo)號(hào)手續(xù)，如發(fā)現(xiàn)支票遺失，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并負(fù)責(zé)按銀行規(guī)定手續(xù)辦理掛失；負(fù)責(zé)設(shè)立備查薄，進(jìn)行空白收據(jù)登記管理，及時(shí)辦理領(lǐng)用和注銷(xiāo)手續(xù)；根據(jù)業(yè)務(wù)需要負(fù)責(zé)簽發(fā)發(fā)票，做好發(fā)票保管工作，嚴(yán)格發(fā)票的領(lǐng)退手續(xù)，不得出借、毀損發(fā)票；以上票據(jù)作廢時(shí)，負(fù)責(zé)加蓋“作廢”戳記。 妥善保管預(yù)留銀行的法人印章，嚴(yán)格按規(guī)定使用印章及簽發(fā)支票，保證貨幣資金的安全。按日編制資金報(bào)表，月終帳面余額與銀行帳單逐筆核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。并按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符。遵守結(jié)算紀(jì)律，按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。 二、出納崗 負(fù)責(zé)掌管庫(kù)存現(xiàn)金（含外幣），銀行和結(jié)算中心存款（含外幣），其他貨幣資金以及有價(jià)證券。 建立正常的學(xué)習(xí)、檢查制度，學(xué)習(xí)有關(guān)法規(guī)、規(guī)章制度。 嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)投資、成本、資金、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。 建立財(cái)產(chǎn)清查制度，組織參與財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，認(rèn)真填好盈虧報(bào)表，及時(shí)報(bào)批處理，達(dá)到帳、卡、物相符。 根據(jù)會(huì)計(jì)制度合理建帳、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第三章 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 第一條 為了落實(shí)會(huì)計(jì)法，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，明確會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本制度。※○。※○。※○、暫付、預(yù)收、預(yù)付、員工借支及逾期帳款等懸記帳項(xiàng)的處理?！鳌?、票據(jù)、銀行存款及存貨的稽核?！鳌稹！鳌??！鳌??！??！鳌??！鳌??！鳌鳌?。※○?！鳌鸲?cái)務(wù)管理：?！鳌鳌?。 第三條 財(cái)務(wù)部責(zé)權(quán)劃分辦法(如表21)頁(yè)次事 由董事長(zhǎng)總經(jīng)理副總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)主管承辦員備 注一計(jì)劃與制度：。(十四)積極配合財(cái)政、稅務(wù)、銀行、證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)部門(mén)了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。 (十二)收入有關(guān)單據(jù)審核及帳務(wù)處理；各項(xiàng)費(fèi)用支付審核及帳務(wù)處理；應(yīng)收帳款帳務(wù)處理；總分類(lèi)帳、日記帳等帳簿處理；財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)科目明細(xì)表； (十二)統(tǒng)一發(fā)票報(bào)繳工作；企業(yè)所得稅核算及申報(bào)工作；營(yíng)、印稅沖退工作及事務(wù)處理；資金預(yù)算工作；財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作。(十)負(fù)責(zé)公司稅務(wù)登記及稅務(wù)年審、工商年審的工作。 (八)參與公司及各部門(mén)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作。(六)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作，全公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記、核對(duì)、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用，保證資產(chǎn)的資金來(lái)源。 (四)搜集公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、資金動(dòng)態(tài)、營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用開(kāi)支的資料并進(jìn)行分析、提出合理化建議，定期向總經(jīng)理報(bào)告，為公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供參考依據(jù)。 (三)根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。53 / 54第二章 財(cái)務(wù)管理工作的組織 第一條 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立股份有限公司財(cái)務(wù)管理總部財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)主管籌資管理存貨管理往來(lái)管理銷(xiāo)售管理成本管理資金調(diào)度審 核成本費(fèi)用會(huì)計(jì)檔案管理出 納固定資產(chǎn)往來(lái)帳會(huì)計(jì)第二條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)(一)根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定適用的財(cái)務(wù)管理辦法。 第十九條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。 第十六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。 第十四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 第十二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。 第十一條 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。 第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要。 第七條 會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。 第五條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。 第三條 會(huì)計(jì)核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。股份有限公司會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度第一章總 則第二章會(huì)計(jì)核算組織第三章會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制第四章主要會(huì)計(jì)政策第五章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第六章一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第七章具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第八章會(huì)計(jì)報(bào)告制度第九章會(huì)計(jì)檔案的管理第十章會(huì)計(jì)工作的交接第十一章附 則第一章 總 則 第一條 為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》制定本制度。 第二條 本制度適應(yīng)于股份有限公司及下屬企業(yè)、控股企業(yè)。 第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。 第六條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。 第八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 第十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。 第十三條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 第十五條 收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 第十八條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。 (二)負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，圍繞公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃和工作計(jì)劃，組織各部門(mén)編制收支計(jì)劃，編制公司的月、季、年度營(yíng)業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析，并負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)費(fèi)用支出、工資定額等核算工作，做好監(jiān)督資金的收取與支出的合理、合法性。負(fù)責(zé)開(kāi)展融資工作及聯(lián)系按揭業(yè)務(wù)和公司體系內(nèi)資金的統(tǒng)籌管理和調(diào)撥，有效的籌劃和運(yùn)用公司的資產(chǎn)、資金。 (五)嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，加財(cái)務(wù)監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。(七)定期檢查財(cái)務(wù)計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，監(jiān)督各部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，分析存在問(wèn)題，查明原因，即時(shí)解決，負(fù)責(zé)制定并審核公司總部及下屬公司年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和年終完成情況。 (九)負(fù)責(zé)公司及下屬公司和合作公司委派的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，參與財(cái)務(wù)人員的任用與調(diào)配。(十一)負(fù)責(zé)審核下屬公司有關(guān)的工程項(xiàng)目合同、地盤(pán)檢查工作和參與招標(biāo)工作等。(十三)保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密、維護(hù)公司利益。 (十四)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作?！鳌鳌??！鳌稹！鳌鳌??！稹！鳌?. 各單位庫(kù)存現(xiàn)金或零用金限額的核定?！鳌?。※△○。※○?！鳌鳌鳌鹑龓ろ?xiàng)處理及審核：?！?。△○?！鳌稹！鳌鹚钠渌骸！??！? 說(shuō)明：“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“△”代表復(fù)核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準(zhǔn)。 第二條 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。第三條 會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下： 一、會(huì)計(jì)主管 貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織全組人員完成各項(xiàng)核算工作，檢查各崗位職責(zé)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。確保報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，并進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析，組織編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 對(duì)債權(quán)債務(wù)要監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理，確實(shí)解決不了的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出解決問(wèn)題的建議。 參加有關(guān)會(huì)議，以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。 按規(guī)定使用印章。按國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定的范圍收支和使用現(xiàn)金。 設(shè)置銀行和結(jié)算中心存款（含外幣）日記帳、現(xiàn)金日記帳和其他貨幣資金明細(xì)帳。不坐支，不以“白條”抵庫(kù)存現(xiàn)金，不得保存帳外現(xiàn)金。 根據(jù)審核后的收付款憑證，據(jù)實(shí)辦理收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)。 負(fù)責(zé)票據(jù)管理。 三、往來(lái)帳核算崗 負(fù)責(zé)各項(xiàng)應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的管理，按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行往來(lái)帳款的明細(xì)分類(lèi)核算，簡(jiǎn)要記錄主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)辦人、發(fā)生時(shí)間、對(duì)象名稱(chēng)等資料，便于清帳。每季度將各項(xiàng)應(yīng)收