【正文】 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。第五十三條 公司設(shè)置“遞延所得稅負(fù)債”科目，核算公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。實際清償或沖減的預(yù)計負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。由資產(chǎn)棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，按確定的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。公司由對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。第五十二條 公司設(shè)置“預(yù)計負(fù)債”科目，核算公司確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負(fù)債。購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記本科目。公司融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。第五十一條 公司設(shè)置“未確認(rèn)融資費用”科目，核算公司應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。債券到期兌付時，在備查簿中應(yīng)予注銷。如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分，還應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目，貸記或借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目。實際利率與票面利率差異較小的，也可以采用票面利率計算確定利息費用。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。存在差額的，還應(yīng)借記或貸記本科目利息調(diào)整明細(xì)科目。本科目按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)帳第四十九條 公司設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，核算公司為籌集長期資金而發(fā)行債券的本金和利息。公司發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。本科目按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目應(yīng)交土地增值稅明細(xì)科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。交納的增值稅，借記本科目應(yīng)交增值稅——已交稅金明細(xì)科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。公司代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。公司因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記”主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。公司以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費用金額，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“管理費用”或“銷售費用”科目，貸記本科目。公司發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理方式如下：生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記本科目。公司按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第四十二條 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購買材料、產(chǎn)成品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。對于享有折扣的交易，應(yīng)以發(fā)票金額減去折扣金額后的凈額來登記應(yīng)付帳款。應(yīng)付帳款的登記必須在取得和審核各種必要的憑證后才能進(jìn)行，主要審核供應(yīng)商發(fā)票、請購單、訂購單、驗收單以及付款憑單等是否齊全、日期和貨物內(nèi)容是否一致、有無授權(quán)人的核準(zhǔn)簽字等，并且復(fù)核數(shù)量、價格、合計金額是否正確。第四十一條 公司設(shè)置“應(yīng)付帳款”科目核算公司因購買材料、產(chǎn)成品和勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。本科目按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。第四十條 公司設(shè)置“交易性金融負(fù)債”科目，核算公司承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值。二 負(fù)債項目的核算第三十九條 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本科目設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（2）待處理流動資產(chǎn)損溢。資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。本科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目按費用的種類設(shè)置明細(xì)帳。非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。第三十五條 公司設(shè)置“商譽(yù)”科目，核算公司合并中形成的商譽(yù)價值。資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。無形資產(chǎn)的攤銷期限具體為：類別 攤銷年限土地使用權(quán) 3050年商標(biāo)使用權(quán) 510年第三十四條 公司設(shè)置“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，核算公司無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。公司按月計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。第三十三條 公司設(shè)置“累計攤銷”科目，核算公司對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。處置無形資產(chǎn)，按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目。無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。公司外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第三十二條 公司設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。根據(jù)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查的結(jié)果，對由于市價持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因造成的可收回金額低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營后的計入營業(yè)外支出。公司自營工程所發(fā)生的有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工程物資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的原材料、公司進(jìn)行工程而使用本公司的產(chǎn)成品、生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為工程提供的水電、安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，均按實際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計入該科目,包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅和應(yīng)交納的增值稅銷項稅，交付使用之前發(fā)生的工程借款利息和外幣折合差額計入在建固定資產(chǎn)的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過本科目核算。盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，扣除保險公司、過失人賠償部分，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程項目已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。具體的固定資產(chǎn)分類及使用年限列示如下： 固定資產(chǎn)類別使用年限（年）殘值率房屋建筑物204%機(jī)器設(shè)備105%模具85%電氣設(shè)備55％運輸設(shè)備及其他510%第二十八條 公司設(shè)置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固定資產(chǎn)工程項目的各種物資的實際成本。固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)相應(yīng)在下一月份增減折舊額。 第二十七條 公司設(shè)置“累計折舊”科目核算固定資產(chǎn)的折舊，本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)的更新改造、修理等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。(4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調(diào)整。用借款購建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。固定資產(chǎn)的增減變動均應(yīng)有充分的原始憑證，財務(wù)部在登記各類資產(chǎn)明細(xì)帳時，對原始憑證應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，保證資產(chǎn)記價正確。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。公司的使用期限超過一個會計年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。 采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。 采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。 出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。第二十五條 公司設(shè)置“未實現(xiàn)融資收益”科目核算公司企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。如有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的部分，在“長期股權(quán)投資”的賬面價值減記至零以后，還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)以本科目中實質(zhì)上構(gòu)成了對被投資單位凈投資的長期權(quán)益部分賬面價值減記至零為限，繼續(xù)確認(rèn)投資損失，借記”投資收益”科目，貸記本科目。采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，借記本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值（折現(xiàn)值），貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。第二十四條 公司設(shè)置“長期應(yīng)收款”科目，核算公司的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項等。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目成本明細(xì)科目、貸記或借記本科目公允價值變動明細(xì)科目；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記本科目成本、公允價值變動明細(xì)科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價值變動明細(xì)科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計折