【正文】 目 錄 1 目 錄 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 （一） 貨幣資金內(nèi)部控制制度 貨幣資金管理制度 48 現(xiàn)金管理制度 912 支票及印章的管理制度 1316 （二） 實(shí)物資產(chǎn)管理制度 財(cái)產(chǎn)清查制度 1721 低值易耗品管理制度 2225 材料管理制度 2636 固定資產(chǎn)管理制度 3748 （三） 對(duì)外投資管理制度 4957 （四） 工程項(xiàng)目管理制度 5867 （五） 籌資內(nèi)部控制制度 6873 （六） 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度 7479 （七） 銷售與收款內(nèi)部控制制度 8086 （八） 成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度 8798 （九） 對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部 控制制度 99105 目 錄 2 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 （一） 會(huì)計(jì)核算 106120 （二） 會(huì)計(jì)科目使用說明 121160 1． 資產(chǎn)類科目 121139 2． 負(fù)債類科目 140147 3． 權(quán)益類科目 147150 4． 成本類科目 150151 5． 損益類科目 151160 （三） 財(cái)務(wù)分析 161178 （四） 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 179184 （五） 財(cái)務(wù)組織與職能 185198 （六） 會(huì)計(jì)電算化管理制度 199226 1． 會(huì)計(jì)電算化管理制度 199200 2． 會(huì)計(jì)電算化操作使用管理制度 201202 3． 會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備維護(hù)管理制度 203205 4． 會(huì)計(jì)電算化軟件維護(hù)管理制度 206209 5． 會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)管理制度 210211 6． 會(huì)計(jì)電算化報(bào)表管理制度 212213 7． 會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度 214216 目 錄 3 8． 會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度 217220 9． 會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)管理制度 221222 10． 計(jì)算機(jī)機(jī)房安全衛(wèi)生制度 223223 11． 預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒措施制度 224225 附錄： 1. 發(fā)票開票流程圖 226 2．發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)表 227 3．發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表一） 228 4．發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表二） 229 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 4 貨幣資金內(nèi)部控制制度 目標(biāo) 本制度用以規(guī)范集團(tuán)所屬子公司、分公司及集團(tuán)的資金管理 適用范圍 集團(tuán)及分公司、所屬投資控股企業(yè) 內(nèi)容 本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團(tuán)資金管理制度。 貨幣資金管理制度 1． 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼 任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 5 公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 公司對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī) 定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 2． 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn) 。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 6 支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 未被批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)退回原申請(qǐng)人。 經(jīng)過批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)轉(zhuǎn)交給出納執(zhí)行。 5） 辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。 3． 公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為 。 4． 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 5． 批準(zhǔn)付款及付款方式 對(duì)于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式 (例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目 )，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 7 被批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時(shí)間和付款方式。付款方式應(yīng)根據(jù)采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同中的付款條款來確定。 主管會(huì)計(jì)根據(jù)規(guī)則審核付款申請(qǐng)及附件 ，并批準(zhǔn)申請(qǐng)。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況之一的，主管會(huì)計(jì)將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請(qǐng) 單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；對(duì)于超過部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請(qǐng)，沒有主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字；超預(yù)算付款申請(qǐng)沒有申請(qǐng)部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)匯簽； 主管會(huì)計(jì)只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過審批權(quán)限的付款申請(qǐng)應(yīng)根據(jù)付款金額的大小交由財(cái)務(wù)經(jīng)理甚至財(cái)務(wù)總監(jiān)審核； 監(jiān)督檢查 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。 集團(tuán)資金管理制度 集中的集團(tuán)資金管理模式是集團(tuán)未來發(fā)展方向，在目前階段集團(tuán)資金管理將就帳戶管理做出以下臨時(shí)性規(guī)定： 集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)所有集團(tuán)擁有實(shí)際控制權(quán)的機(jī)構(gòu)的銀行帳戶施行統(tǒng)一管理。集團(tuán)將銀行帳戶分為三類：基本帳戶、經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶和非經(jīng)常性帳戶。具體管理辦法如下： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 8 所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出書面申請(qǐng)（指明用途），經(jīng)集團(tuán)審批后再行開立。 所有銀行帳戶的變更或關(guān)閉必須在集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。 對(duì)于基本帳戶的使用，各級(jí)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定執(zhí)行。 對(duì)于經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶，如果集團(tuán)根據(jù)業(yè)務(wù)需要而采取相應(yīng)管理措施，各級(jí)單位必須予以配合。 對(duì)于非經(jīng)常性帳戶，在相應(yīng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)清戶和關(guān)閉 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 現(xiàn)金管理制度 9 現(xiàn)金管理制度 公司建立現(xiàn)金庫存限額