【正文】 有限的無形資產計提的累計攤銷。第三十五條 公司設置“商譽”科目，核算公司合并中形成的商譽價值。資產負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。二 負債項目的核算第三十九條 公司設置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。第四十二條 公司設置“應付票據”科目核算公司購買材料、產成品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理方式如下：生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，貸記本科目。公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。公司因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。公司轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目應交土地增值稅明細科目。本科目按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。本科目按“面值”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。同時，存在利息調整余額的，借記或貸記本科目利息調整明細科目，貸記或借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目。第五十一條 公司設置“未確認融資費用”科目，核算公司應當分期計入利息費用的未確認融資費用。公司由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債，按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。資產負債表日，公司確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。第五十三條 公司設置“遞延所得稅負債”科目，核算公司確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。第五十二條 公司設置“預計負債”科目，核算公司確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。包括應付融資租入固定資產的租賃費等。實際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計算確定利息費用。本科目應按費用種類設置明細帳第四十九條 公司設置“應付債券”科目，核算公司為籌集長期資金而發(fā)行債券的本金和利息。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。支付租賃住房等資產供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司以現金與職工結算的股份支付，在等待期內每個資產負債表日，按當期應確認的成本費用金額，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。對于享有折扣的交易，應以發(fā)票金額減去折扣金額后的凈額來登記應付帳款。資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。本科目設置以下兩個明細科目：（1）待處理固定資產損溢；（2）待處理流動資產損溢。本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。資產負債表日，無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產，按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產利得”科目或借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產損失”科目。根據定期對固定資產進行檢查的結果，對由于市價持續(xù)下跌、技術陳舊、損壞、長期閑置等原因造成的可收回金額低于帳面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。購入不需要安裝的固定資產不通過本科目核算。 第二十七條 公司設置“累計折舊”科目核算固定資產的折舊，本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調整。（4）融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳。公司的使用期限超過一個會計年度的房屋、建筑物、機器、機械設備、運輸工具以及其他與生產經營有關的主要設備器具工具等列作固定資產。第二十五條 公司設置“未實現融資收益”科目核算公司企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現融資收益。第二十四條 公司設置“長期應收款”科目，核算公司的長期應收款項，包括融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項等。，按其在轉換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。，應按其在轉換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉入本科目、“投資性房地產累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產減值準備”科目。長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記長期股權投資減值準備科目。被投資單位以后宣告發(fā)放現金股利或利潤時，公司計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目損益調整明細科目。
以支付現金、非現金資產等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長期股權投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的相關規(guī)定進行處理。第二十二條 公司設置“長期股權投資”科目，核算公司持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調整明細科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。第二十條 公司設置“持有至到期投資”科目，核算公司持有至到期投資的攤余成本。第十九條 公司設置“交易性金融資產”科目，核算為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。財務部應會同制造部、物流部將存貨明細帳與庫存保管帳相互核對控制。存貨跌價準備確認標準：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現凈值的部分，應提取存貨跌價準備?！暗椭狄缀钠贰?科目核算公司庫存的低值易耗品的實際成本，下設“在庫”、“在用”和“攤銷”三個明細科目?！皫齑嫔唐贰笨颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價），包括庫存產成品、外購商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。 公司的存貨通過“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷產成品”、“存貨跌價準備”科目核算。①債務人破產或死亡，以其破產財產清償后仍不能收回的應收帳款。公司應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應在備查簿內逐筆注銷。第十一條 “應收帳款”科目核算公司因銷售產成品、產品、提供勞務等，應向訂貨單位或接受勞務單位收取的款項。應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。第三條 公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。 對財務預算及財務管理工作有建議權。 審核憑證是否合法，內容是否真實，手續(xù)是否完備，數額是否正確，附件是否齊全；178。 負責登記日常業(yè)務現金、銀行存款日記賬，核對賬單，編制銀行調節(jié)表；178。 負責對公司內部收費價格進行調研、并對收費價格提出建議。 在工作職責范圍內，有權要求相關部門人員給予配合。 負責根據公司財務制度的要求審核應收、應付款項原始憑證，登記帳簿；178。 負責對各類（除社會保險外）保險進行核查、辦理相關程序。 負責設置公司及成員企業(yè)會計科目；178。 在資金管理工作范圍內，有權要求相關人員給予配合；178。 負責具體實施公司資金運作方案；178。1）崗位使命負責公司及全資子公司的債信維護工作，具體實施籌資方案，公司內部資金調配、計劃制訂及資金運作。 對違反國家財經法律法規(guī)和公司財務會計管理制度的行為有拒絕權、制止權和處罰建議權；178。 培養(yǎng)和發(fā)現人才，負責直接下級崗位人員任命的提名；178。 指導、監(jiān)督、檢查所屬下級的各項工作，掌握工作情況和有關數據，視情況填寫過失單或獎勵單，按程序辦理；178。 督促檢查財務部內部、財務部與外部有關單位、個人的賬務核對工作，保證賬簿記錄與實物、款項相符；178。 組織編制與實現公司的財務收支計劃、信貸計劃與成本費用計劃；178。 對財務管理事務，有權要求公司相關人員和外派管理人員予以配合；178。 組織建立并保存公司財務檔案，并按公司及部門有關規(guī)定及時上繳檔案，以確保部門運行的有效和內知識、信息的共享；178。 進行稅務規(guī)劃，審核制定公司內部的稅務安排使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔；178。對公司費用預算、固定資產更新改造、大修理及收支計劃完成情況進行考核；對各控股公司財務部工作完成情況進行考核。、計劃與分析職能協(xié)調并組織公司各部門年度預算或相關預測的編制，并在其他部門的預算或相關預測的基礎上編制年度預算或預測。在同一崗位上，所有會計人員每兩年輪換一次。財務部經理和物流副經理報告分為定期報告和重大事項即時報告兩種。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 　　需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。四 會計工作崗位設置原則 　　會計工作崗位一般可分為：總部財務經理、資金主管、子（分）公司財務經理、總帳會計、應收應付會計、管理會計及出納。二 財務管理架構圖公司總部總經理授權財務總監(jiān)負責總公司及下屬公司的財務管理。總部下屬子（分）公司財務經理和物流副經理由總部財務部委派，并對總部財務部負責。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。 熟悉法規(guī)：會計人員應當熟悉國家財經法律、法規(guī)和公司會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。委派的財務經理與子（分）公司相分離，對委派人員的工資、獎勵、福利等由總公司統(tǒng)一發(fā)放；組織關系、人事檔案、職務晉升、工作調動、專業(yè)職稱、后續(xù)教育、業(yè)績考評等由總公司實行統(tǒng)一管理。重大事項即時報告則是指財務人員應及時地向委派機構報告任職單位所發(fā)生的對其財務狀況、經營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響的經濟業(yè)務事項，如重要資產的處置、設備購置、生產經營的重大調整等，以便將財務人員派駐單位在生產經營方面的重大變化處于嚴密、及時監(jiān)控之下，及時預警、防患于未然。單項固定資產購置在10萬元以下的項目（需向總公司報備）；單項低于2萬元的損失項目（不含固定資產報廢損失）；單項費用開支在1萬元以下的項目（業(yè)務招待費要逐筆上報總公司審批）。定期、不定期撰寫財務分析報告向董事會和總經理報告公司經營情況、預算指標完成情況及財務預警；對公司財務及經營提出建議；對公司融資、投資、利潤分配和股利分配提供財務意見。二 財務部崗位職權1)崗位使命組織并負責公司的財務管理、預算管理、會計管理及內部審計監(jiān)督等方面的工作，參與公司績效管理、投資管理、預算管理等重要經營問題的研究、分析、論證。 組織制定公司資金運作的調配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；178。3）主要管理權限178。1）崗位使命負責公司的會計核算、會計監(jiān)督和財務管理工作，以支持公司重大決策和經營管理。 負責審核公司的會計報表，編報財務綜合分析報告和專題分析報告，為公司領導決策提供可靠的依據；178。 負責主管業(yè)務的檢查改進與研究發(fā)展，并及時向財務總監(jiān)報告工作；178。 及時、準確傳達上級指示并貫徹執(zhí)行；178。 組織做好保密工作；178。 有對財會人員的任用和調配的建議權；178。 負責編制公司內部資金報表；178。 負責執(zhí)行國家及公司財會清算相關制度，管理公司資金清算日常工作和負責收付款業(yè)務的順利進行；178。 負責根據公司融資計劃，具體實施人民幣資金和外幣資金籌集，保證日常還本付息正常進行，維持公司的債信； 178。 負責公司工資的計算，對公司住房公積金、住房補貼、養(yǎng)老保險金等進行核對收繳；178。 公司稅務保險工作有建議權；178。 負責對于到期的應收、應付款項及時提醒相關部門進行催收、催付；178。 負責公司的成本核算與運營分析；178。 在預算、成本控制工作范圍內，有權要求相關部門人員給予配合。 在工作職責范圍內，有權要求相關部門人員給予配合；178。 審核財務控制環(huán)節(jié)是否與公司規(guī)章制度相符；178。178。第五條 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。公司如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。應收賬款明細帳應依據銷售發(fā)票副本登記入帳。第十四條 “其他應收款”科目核算公司除應收票據、應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金，應收補貼款、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項等，本科目應按其它應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。對經批準核銷的壞帳損失，作帳銷案存處理，建立備查帳簿，繼續(xù)追討。公司購入的自建工程所需要的材料機器設備等，應在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內。“發(fā)出商品”科目核算未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）。本科目按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位的名稱、加工