【正文】 第三聯(lián)由使用部門留存。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤虧時，不論單位價值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”，按照審批權(quán)限由 相關(guān)部門審批 。支付修理費(fèi)用時，財(cái)務(wù)部根據(jù) 固定資產(chǎn)管理部門 提供的驗(yàn)收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用；如果修理費(fèi)用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費(fèi)用。 發(fā)貨時，由 固定資產(chǎn)管理部門 經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”，第一聯(lián)由 固定資產(chǎn)管理部門 留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以處罰。 4． 負(fù)責(zé)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計(jì)記錄。 2． 財(cái)務(wù)分析制度 公司設(shè)立有效的財(cái)務(wù)分析制度，幫助減少投資風(fēng)險(xiǎn)和選擇最佳的投資對象和時機(jī)。 3． 投資審批制度 內(nèi)部會計(jì)控制制度 對外投資管理制度 50 公司對外投資以前，應(yīng)編制詳細(xì)的投資計(jì)劃。如果投資行為屬 于少量的閑置資金進(jìn)行臨時性的短期投資， 投資計(jì)劃可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財(cái)務(wù)經(jīng)理）來負(fù)責(zé)審批；如果投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，審批一般由公司董事會進(jìn)行。 （ 4） 及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。 證券的保管人必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分離。 2． 根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資 產(chǎn)變動和修理計(jì)劃資料，核編財(cái)務(wù)收支計(jì)劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)計(jì)劃。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財(cái)務(wù)部門，依靠員工全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。該內(nèi)部會計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 45 毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應(yīng)妥善保管。 2．資產(chǎn)送修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護(hù)工作，一般不計(jì)提大修理基金。 經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后 即可報(bào)廢。 （ 2） 各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核， 報(bào)相關(guān)部門審批。折舊年限 月折舊率 =年折舊率247。 （ 6） 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳，無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。不同時具備以上兩個條件的，列為低值易耗品。 （ 2） 財(cái)務(wù)部門 對必須發(fā)生的材料采購預(yù)付款，要根據(jù)審批后的定貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。 材料采購： 材料采購由采購部門按照執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)實(shí)際需求，分批分期辦理請款，執(zhí)行采購； 保證賬實(shí)相符 , 及時清算材料價款，月內(nèi)采購業(yè)務(wù)，原則上月內(nèi)結(jié)清賬務(wù)； 嚴(yán)格控制材料采購預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2） 自制材料價值按實(shí)際制造發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用確定。 （六） 定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。 低值易耗品的管理、報(bào)廢和變更。 （三） 低值易耗品的購買、請領(lǐng) 1． 低值易耗品的購買歸口采購部門。由于工作失職 ,個人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況 ,嚴(yán)肅處理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償 ,直至追究法律責(zé)任。 (4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 ,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查 ,清查一般采用同對方核對賬目的方法。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法 ,確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對 ,以查明余缺情況。 空白支票與銀行預(yù)留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫支票預(yù)留密碼。 （ 10） 準(zhǔn)確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。采用支票結(jié)算方式，對于收到的支票，應(yīng)在收到當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 出納員要每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實(shí)相符。 公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。 出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金提取單》，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后提取。 對于非經(jīng)常性帳戶，在相應(yīng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)及時清戶和關(guān)閉 內(nèi)部會計(jì)控制制度 現(xiàn)金管理制度 9 現(xiàn)金管理制度 公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。 主管會計(jì)根據(jù)規(guī)則審核付款申請及附件 ，并批準(zhǔn)申請。 經(jīng)過批準(zhǔn)的付款申請轉(zhuǎn)交給出納執(zhí)行。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 內(nèi)部會計(jì)控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 5 公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 支付申請。 未被批準(zhǔn)的付款申請退回原申請人。付款方式應(yīng)根據(jù)采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。 對于經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶，如果集團(tuán)根據(jù)業(yè)務(wù)需要而采取相應(yīng)管理措施，各級單位必須予以配合。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。 出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全 部印章。 （ 3） 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。 （ 9） 轉(zhuǎn)帳支票起點(diǎn)為 100 元，低于結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn)金結(jié)算。 如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加 蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。 財(cái)產(chǎn)清查開始前 ,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組 ,制定清查工作計(jì)劃 ,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間 ,確定具體工作人員的分工和職責(zé) ,組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等 2．財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求 貨幣資金的清查 庫存現(xiàn)金的清查。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈 ,要對其估價 ,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計(jì)折舊等 ,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報(bào)告單。對于超定額損耗 ,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。 （二） 分類 低值易耗品按其用途分為辦公用品、 家具用品 、勞保用品及其他四類。 綜合部按照《低值易耗品增置報(bào)告單》分類登記低值易耗品臺賬。報(bào)廢時，由使用部門填制《低值易耗品報(bào)廢申請單》一式三份，經(jīng)綜合部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財(cái)務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。 庫存材料計(jì)價方法： 1．入庫材料價值的確定： （ 1） 外購材料價值的組成： 買價 ,即供貨發(fā)票所列價格； 內(nèi)部會計(jì)控制制度 材料管理制度 27 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)； 運(yùn)輸途中的合理損耗； 入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用。 （ 2） 財(cái)務(wù)部進(jìn)行價格審核、綜合平衡后提出建議預(yù)算指標(biāo)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 5．材料核算 （ 1） 財(cái)務(wù)部門 對采購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料入庫單等原始憑 證，經(jīng)審核無誤后，及時記賬。 固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng) 營業(yè)務(wù)和完成各項(xiàng)工作的主要勞動資料，凡是單位價值在 20xx元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運(yùn)輸工具、通訊設(shè)備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等，均作固定資產(chǎn)處理。 （ 5） 融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳。 （ 2）下列固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊： 房屋建筑 物 (30年 )； 在用的機(jī)械設(shè)備 (5年 )、儀器儀表 (8年 )、運(yùn)輸工具 (8年 )； （ 3）折舊率和折舊額的計(jì)算 年折舊率 =（ 1預(yù)計(jì)凈殘值率）247。 （ 1） 購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)增加單”。 固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)由使用部門提出建議，由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請表”（見附表 6）。 （五）固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置 1．資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應(yīng)由移出部門填寫 “固定資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)單”， 一式四聯(lián)， 固定資產(chǎn)管理部門 會簽后，送移入部門簽認(rèn)，第一聯(lián)送 固定資產(chǎn)管理部門 ，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。第三聯(lián)自存。 （六）固定資產(chǎn)的盤點(diǎn) 年度終了前公司必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。 （七）固定資產(chǎn)日常管理 1． 負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊和卡片，對固定資產(chǎn)的動態(tài)和資金渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，會同有關(guān)部門共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。 內(nèi)部會計(jì)控制制度 對外投資管理制度 49 負(fù)責(zé)證券購入與出售業(yè)務(wù)的職員不能屆時擔(dān)任會計(jì)的記錄工作。 （ 3） 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的 經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)狀況。公司應(yīng)根據(jù)投資的性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。投資計(jì)劃的編制應(yīng)以財(cái)務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象及其投資理由；投資的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個公司生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和情況和公司未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔(dān)任。 內(nèi)部會計(jì)控制制度 對外投資管理制度 48 對外投資管理制度 （一） 目的 為保證會計(jì)核算的真實(shí)性 ,保護(hù)對外投資的安全完整 ,最大限度利用公司資源 ,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會計(jì)準(zhǔn)則 ,促使公司加強(qiáng)投資管理和科學(xué)投資決策 ,特制定投資管理制度 ,請集團(tuán)所屬子 /分公司遵照執(zhí)行。 對盤點(diǎn)結(jié)果，財(cái)務(wù)部 門要及時進(jìn)行帳務(wù)處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。第 四聯(lián)由承購商驗(yàn)收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。 內(nèi)部會計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 44 固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能，如將房屋的原有通風(fēng)設(shè)備改成中央空調(diào)等。 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤虧情況應(yīng)在當(dāng)年會計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況說明書中加以說明。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標(biāo)準(zhǔn)編號、粘貼標(biāo)簽后，由使用部門領(lǐng)取使用。當(dāng)月減少或停用的固 定資產(chǎn)，內(nèi)部會計(jì)控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 41 當(dāng)月照提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 內(nèi)部會計(jì)控制制度