【正文】 本科目按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。本科目按形成預計負債的交易或事項進行明細核算。本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。長期債券到期，支付債券本息，借記本科目面值、應計利息明細科目、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。公司發(fā)行可轉換公司債券時，將負債和權益成份進行分拆，分拆后形成的負債成份在本科目核算。第四十七條 公司設置“其他應付款”科目，核算公司除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目應交營業(yè)稅明細科目。應交增值稅的主要賬務處理方式如下：公司采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目應交增值稅——進項稅額明細科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。公司以現(xiàn)金與職工結算的股份支付，在行權日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。在可行權日之后，以現(xiàn)金結算的股份支付當期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記本科目。本科目按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。每個月末應付帳款明細帳必須與來自供應商的對帳單核對。資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目公允價值變動明細科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。公司清查的各種財產(chǎn)物資的損溢，應在辦理年終決算前查明原因，并報經(jīng)批準處理，未能在年終決算前處理完畢的，應在會計報表附注中予以說明。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。處置無形資產(chǎn)還應同時結轉減值準備。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。本科目應按工程項目設置明細帳。公司一般應當按月提取折舊。已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。（5）在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。本科目可按未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算。本科目可按債務人進行明細核算。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目。第二十三條 公司設置“投資性房地產(chǎn)”科目，核算公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。投資者投入的長期股權投資，應按確定的長期股權投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。本科目按被投資單位進行明細核算?？晒┏鍪蹅癁橐淮芜€本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目應計利息明細科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調整明細科目。出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目成本、利息調整、應計利息等明細科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。本科目按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。財務部定期檢查存貨，以便及時發(fā)現(xiàn)短缺、損毀和呆滯的情況，及時進行記錄并處理；財務部（獨立職員）定期核對商品倉庫的實物帳結存數(shù)和財務部的庫存商品帳戶余額，發(fā)現(xiàn)差異后立即追查原因。存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入當期資產(chǎn)減值損失。低值易耗品于領用時采用一次攤銷法攤銷。本科目按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細核算。“在途物資”科目核算公司購入尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。②債務人愈期末履行償債義務超過三年仍不能收回的帳款。第十三條 “應收股利”科目核算公司因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。該科目應按不同的訂貨單位或接受勞務單位設置明細帳。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。第四條 公司會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，準確、及時、真實、全面地核算收入、成本、費用及其他經(jīng)營業(yè)務事項，反映資產(chǎn)、負債及股東權益。178。 審核總帳、明細帳會計科目的設置是否合理，報表項目設置是否適當；178。 負責公司日常報銷業(yè)務。3）主要管理權限178。6．管理會計1）崗位使命承辦公司的成本核算、運營報告、財務分析、財務預算工作；參與公司內部收費價格的調研、定價。 負責按合同或協(xié)議要求，正確計息計算利息，并及時計入往來款項；178。3）主要管理權限178。 負責公司報銷單據(jù)的制單及賬務處理；178。 對公司籌資方案有建議權；178。 負責通知收到各單位的賬款情況，答復各單位銀行賬務查詢。2）主要崗位職責178。 有向各部門索取有關資料和報表的權力；178。 指定專人負責財務會計部辦公用品的領用、分發(fā)和財會文件、資料、記錄的收發(fā)、上報、保管與定期歸檔工作；178。 定期向財務總監(jiān)述職；178。 組織進行公司存貨、財務、財產(chǎn)的定期清查盤點工作；178。 按月、季、年分析財務收支、成本費用計劃完成情況，提出管理上增加效能和減少不經(jīng)濟支出的建議；178。 對公司一定金額以下的現(xiàn)金支出有審批權；一定金額以上的現(xiàn)金支出有審核權；178。 制定和完善部門內部工作計劃、管理制度、業(yè)務流程、財務預算等，確保部門工作有序、高效、協(xié)調、規(guī)范；178。 組織對公司財務指標進行分析與評估，為公司的相關決策提供支持，并為規(guī)劃、績效考核等工作的進行提供事實依據(jù)；178。為保證公司實物資產(chǎn)的安全與完整，負責制訂或參與協(xié)助相關部門共同制訂公司固定資產(chǎn)、備品配件相關管理制度，包括固定資產(chǎn)更新改造大修理預算制度、固定資產(chǎn)清查盤點制度、工程審核制度、設備及工程驗收制度、設備內部調撥制度、固定資產(chǎn)報廢與處置、設備維護保養(yǎng)制度、備品配件預算制度、備品配件盤點制度、安全庫存量制度、備品配件驗收入庫制度、備品配件庫齡分析制度等。參與評議固定資產(chǎn)更新改造、大修理預算。八 子（分）公司財務的權限（分）公司財務可以在經(jīng)審批的財務預算范圍內進行財務管理，同時還應受到下列規(guī)定限額的限制。定期報告應全面地報告任職單位遵守公司財務會計制度及相關財經(jīng)法律、法規(guī)情況，財務人員職責的履行情況，派出單位產(chǎn)品庫存管理、廢品處理、庫存商品統(tǒng)計、財務狀況及其發(fā)展趨勢等。六 會計負責人委派制會計負責人委派制的委派對象主要是子（分）公司財務部經(jīng)理和物流副經(jīng)理；管理體制是按照“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，分職任免”的辦法。 五 會計人員職業(yè)道德 　　會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。財務總監(jiān)下轄總部財務部，負責總公司財務戰(zhàn)略規(guī)劃、資金管理，財務預算、計劃與分析，會計核算、報告與財務信息披露、財務監(jiān)督和考核、資產(chǎn)管理以及其他綜合職能等?？偛控攧詹吭O總部財務經(jīng)理、副經(jīng)理和資金助理。凡涉及收付、結算及登記的財務工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理（操作和復核崗位相分離），以起到互相牽制、互相制約的作用。 敬業(yè)愛崗：會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。由總公司財務部提出人選，報請總公司總經(jīng)理辦公會批準后，統(tǒng)一委派各公司財務經(jīng)理。定期報告應于每年年中和年末以工作報告的形式向總部財務部提交。超過限額的項目，需報總公司審批。參與公司融資、投資計劃的編制工作。負責提交并執(zhí)行董事會利潤分配和股利分配方案；負責會計檔案的管理工作；負責保管有價證券；負責保管財務公章；組織、協(xié)調公司各項外部檢查和審計工作，包括年度會計報表審計、中期會計報表審閱、年度外匯年檢等；辦理各項保險業(yè)務；負責建立財務人員崗位責任制；對委派財務主管人員提名和考核，提出聘任、調動和解聘建議；負責公司的稅務相關工作，如稅務申報、與稅務局聯(lián)系等。 組織公司對外投資的財務可行性研究及收益分析；178。 負責下屬主管的業(yè)績考核，并根據(jù)考核結果和實際工作表現(xiàn)實施溝通、培訓、獎懲和工作調整，幫助其進行職業(yè)生涯設計，建立有效的激勵約束機制。 對下屬的全資子公司、控股公司的股權融資、財務杠桿比例一定幅度以上變化有審批權。 組織有關部門合理核定資金定額，加強對流動資金的管理，提高資金使用效果；178。 參與研究財會人員的任用和調配，負責下級財會人員辦理交接的監(jiān)交工作；178。 做好財務會計部各項行政事務處理工作，提高工作效能，增強團隊精神；178。 指定專人負責財務會計部和下級部門所使用的辦公用具、設備設施的建賬建卡、定期盤點、報損報失工作；178。 有對各項費用開支的監(jiān)督檢查權；178。 負責解釋公司及子公司費用、現(xiàn)金、報銷規(guī)定；178。178。 負責具體實施融資及債信維護工作，收集、分析國內外金融市場主要籌資工具及各金融市場的情況，對公司融資方案的制定提出建議；178。 負責會計核算檔案的整理、移交，和歸檔管理工作；178。 在會計核算工作職責范圍內，對公司工作有建議權；178。 負責定期與對方單位對帳，如發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因，并向上級匯報；178。2）主要崗位職責178。 對公司各部門上報的預算有建議權；178。 3）主要管理權限178。 審核帳務登記是否合理，記錄是否準確；178。 在工作職責范圍內，有權要求相關部門人員給予配合。公司會計核算以權責發(fā)生制為基礎。第九條 “銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。應收帳款計價采用總價法，即直接以發(fā)票價格為依據(jù)對應收帳款入帳。本科目應按被投資單位設置明細帳。壞帳損失的審批手續(xù)：業(yè)務部門應定期清理應收款，確實發(fā)生壞帳損失的，由所屬企業(yè)（業(yè)務分管部門索取有關法律文件和資料）提出審查意見并形成書面報告，報總公司財務部初審提出處理意見，經(jīng)總公司總經(jīng)理辦公會議審批后報財政部門審批。在途物資包括各種原材料、商品等。公司生產(chǎn)的產(chǎn)成品按實際成本核算，產(chǎn)成品的入庫和出庫，平時只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。 “委托加工物資”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。已確認資產(chǎn)減值損失的存貨價值又得以恢復時，應在原已確認的存貨跌價損失的金額內轉回。存貨應每年至少盤點一次。本科目按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目成本明細科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目利息調整明細科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價值變動明細科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。長期股權投資采用權益法核算的，還應當分別按“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。長期股權投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于公司的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目。3．在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，公司按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目其他權益變動明細科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目公允價值變動明細科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，也通過本科目核算。 出租人融資租賃產(chǎn)生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值（最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔保余值的現(xiàn)值之和），貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。公司設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。(2)增加補充設備或改良裝置。固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，當月增減的固定資產(chǎn)相應在下一月份增減折舊額。公司自營工程所發(fā)生的有關支出，包括工程領用工程物資、工程應負擔的職工工資、工程領用本公司的原材料、公司進行工程而使用本公司的產(chǎn)成品、生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為工程提供的水電、安裝、修理和運輸?shù)葎趧眨磳嶋H發(fā)生額或實際成本計入該科目,包括應轉出的增值稅進項稅和應交納的增值稅銷項稅，交付使用之前發(fā)生的工程借款利息和外幣折合差額計入在建固定資產(chǎn)的成本，在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。第三十二條 公司設置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等各種無形資產(chǎn)的價值。第三十三條 公司設置“累計攤銷”科目，核算公司對使用壽命