【正文】 （ 5） 編制財務分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。 3． 參加固定資產的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建議和處理意見。 5．閑置固定資產處理 固定資產的管理部門至少每三個月應將經營上認為無利用價值的閑置固定資產予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需按下列規(guī)定辦理： 固定資產管理部門 應填寫“固定資產報廢、出售申請表”按固定資產報廢審批流程辦理。在辦妥批準手續(xù)后，由財務部門將有關固定資產轉入固定資產清理，此后方可開始固定資產的拆除清理。 12 月折舊額 =固定資產原值月折舊率 折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更，需要變更的，應在變更年度以前，由財務部提出申請，報經集團董事會及相關政府部門核準， 并在財務報表中予以揭示。臨時簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉性的生產工具及設施，不論價值大小及使用期限，都不列為固定資產。必須發(fā)生的預付款，需經主管領導審查、批準； 加強材料采購成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質量。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應由綜合部填制《物資清點記錄》并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務主 管領導審批。采購部門按照審批后的年度預算，根據(jù)實際需求，分批分期購置。 清查時 ,首先將各項應收、應付的往來款項正確完整地登記入賬 , 由財務部向往來單位發(fā)函證 ,如對方單位核對無誤 ,應在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符 ,應在函證證明不符原因處簽章內部會計控制制度 財產清查制度 20 并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回 ,作為進一步核對的依據(jù)。 空白支票一律存入保險柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙。 （ 4） 現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉交他人。 庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。 公司取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入 賬。若經審查發(fā)現(xiàn)有以下情況之一的，主管會計將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請 單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；對于超過部門經理審批權限的付款申請，沒有主管領導的審核簽字；超預算付款申請沒有申請部門經理、主管領導和財務總監(jiān)匯簽； 主管會計只有權簽署其審批權限內的付款，超過審批權限的付款申請應根據(jù)付款金額的大小交由財務經理甚至財務總監(jiān)審核； 監(jiān)督檢查 單位應當建立對貨幣資金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。 支付審批。出納人員不得兼 任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 對于基本帳戶的使用，各級單位應嚴格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。 公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每 月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。財務專用章應由專人保 管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。 內部會計控制制度 支票及印章管理制度 15 （ 8） 顧客開好的支票，要審查支票的內容，自簽發(fā)之日起有效期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務項目與支票用途應一致，大小寫金額應一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述內容若有不符或支票殘破，不能收取。財產清查一般包括 : 每年對財產物資進行的全面清查； 對銀行存款、未達賬項 ,每月同銀行的核對； 各種債權、債務 ,每年年末進行定期核對； 實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時 ,進行的清查； 財產物資發(fā)生非常損失時 ,進行的清查； 內部會計控制制度 財產清查制度 18 上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關規(guī)定 ,對公司進行的 財產清查。對于定額內的損耗 ,多屬自然原因 ,非人為因素 ,一般可根據(jù)制度規(guī)定進行處理。 請領部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報告單》到財務部辦理報銷入賬手續(xù)，費用在請領部門相關費用中列支。設置采購、庫存保管人員和驗收記賬人員； 3． 財務部設置材料核算崗，負責材料價格審核及進行材料金額核算。 “材料出庫單”需經庫管員、核驗員、財務審核員簽章。 （ 4） 投資者投入的固定資產，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記帳。 固定資產的購置要納入公司年度預算管理，嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額 。 6．抵押資產的毀損、出租、外借處理 經提供抵押借款的固定資產如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財務部應事先備函，寫明抵押編號及資產名稱、數(shù)量，向 固定資產管理 部門 報備，由財務部向貸款及抵押權登記機構辦理標的物增減變更手續(xù)。 職責分工應達到： 投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權。 投資計劃在正式執(zhí)行前必須進行嚴格的審批。公司也可以根據(jù)實際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進行。盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。公司對自有固定資產所發(fā)生的改良支出，應當作為資本性支出，增加固定資產的原值，需填寫“購置固定資產申請單”和 “固定資產驗收交接單”。 土地、房屋及建筑物等不動產取得所有權后，由資產管理部門統(tǒng)一辦理產權登記后，轉記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。 2． 公司的固定資產應按原值入帳，入帳后固定資產價值不能隨意變動，凡屬下列情況者方可進行帳務調整： （ 1） 增加補充設備或改良工程； （ 2） 將固定資產一部分拆除； （ 3） 根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值； （ 4） 發(fā)現(xiàn)原有固定資產價值有錯誤； （ 5） 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產重新估價。 定期（季度、年度末）和不定期進行庫存材料實地盤點。 內部會計控制制度 材料管理制度 28 5．材料出庫成本的確定： 材料出庫成本可采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、標準價格法等方法確定。 內部會計控制制度 低值易耗品管理 24 采購的低值易耗品，在采購部門辦理領用低值易耗品手續(xù)，未領用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。 要建立和健全財產物資管理制度。 其他貨幣資金的清查 ,與銀行存款的清查相同。 需要報賬的支票，由經辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦理報賬手續(xù)。 內部會計控制制度 支票及印章管理制度 14 （ 2） 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經理審批。 辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務，經辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。公司可在下列范圍內使用現(xiàn)金： （ 1） 員工工資，津貼； （ 2） 個人勞務報酬； （ 3） 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； （ 4） 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出； （ 5） 出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應報銷的出差補助費用； （ 6） 結算起點 100 元以下的零星開支； （ 7） 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 4． 嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。 審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī) 定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。 3． 公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為 。 1．現(xiàn)金使用的范圍嚴格按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條理》的規(guī)定執(zhí)行。各業(yè)務人員應及時清理借款，公司應視業(yè)務需要制定還款期限及措施。支票使用時需有“借款單”（如已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”），經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。 凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額（或限額），不準簽發(fā)空白支票或空額支票，對預留密碼的支票，出票同時填寫密碼。 銀行存款的清查采用核對法 ,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對 ,以查明帳實是否相符 ,在清查過程中 ,查找雙方未達賬項的余額 ,并據(jù)以編制 銀行存款余額調節(jié)表 ,清除未達款項影響 ,以便檢查雙方有無差錯 ,并確定銀行存款實存數(shù)。 根據(jù)領導批準調整帳簿記錄 ,做到帳實相符。 在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。 3．投資者投入的材料，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值確定 4． 接受捐贈的材料： （ 1） 有發(fā)票賬單的 ,按其所列金額加上發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費及交納的稅金確定； （ 2） 沒有發(fā)票賬單的 ,按同類材料的當前市場價確定。 （六）材料管理流程 附表 1：年度材料采購計劃表 附表 2：特殊專用材料購買請領單 附表 3：材料入庫單 附表 4：材料出庫單 附表 5：物資清點記錄清單 各部門提交年度材料需求預算 材料保管部門編制年度物資采購計劃 財務部、材料保管部門綜合平衡 計劃外采購需求部門填寫《采購申請報告》 公司領導審批 專用材料采購需求部門填寫《特殊專用材料購買請領單》 財務部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算 主管領導審批 采購部門實施采購 采購保管部門 驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬 請領部門提出領用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負責人審批 材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜 財務部月末分配材料費用，材料保管部、財務部按月核對庫存材料賬。 內部會計控制制度 固定資產管理制度 39 （ 9） 因購建固定資產而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產價值。固定資產由資產管理部門按公司制定的分類標準編號、粘貼標簽后，由使用部門領取使用。 內部會計控制制度 固定資產管理制度 44 固定資產的改良是指支出較大而且改進固定資產的質量和功能，如將房屋的原有通風設備改成中央空調等。 對盤點結果，財務部 門要及時進行帳務處理，調整帳面結存數(shù)。財務分析工作應由熟悉整個公司生產經營活動過程和情況和公司未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔任。公司應根據(jù)投資的性質和金額建立授權審批制度。 內部會計控制制度 對外投資管理制度 49 負責證券購入與出售業(yè)務的職員不