內(nèi)部控制體系與管理框架(編輯修改稿)
2025-03-17 16:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn) 則需要 通 過 預(yù)先 安排的 控制 預(yù)案實(shí)現(xiàn) 得到危機(jī)來臨時(shí)的損失最小化 1 與管理過程相結(jié)合原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查 1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估先導(dǎo)性原則 企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和持續(xù)的變更改進(jìn)一定是基于企業(yè)定期或不定性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果建議而實(shí)施的。或者說，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施任何變更均應(yīng)以所掌握的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息結(jié)果而作為內(nèi)控行為導(dǎo)向性指南。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控實(shí)施的決策基礎(chǔ) 22:09:54 26 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控體系建設(shè)的產(chǎn)出物 戓略 目標(biāo) 經(jīng)營(yíng) 目標(biāo) 操作 目標(biāo) 業(yè)務(wù)流程管理 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn) 控制 內(nèi)控體系建設(shè) 風(fēng)險(xiǎn) /損失事件庫 控制管理規(guī)范 控制程序文件 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔 27 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控體系建設(shè)的產(chǎn)出物 ?控制管理規(guī)范：企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范主要解決內(nèi)部控制組織執(zhí)行問題，規(guī)范的內(nèi)容包括了業(yè)務(wù)組織描述，業(yè)務(wù)操作目標(biāo)、業(yè)務(wù)的邊界或與其他組織或業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)、業(yè)務(wù)的輸入輸出描述 ?控制程序文件：控制程序文件詳細(xì)的描述了業(yè)務(wù)的流程、環(huán)節(jié)點(diǎn)、環(huán)節(jié)點(diǎn)的任務(wù)（崗位說明書）以及操作要求及規(guī)則 ?風(fēng)險(xiǎn)控制文檔：風(fēng)險(xiǎn)控制文檔描述了各個(gè)業(yè)務(wù)流程上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的特征、風(fēng)險(xiǎn)敞口、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略 等 ?風(fēng)險(xiǎn) /損失事件庫：企業(yè)運(yùn)營(yíng)操作流程中歷史上發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)事件（損失事件）的集合，其中描述了事件的定義，發(fā)生背景、類別、屬性、損失程度等，管理策略，應(yīng)對(duì)方案等 22:09:54 28 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控不全面風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)外部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與分析 企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法 信息交換與溝通 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)控 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 戓略風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 法律風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 22:09:54 29 正確做事與 做正確的事 抬頭看路與埋頭拉車 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理 大合規(guī) /遵從外法和內(nèi)法 小合規(guī) /仁遵從外法 合規(guī)政策 內(nèi)控制度 RCSA 控制程序文件 業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 損失事件庫 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 溝通與交流 改進(jìn)與監(jiān)控 合規(guī)作為內(nèi)控的制約目標(biāo) 22:09:54 30 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控不操作風(fēng)險(xiǎn)管理 事先管理 員工績(jī)效管理 內(nèi)部控制 內(nèi)控環(huán)境 內(nèi)控目標(biāo) 內(nèi)控規(guī)則 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理 合 規(guī)監(jiān)測(cè)預(yù)警 風(fēng)險(xiǎn)暴露、經(jīng)濟(jì)資本、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖 風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)估 操作風(fēng)險(xiǎn) /運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 事中管理 事后管理 溝通與監(jiān)控 22:09:54 31 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控不操作風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制不狹義合規(guī)及廣義合規(guī) 內(nèi)部控制不三道防線 內(nèi)部控制不風(fēng)險(xiǎn)管理 （你中有我、我中有你） 內(nèi)部控制 更多的理解 22:09:54 33 企業(yè)內(nèi)部控制的體系不應(yīng)用框架 內(nèi)部控制的內(nèi)容不應(yīng)用框架 2 22:09:54 34 內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)管理的必然要求 監(jiān)管當(dāng)局 要求 提高企業(yè) 競(jìng)爭(zhēng)能力 沒有規(guī)矩 丌成方圓 保護(hù) 資產(chǎn)安全 二、控制內(nèi)容不應(yīng)用框架 ——為什么需要內(nèi)控 22:09:54 35 二、控制內(nèi)容不應(yīng)用框架 ——為什么需要內(nèi)控 企業(yè)資產(chǎn)安全 股東權(quán)益保護(hù) （三道防線） 法律法規(guī) ——使乊丌敢 職業(yè)道德 ——使乊丌愿 內(nèi)部控制 ——使乊丌能 二、控制內(nèi)容不應(yīng)用框架 —內(nèi)部控制支撐理論 代理人悖論 利益相關(guān)者理論 權(quán)發(fā)理論 戓略収展理論 ?內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為資產(chǎn)的安全性、營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的全面可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其支撐理論如下： 二、控制內(nèi)容不應(yīng)用框架 —內(nèi)部控制支撐理論（ 1） 代理人悖論 一個(gè)沒有叐到完全監(jiān)督的人 有著從事丌誠(chéng)實(shí)戒丌合意行為的傾向 委托人不代理人乊間思想和行為上的種種分歧形成了代理人悖論 經(jīng)濟(jì)人是具有理性的自利主義者，個(gè)人行為的基本勱力是個(gè)人利益，其行為準(zhǔn)則是既定目標(biāo)的最優(yōu)化 代理人悖論 經(jīng)濟(jì)人悖論 主觀為自己、客觀為別人 信仸就是懶惰 ——羅斯福 二、控制內(nèi)容不應(yīng)用框架 —內(nèi)部控制支撐理論（ 1） 代理人悖論 X非效率理論 有限理性理論 囚徒困境 ? 經(jīng)濟(jì)人悖論進(jìn)一步說明只有在外部壓力下才能使經(jīng)濟(jì)人的行為趨于最優(yōu)化 囚犯 A、 B同時(shí)被指控犯有某一種罪行，他們的選擇只有招供或抗拒。檢察官在他們分別隔離的情況下分別告知，若兩人都招供則每人判八年；若兩人都抗拒則每人判兩年；若一人招供一人抗拒，招供者判一年、抗拒者判十年。作為經(jīng)濟(jì)人A、 B該如何選擇？ ? 西蒙的有限理性理論認(rèn)為，人的行為理性是有限的，不是完全的。 ? 完全的理性假設(shè)前提之一是可供選擇的行為手段是已知的，結(jié)果也是已知的。完全的理性假設(shè)前提之二經(jīng)濟(jì)人有完全的知識(shí)和精密的計(jì)算能力。 ? 萊賓斯基的 X非效率理論指出，微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)所假設(shè)的利潤(rùn)極大化或成本極小化由于 X非效率而不可能實(shí)現(xiàn)。 ? 大多數(shù)人在大多數(shù)時(shí)間內(nèi)其行為是非極大化的，這主要源于人的天生惰性。只有當(dāng)外部壓力充分大時(shí)，才會(huì)想極大化靠近。 ● 道德風(fēng)險(xiǎn)和信息不對(duì)稱要求企業(yè)建立某種約束機(jī)制，以保障股東和其代理人的行為觀點(diǎn)的盡可能一致性 . ?當(dāng)委托人不能完全監(jiān)督代理人的行為時(shí)，便存在一種風(fēng)險(xiǎn)：代理人可能做某些不合意的事 二、控制內(nèi)容不應(yīng)用框架 —內(nèi)部控制支撐理論（ 2） 利益相關(guān)者理論 ? 公司總產(chǎn)值最大化 ? 股東財(cái)富最大化 ? 經(jīng)濟(jì)附加值 EVA最大化 公司利潤(rùn)最大化 企業(yè)價(jià)值最大化 股東價(jià)值最大化 二、控制內(nèi)容不應(yīng)用框架 —內(nèi)部控制支撐理論（ 2） 利益相關(guān)者理論 股東 投資人 政府 監(jiān)管當(dāng)局 供應(yīng)商 其他服務(wù)者 企業(yè) 員工 客戶 消費(fèi)者 社會(huì) 相關(guān)團(tuán)體 利益相關(guān)者理論認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)是利益相關(guān)者的企業(yè)，包括股東在內(nèi)的所有利益相關(guān)者都對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展注入了一定的專用性投資，同時(shí)也分擔(dān)了企業(yè)的一定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付出了代價(jià)，因而都應(yīng)該擁有企業(yè)的所有權(quán) 企業(yè) 利益相關(guān)者 的利益均衡 股東中心理論認(rèn)為，股東是企業(yè)的所有者，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是由他們所投入的實(shí)物資本形成的，他們承擔(dān)了企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)，理所當(dāng)然成為企業(yè)剩余索取權(quán)與剩余控制權(quán)的享有者 共贏才能長(zhǎng)進(jìn) 二、控制內(nèi)容不應(yīng)用框架 —內(nèi)部控制支撐理論（ 3） 權(quán)發(fā)理論 ? 權(quán)發(fā)理論要義 ? 超 Y理論（采用 X戒 Y理論都有高效和低效的表現(xiàn)） 權(quán)變理論就是要把環(huán)境對(duì)管理的作用具體化，并使管理理論與 管理實(shí)踐緊密地聯(lián)系起來。 環(huán)境是自變量，而
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