【正文】 用消費品由辦公室直接詢價購買；固定資產(chǎn)購置及維護由分管局長組織辦公室、財務(wù)科、監(jiān)察室進行會審，報局黨委會審定后，由財務(wù)科商辦公室根據(jù)政府采購的有關(guān)要求向財政局政府采購科提出申購計劃，根據(jù)采購額度實行詢價采購或政府集中統(tǒng)一采購，采購?fù)戤呌赊k公室負責(zé)組織驗收、調(diào)配，財務(wù)科負責(zé)登記。加強辦公物品管理，建立領(lǐng)用登記制度。物品購買發(fā)票必須開據(jù)稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票，有出售單位公章或出售人簽章；有購買單位、購買時間、品名、數(shù)量、單價、金額；有經(jīng)手人、驗收人、辦公室負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、局分管領(lǐng)導(dǎo)簽字才能報銷?？剖也坏米孕匈徺I辦公物品，所領(lǐng)用的辦公物品應(yīng)確定專人保管和使用。（三）通過談判確定商品價格的必須簽訂購買合同，其合同談判由辦公室牽頭，局財務(wù)科、紀(jì)檢監(jiān)察室參與，其合同內(nèi)容談判必須三人以上進行商談，不允許單人進行合同談判，否則，所簽訂合同無效。（四）局機關(guān)固定資產(chǎn)日常管理由辦公室負責(zé)，并根據(jù)工作需要調(diào)配使用。財務(wù)科上帳、建卡。各科室、直屬單位應(yīng)落實專人保管，科室負責(zé)人為主要負責(zé)人。凡因個人原因損壞、丟失公共財物、辦公用品，一律由該損壞單位和責(zé)任人員照價賠償。因退休、工作調(diào)動等原因離開本局的，應(yīng)先行移交所使用管理的辦公用品，人事科憑移交單據(jù)辦理人事調(diào)離手續(xù)。（五）實行固定資產(chǎn)定期核查制度。每年由局辦公室牽頭、監(jiān)察室、財務(wù)科等參加，對全局及所屬單位開展一次清產(chǎn)核資工作。對發(fā)現(xiàn)人為導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的要嚴(yán)肅處理，并追究有關(guān)人員責(zé)任。五、票據(jù)管理制度（一）各種發(fā)票、收據(jù)由財務(wù)科主管會計管理，按有關(guān)規(guī)定登記領(lǐng)購、填制、保管、回收、繳銷，建立領(lǐng)用登記本。（二）財政、銀行結(jié)算有關(guān)票據(jù)由財務(wù)科出納負責(zé)，按有關(guān)規(guī)定登記、填制、保管、回收。對填寫錯誤的銀行支票或財政支付憑證，必須加蓋“作廢”戳記與存根一并保存并按有關(guān)規(guī)定繳銷。（三）各種發(fā)票填制必須按有關(guān)部門規(guī)定及發(fā)票內(nèi)容詳細填列，如填寫錯誤應(yīng)將發(fā)票一式幾聯(lián)同時作廢，以便審查。（四）各縣市國土資源局、廣安區(qū)分局、市局機關(guān)、辦證大廳所需票據(jù)由具體負責(zé)人員提出申請，經(jīng)財務(wù)科負責(zé)人簽字同意后領(lǐng)取，使用完畢后憑原使用票據(jù)存根進行換領(lǐng)，每年12月底由局財務(wù)科負責(zé)人牽頭對當(dāng)年使用票據(jù)進行一次清理，并向局黨委報告。六、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度（一）局所有固定資產(chǎn)由財務(wù)科負責(zé)資產(chǎn)帳務(wù)管理、辦公室建立登記卡并負責(zé)管理和調(diào)配使用。各科室、直屬單位應(yīng)落實專人保管，科長（主任）為主要負責(zé)人。凡因個人原因損壞、丟失公共財物、辦公用品，一律由該損壞單位和責(zé)任人員照價賠償。（二）實行固定資產(chǎn)定期核查制度。每年由局紀(jì)委（監(jiān)察室）牽頭，辦公室、財務(wù)科、審計監(jiān)督科等參加，對全局及所屬單位開展一次清產(chǎn)核資工作。對發(fā)現(xiàn)人為導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的要嚴(yán)肅處理，并追究有關(guān)人員責(zé)任。七、資金往來管理制度（一）資金往來包括應(yīng)繳款、暫存款、暫付款和預(yù)付政府采購款。1．應(yīng)繳款包括納入預(yù)算管理的政府性基金；規(guī)費；罰沒款；應(yīng)上繳預(yù)算的無主失物變價款；單位追加應(yīng)上繳的贓款和贓物變價收入；其他應(yīng)繳預(yù)算的資金。2．暫存款是指單位在公務(wù)活動中與其他單位或個人發(fā)生的待結(jié)算的款項。3．暫付款是指單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位、所屬單位或單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項。4．預(yù)付政府采購款是指政府集中采購引起的一種暫付款項。（二）應(yīng)繳款項必須實行收支兩條線管理，所取得的款項必須具有合法性，收取時必須使用合法票據(jù)，所收應(yīng)繳款必須按規(guī)定上繳。（三）暫存款應(yīng)當(dāng)及時清理結(jié)帳，不得長期掛帳，原則上暫存款應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年底全部結(jié)清，因特殊原因發(fā)生呆帳無法結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)說明原因后上報局黨委和財政部門研究處理。對于代管款項，則應(yīng)當(dāng)按委托單位及資金管理部門的要求進行管理，并向委托單位及時辦理結(jié)算。八、會計檔案資料內(nèi)控管理制度（一）單位收費票據(jù)一律使用《四川省行政事業(yè)性收費繳款憑證》、《四川省非經(jīng)營性結(jié)算統(tǒng)一收據(jù)》、《探礦權(quán)采礦權(quán)使用費和價款專用收據(jù)》、《礦產(chǎn)資源補償費自收匯繳專用收據(jù)》。支出票據(jù)必須是國家制定的正式發(fā)票，嚴(yán)禁白條進行記帳報銷。（二）原始憑證必須具有真實性和合法性，對不真實、不準(zhǔn)確、不完整、內(nèi)容填寫不齊全的原始單據(jù)、憑證，對不符合財務(wù)規(guī)定的開支及簽字不齊的，財務(wù)人員不予受理。違者，將追究財會人員責(zé)任。出納每半個月向分管會計移交一次原始憑證，并辦理移交手續(xù)。（三）記帳憑證由分管會計制作。裝訂必須美觀大方、符合檔案管理有關(guān)規(guī)定。（四）會計報表分為月報、季報和年報。其主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)負債表、收入支出表、支出明細表、附表和報表說明書。會計報表必須做到數(shù)字準(zhǔn)確。所有數(shù)字應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，切實做到帳表相符，不得估列代編，更不得弄虛作假，偽造會計數(shù)據(jù)。報表必須內(nèi)容完整、報送及時和手續(xù)齊備。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報。（五）會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，必須嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定建立檔案，妥善保管，嚴(yán)防失泄密。查閱檔案必須經(jīng)財務(wù)科負責(zé)人同意，報分管財務(wù)工作的局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。九、內(nèi)部審計制度嚴(yán)格實行內(nèi)部審計制度。每年由局紀(jì)檢組（監(jiān)察室）牽頭，財務(wù)、辦公室及相關(guān)單位參加，對局機關(guān)直屬單位的財務(wù)管理情況進行一次審計。對執(zhí)行制度好的單位給予表彰，對差的單位通報批評。嚴(yán)重違反制度的，追究單位負責(zé)人和財務(wù)人員的責(zé)任。第五篇：淺析醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制龍源期刊網(wǎng) ://.淺析醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制作者：吳國和來源：《科技創(chuàng)新導(dǎo)報》2011年第15期摘 要:當(dāng)前醫(yī)院面臨的競爭日趨激烈,然而我國醫(yī)院財務(wù)管理和內(nèi)部制度方面存在著許多問題。本文就醫(yī)院財務(wù)管理中的預(yù)算編制、資金管理、成本管理和內(nèi)部控制等做了分析,提出了相關(guān)建議。關(guān)鍵詞:醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制中圖分類號:R7 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1674098X(2011)05(c)020601所謂內(nèi)部財務(wù)控制,是針對組織對其財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和完成情況的控制。醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制是指醫(yī)院在執(zhí)行預(yù)算時,結(jié)合信息和控制方面的理論,在動態(tài)聯(lián)系中通過財務(wù)會計信息的反饋、輸入、加工、分析和輸出,不斷控制和調(diào)整偏離預(yù)算的總體目標(biāo),使醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算達到最佳狀態(tài)。在醫(yī)療市場競爭激烈的今天,不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度,對規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理工作,提高醫(yī)院經(jīng)濟效益具有積極意義。醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的主要問題 融資渠道有限醫(yī)院的資金一般來源于醫(yī)院的部分收入和一部分負債。其中醫(yī)院的收入主要由醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)收入和售藥品的差價收入組成。醫(yī)院的負債部分則主要是銀行借款。當(dāng)然公立醫(yī)院還有國家財政預(yù)算撥款。但是這些資金要維持不斷增加的運營費用和投資支出,醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)存在一定困難。從當(dāng)前我國醫(yī)院資金來源的現(xiàn)狀來看,融資渠道效為有限。單純依靠上述的資金來源,對醫(yī)院的自身的發(fā)展不利,也會影響到醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提高和現(xiàn)代醫(yī)療設(shè)施的完善。 財務(wù)預(yù)算編制過簡單醫(yī)院財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映醫(yī)院未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱,應(yīng)該包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表格、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。目前醫(yī)院預(yù)算的編制方法主要是調(diào)整預(yù)算法,一般根據(jù)上年的基數(shù)再進行適當(dāng)調(diào)整,有時候預(yù)算的編制僅僅是根據(jù)去年的基數(shù)再乘以一個簡單的百分比。這樣由財務(wù)部單獨負責(zé)編制出來的預(yù)算涵蓋范圍小,難以反映整個醫(yī)院在不同市場動態(tài)和社會發(fā)展環(huán)境下的全面把握。 成本核算不夠全面當(dāng)前成本制度只是對醫(yī)療服務(wù)收支和藥品銷售收支進行核算,大多是以科室作為核算中心,對成本核算的制度和細節(jié),并沒有做詳細規(guī)定。這種成本運算在沒有監(jiān)督情況下較難尋找出醫(yī)院成本控制中的漏洞,也不利完善醫(yī)療整體管理。 內(nèi)部控制不規(guī)范財務(wù)預(yù)算編制完成之后,在執(zhí)行預(yù)算時往往力度不夠,常常導(dǎo)致預(yù)算和支出脫節(jié)。主要有客觀和主觀兩種原因?qū)е逻@種現(xiàn)狀?？陀^來說,一些費用的支出方向、時間和金額有不確定性。主觀上來說主要是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對支出費用的隨意性加上財務(wù)人員缺乏責(zé)任感同時盲目投資醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療技術(shù)而不與醫(yī)院現(xiàn)狀相結(jié)合。加強醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制的主要建議 加強預(yù)算力度,做好預(yù)算在醫(yī)院經(jīng)濟中的首要作用醫(yī)院預(yù)算在醫(yī)院財務(wù)管理中具有極其重要作用,醫(yī)院必須重視和加強預(yù)算編制工作。預(yù)算編制前期,要在歷年數(shù)據(jù)進行加工、分析的基礎(chǔ)上,全面考慮醫(yī)院目前和未來的內(nèi)外部環(huán)境對醫(yī)院發(fā)展建設(shè)的影響,并進行定量和定性分析,科學(xué)預(yù)測預(yù)算收支增減趨勢,為編制預(yù)算奠定基礎(chǔ)。編制預(yù)算時,要體現(xiàn)和貫徹國家有關(guān)方針、政策和規(guī)章制度。現(xiàn)在編制預(yù)算的政策依據(jù)主要有《中華人民共和國預(yù)算法》、衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》、《醫(yī)院財務(wù)制度》等。醫(yī)院編制預(yù)算時,要做到合理安排各項資金,尤其是合理安排各項支出項目。對于剛性支出部分如人員工資、社會保障費用等,必須優(yōu)先予以保證。對下屬各機構(gòu),部門預(yù)算項目支出要統(tǒng)一要求,統(tǒng)一口徑,統(tǒng)一管理,規(guī)范單位各部門的支出計劃。各部門要合理測算并且詳細填報本部門在預(yù)算期內(nèi)項目的支出計劃,填寫項目支出計劃要按項目主次、輕重緩急,并按照預(yù)算要求細化到每一個子級項目。對于辦公設(shè)備和專用儀器設(shè)備的采購預(yù)算,不僅要明確具體預(yù)算數(shù)字,還要明確采購設(shè)備名稱、數(shù)量、費用預(yù)計支出時間等。預(yù)算一經(jīng)編制,在執(zhí)行預(yù)算時,要統(tǒng)一管理,加強流程規(guī)范化,嚴(yán)格按照制定執(zhí)行預(yù)算,超出預(yù)算范圍嚴(yán)格把關(guān)。預(yù)算支出做好詳細記錄,預(yù)算每項支出細化落實到有關(guān)支出責(zé)任人。 進行全面成本核算,加強醫(yī)院薄弱部分建設(shè)醫(yī)院成本核算是按照《醫(yī)院財務(wù)制度》有關(guān)成本費用開支范圍的規(guī)定,依據(jù)醫(yī)院管理和決策的需要,對醫(yī)療服務(wù)過程中發(fā)生的各項耗費進行分類、記錄、歸集、分配和分析,提供相關(guān)成本信息的一項經(jīng)濟管理活動,是對醫(yī)療服務(wù)、藥品銷售、制劑生產(chǎn)過程中所發(fā)生費用進行核算,其目的是真實反映醫(yī)療活動的財務(wù)狀況和經(jīng)營效果。醫(yī)院的財務(wù)管理,要嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定,核定藥品收費和醫(yī)療服務(wù)收費價格,做到不多收,不漏收。健全成本核算制度,建立責(zé)任制成本考核體系、成本評估體系和成本信息反饋體系,做到會計核算、科室核算、醫(yī)療成本核算的統(tǒng)一,使各種測算數(shù)據(jù)科學(xué)、系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確、合理,從而提高資源利用效率。增加成本核算的內(nèi)容,爭取能夠全面成本核算,及時發(fā)現(xiàn)問題,加強醫(yī)院薄弱部分建設(shè)。加強流動資金的管理,縮短資金周轉(zhuǎn)周期,提高資金使用效益。嚴(yán)格把關(guān)采購項目成本控制,爭取最大力度降低采購成本,同時提高工作效率,降低運營成本,加強醫(yī)院經(jīng)濟建設(shè)。 建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理作用在醫(yī)院財務(wù)收支之間,進行嚴(yán)格監(jiān)督控制,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計機構(gòu),配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理作用,對醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展有很大幫助。同時醫(yī)院內(nèi)部審計部門根據(jù)醫(yī)院自身的發(fā)展不局限于收支審計,可以將工作重點轉(zhuǎn)移到以內(nèi)部控制為中心的綜合性基礎(chǔ)審計。讓審計部門充分發(fā)揮在醫(yī)院內(nèi)部控制的審計作用,達到醫(yī)院健全高效地發(fā)展。加強內(nèi)部控制和監(jiān)督檢查,建立相應(yīng)獎懲制度,規(guī)范管理制度,有助審計部門工作開展。 與時俱進,推進醫(yī)院先進計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)代計算機技術(shù)飛速發(fā)展,有效地提高了人們的生活水平,給現(xiàn)代辦公提供了更快捷更科學(xué)的方式。在醫(yī)院財務(wù)建設(shè)和發(fā)展中,與時俱進,加強醫(yī)務(wù)人員綜合素質(zhì)和現(xiàn)代技術(shù)的培養(yǎng),有效提高醫(yī)院服務(wù)水平,加強競爭力,勢在必行。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和財務(wù)管理軟件的應(yīng)用是醫(yī)院先進管理模式的有效載體。也是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的有效選擇。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)節(jié)省了很多麻煩的環(huán)節(jié),通過財務(wù)系統(tǒng)充分節(jié)省了人力、物力和財力。更加加強醫(yī)院財務(wù)的透明化和公正化,起到監(jiān)督的作用。選擇一款正規(guī)安全的財務(wù)軟件,軟件在設(shè)計和使用上有明確、嚴(yán)密和科學(xué)的分級授權(quán)控制機制,在實際的財務(wù)工作中得以貫徹執(zhí)行,有利財務(wù)工作的開展。醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制涉及到醫(yī)院的方方面面,需要隨時提高整個醫(yī)院人員的財務(wù)控制意識,綜合做好各個環(huán)節(jié),與時俱進,尋找新的方法不斷改進,不斷提高競爭力,在醫(yī)院的經(jīng)濟發(fā)展道路上還是一項艱巨的任務(wù)。參考文獻[1] [J].財會園地,19942010.[2] [J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2007(8).[3] [J].新南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報,2010(8).[4] [J].現(xiàn)代會計,2007(2).[5] [J].審計廣角.