【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 盤(pán)盈報(bào)告單。 (4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 ,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查 ,清查一般采用同對(duì)方核對(duì)賬目的方法。 清查時(shí) ,首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來(lái)款項(xiàng)正確完整地登記入賬 , 由財(cái)務(wù)部向往來(lái)單位發(fā)函證 ,如對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤 ,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對(duì)方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符 ,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 財(cái)產(chǎn)清查制度 20 并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對(duì)賬單退回 ,作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。發(fā)出單位收到對(duì)方的回單后 ,對(duì)錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因 ,并按規(guī)定方法加以更正 ,最后根據(jù)清查結(jié)果編制 “ 往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表 ” 。 3. 財(cái)產(chǎn)清查的方 法 在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中 ,主要清查方法有以下幾種 : 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 , 抽樣盤(pán)存法 核對(duì)帳目法 ,就是對(duì)債權(quán)、債務(wù)通過(guò)信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對(duì)的方法。 質(zhì)量檢查 ,就是根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。 4. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 (1) 認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問(wèn)題的原因 ,并確定處理辦法 財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有 : 1) 財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中發(fā)生的自然損益； 2) 量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò)； 3) 計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤； 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 財(cái)產(chǎn)清查制度 21 4) 由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺 .以及貨幣資 金往來(lái)款項(xiàng)的差錯(cuò)； 5) 盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失； 6) 自然災(zāi)害造成的非常損失； 7) 未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符； 8) 雖然賬實(shí)相符 ,由于質(zhì)量等問(wèn)題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的毀損。對(duì)于定額內(nèi)的損耗 ,多屬自然原因 ,非人為因素 ,一般可根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于超定額損耗 ,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職 ,個(gè)人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況 ,嚴(yán)肅處理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過(guò)失人賠償 ,直至追究法律責(zé)任。 (2) 要積極處理多余物資和清理長(zhǎng)期不清的債權(quán) 在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的超儲(chǔ)積壓物資、呆 滯和不需用物資 ,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝 ,做到物盡其用 ,并積極向外推銷(xiāo)或報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)組織調(diào)撥。對(duì)于長(zhǎng)期不清的結(jié)算賬款 ,應(yīng)指定專人 ,主動(dòng)與對(duì)方單位研究解決。 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄 ,做到帳實(shí)相符。 要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 低值易耗品管理 22 低值易耗品管理制度 為嚴(yán)格執(zhí)行鐵道部關(guān)于加強(qiáng)在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，物盡其用的目的，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《鐵路事業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補(bǔ)充規(guī)定》，制定本辦法。 （一） 低值易耗品定義、界定 低值易耗品是指在一定價(jià)格范圍內(nèi)，一次使用不改變其形態(tài)、性能，可重復(fù)使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)物品。 （二） 分類 低值易耗品按其用途分為辦公用品、 家具用品 、勞保用品及其他四類。 （三） 低值易耗品的購(gòu)買(mǎi)、請(qǐng)領(lǐng) 1． 低值易耗品的購(gòu)買(mǎi)歸口采購(gòu)部門(mén)。采購(gòu)部門(mén)按照審批后的年度預(yù)算，根據(jù)實(shí)際需求，分批分期購(gòu)置。 2． 采購(gòu)的 低值易耗品，應(yīng)了解行情、價(jià)格、由請(qǐng)領(lǐng)人填寫(xiě)《請(qǐng)領(lǐng)單》，部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后經(jīng)綜合部審批，到財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)， 由部門(mén)組織購(gòu)買(mǎi) 。 3． 嚴(yán)格按《請(qǐng)領(lǐng)單》規(guī)格、價(jià)格購(gòu)買(mǎi)，開(kāi)據(jù)正式發(fā)票。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 低值易耗品管理 23 （四） 低值易耗品的點(diǎn)驗(yàn)、登記和報(bào)銷(xiāo) 低值易耗品購(gòu)回后，應(yīng)明確保管人，個(gè)人使 用物品，使用人即為保管人，部門(mén)使用物品，由部門(mén)指定管理人員，報(bào)綜合部備案。 采購(gòu)的 低值易耗品，請(qǐng)領(lǐng)人持《請(qǐng)領(lǐng)單》、購(gòu)物發(fā)票及所購(gòu)物品交綜合部驗(yàn)收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報(bào)告單》一式三份，綜合部、財(cái)務(wù)部、領(lǐng)用部門(mén)各一份，作為記賬保管依據(jù)。 請(qǐng)領(lǐng)部門(mén)憑購(gòu)物發(fā)票、《低值易耗品增置報(bào)告單》到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)入賬手續(xù)，費(fèi)用在請(qǐng)領(lǐng)部門(mén)相關(guān)費(fèi)用中列支。 綜合部按照《低值易耗品增置報(bào)告單》分類登記低值易耗品臺(tái)賬。 低值易耗品的管理、報(bào)廢和變更。 低值易耗品管理歸口采購(gòu)部門(mén) ，負(fù)責(zé)低值易耗品的購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、進(jìn) 出庫(kù)、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請(qǐng)領(lǐng)、發(fā)放、報(bào)廢和臺(tái)賬登記，確保賬物相符。 在用低值易耗品采取按實(shí)際價(jià)格一次全額列銷(xiāo)。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 低值易耗品管理 24 采購(gòu)的低值易耗品，在采購(gòu)部門(mén)辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未領(lǐng)用的低值易耗品視同材料辦理入庫(kù)手續(xù)。 設(shè)置 “低值易耗品 ”科目進(jìn)行價(jià)值核算。 （五） 在用低值易耗品的報(bào)廢由綜合部集中辦理。報(bào)廢時(shí)，由使用部門(mén)填制《低值易耗品報(bào)廢申請(qǐng)單》一式三份，經(jīng)綜合部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財(cái)務(wù)部、使用部門(mén)據(jù)此銷(xiāo)賬。 （六） 定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制《物資清點(diǎn)記錄》并查找原因，提出處理意見(jiàn)，報(bào)中心業(yè)務(wù)主 管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個(gè)人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價(jià)賠償。財(cái)務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)核算。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 低值易耗品管理 25 低值易耗品請(qǐng)領(lǐng)單 單位： 日期： 品名 規(guī)格 調(diào)查單價(jià) 預(yù)算總價(jià) 用 途 請(qǐng)領(lǐng)人： 負(fù)責(zé)人： 采購(gòu)審批： 低值易耗品增置報(bào)告單 年 月 日 增 號(hào) 銷(xiāo)售單位 發(fā) 票 號(hào) 數(shù) 發(fā) 票 日 期 低值易耗品 類 別 目錄編號(hào) 低值易耗品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 購(gòu)入價(jià) 目錄價(jià) 單價(jià) 金額 單價(jià) 金額 增置單位： 管理單位： 綜合部 主管： 經(jīng)辦人： 庫(kù)管員： 主管部門(mén)： 財(cái)務(wù)部門(mén)： 主管： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 材料管理制度 26 材料管理制度 為強(qiáng)化集團(tuán)公司及子 /分公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需要 ,對(duì)材料加強(qiáng)管理，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦 法。 材料管理人員設(shè)置： 1． 由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)保管、直采審批工作； 2． 材料管理堅(jiān)持職務(wù)分離原則。設(shè)置采購(gòu)、庫(kù)存保管人員和驗(yàn)收記賬人員； 3． 財(cái)務(wù)部設(shè)置材料核算崗，負(fù)責(zé)材料價(jià)格審核及進(jìn)行材料金額核算。 庫(kù)存材料計(jì)價(jià)方法： 1．入庫(kù)材料價(jià)值的確定： （ 1） 外購(gòu)材料價(jià)值的組成： 買(mǎi)價(jià) ,即供貨發(fā)票所列價(jià)格； 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 材料管理制度 27 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)； 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用。 （ 2） 自制材料價(jià)值按實(shí)際制造發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用確定。 （ 3） 委托加工材料價(jià)值的組成： 1） 發(fā)出材料實(shí)際成本； 2） 支付的加工費(fèi)用； 3） 運(yùn)輸費(fèi)、裝 卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。 2．盤(pán)盈的材料價(jià)值的確定： （ 1） 有同類材料的 ,按同類材料實(shí)際購(gòu)置價(jià)值確定； （ 2） 沒(méi)有同類材料的 ,按當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)確定； （ 3） 即沒(méi)有同類庫(kù)存材料 ,也沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)的 ,可按評(píng)估價(jià)入賬。 3．投資者投入的材料，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值確定 4． 接受捐贈(zèng)的材料： （ 1） 有發(fā)票賬單的 ,按其所列金額加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及交納的稅金確定； （ 2） 沒(méi)有發(fā)票賬單的 ,按同類材料的當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)確定。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 材料管理制度 28 5．材料出庫(kù)成本的確定： 材料出庫(kù)成本可采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格法等方法確定。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確 定 ,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得改變。 （四）材料動(dòng)態(tài)管理與核算規(guī)定： 1．預(yù)算編制與審批： （ 1） 各部門(mén)年度材料使用應(yīng)編制預(yù)算。 （ 2） 財(cái)務(wù)部進(jìn)行價(jià)格審核、綜合平衡后提出建議預(yù)算指標(biāo)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 材料采購(gòu)： 材料采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)按照?qǐng)?zhí)行預(yù)算，根據(jù)實(shí)際需求，分批分期辦理請(qǐng)款，執(zhí)行采購(gòu)； 保證賬實(shí)相符 , 及時(shí)清算材料價(jià)款，月內(nèi)采購(gòu)業(yè)務(wù)，原則上月內(nèi)結(jié)清賬務(wù)； 嚴(yán)格控制材料采購(gòu)預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。必須發(fā)生的預(yù)付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查、批準(zhǔn)； 加強(qiáng)材料采購(gòu)成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。大宗采購(gòu)物資 , 必須簽 訂購(gòu)貨合同或協(xié)議。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 材料管理制度 29 采購(gòu)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)所需的專用特殊材料，應(yīng)了解行情、價(jià)格，由使用部門(mén)填寫(xiě)“特殊專用材料購(gòu)買(mǎi)請(qǐng)領(lǐng)單”（格式如附表 2），部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批后，由采購(gòu)部門(mén)協(xié)助專業(yè)技術(shù)人員辦理請(qǐng)款、采購(gòu)、入庫(kù)等手續(xù)； 3．材料入庫(kù)： 驗(yàn)收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購(gòu)貨清單核點(diǎn)入庫(kù)材料的數(shù)量、品種與價(jià)格，正確無(wú)誤后填制“采購(gòu)入庫(kù)單”； 采購(gòu)及庫(kù)管員依據(jù)“采購(gòu)入庫(kù)單”點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)，加蓋“材料收訖”章，并持“采購(gòu)入庫(kù)單”、結(jié)算發(fā)票或購(gòu)貨清單到財(cái)務(wù)部報(bào)賬； 入庫(kù)單需經(jīng)庫(kù)管員（收料人）、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章； 保管人員對(duì)材料物資的安 全與完整負(fù)責(zé)，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動(dòng)用各種材料。 4．材料請(qǐng)領(lǐng)出庫(kù)