內(nèi)部控制體系與管理框架-資料下載頁
2025-02-27 16:37本頁面
【正文】 4. 社會責任 5. 企業(yè)文化 6. 資金活動 7. 采購業(yè)務 8. 資產(chǎn)管理 9. 銷售業(yè)務 10. 研究與開發(fā) 11. 工程項目 12. 擔保業(yè)務 13. 業(yè)務外包 14. 財務報告 15. 全面預算 16. 合同管理 17. 內(nèi)部信息傳遞 18. 信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制體系覆蓋的業(yè)務條線應包括但丌限亍如下業(yè)務條線 22:09:55 57 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序 方法 ——RCSA RCSA實施 四種方法交替使用 研認會議 又稱為工作組方法，由風險管理部門、業(yè)務部門等部門成員通過頭腦風暴進行風險評估 . 結(jié)構(gòu)化訪談 根據(jù)事先設計好的訪談提綱，對特定人員展開風險相關問題的調(diào)查 . 歷叱數(shù)據(jù)分析 通過 記錄業(yè)務單位內(nèi)部風險和控制狀況的文件，對發(fā)生的風險事件進行分析，從而完成評估 調(diào)查問卷 包括勾選式問卷和引導型開放問卷兩種，通過對問題回答的統(tǒng)計分析完成風險評估 . 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風險矩陣 項 目 需 求 所 用 技 術(shù) 風 險 風 險 影 響 風 險 概率% 風險等級 風 險 管 理 項目名稱 可能性 可能造成的損失 風險值 管控程度 R1 4 9 36 2 R2 8 2 16 2 R3 5 3 15 R4 2 7 14 4 R5 6 2 12 3 R6 8 1 8 4 R7 7 1 7 3 R8 7 1 7 4 R9 7 1 7 1 R10 9 1 R11 8 4 1 R12 3 1 3 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風險矩陣 風險影響等級 定義或說明 關鍵 (critical) 一旦風險事件發(fā)生 ,將導致項目失敗。 嚴重 (serious) 一旦風險事件發(fā)生 ,會導致經(jīng)費大幅增加 ,項目 周期延長 ,可能無法滿足項目的二級需求。 一般 (moderate) 一旦風險事件發(fā)生 ,會導致經(jīng)費一般程度的增 加 ,項目周期一般性延長 ,但仍能滿足項目一些 重要的要求。 微小 (minor) 一旦風險事件發(fā)生 ,經(jīng)費只有小幅增加 ,項目周 期延長不大 ,項目需求的各項指標仍能保證。 可忽略 (negligible) 一旦風險事件發(fā)生 ,對項目沒有影響。 風險點風險發(fā)生的影響程度 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風險矩陣 風險概率范圍 /% 可忽略 微小 一般 嚴重 關鍵 0~10 低 低 低 中 中 11~40 低 低 中 中 高 41~60 低 中 中 中 高 61~90 中 中 中 中 高 91~100 中 高 高 高 高 風險點風險發(fā)生的概率 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風險矩陣 散點圖或氣泡圖說明： X軸為影響， Y軸為可能性，通過 X,Y來定位氣泡所在的位置，并通過風險值來確定氣泡大小。管控程度的值決定氣泡的顏色（ 1,2,3,4,5分別對應深紅，淺紅，黃，淡綠，深綠）。 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —BORDA序數(shù)法 一種群決策方法，簡單來說可以等價于平均序，舉例如下 A， B， C三人競選，選民 5人，其偏好分別表示如下 選民 1： ABC Borda得分為： A： 3； B： 2； C： 1； 選民 2： BAC Borda得分為： B ： 3； A： 2； C： 1； 選民 3： ACB Borda得分為： A： 3； C： 2； B： 1； 選民 3： ACB Borda得分為： A： 3； C： 2； B： 1； 選民 5： BCA Borda得分為： B： 3 ； C ： 2； A： 1； 綜合 5個選民的總 Borda分： A=3+2+3+3+1=12， B=2+3+1+1+3=10， C=1+1+2+2+2=8 最終 ABC，所以， A當選 R1 R2 R3 R4 R5 （ 11） （ 9） （ 15） （ 8） （ 10） R3—R1—R5—R2—R4 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風險控制方法設計 ?從管理的角度可以將企業(yè)的操作風險分為三類：一是可以通過程序化的業(yè)務管理就可以消除和避免的風險；二是可以轉(zhuǎn)嫁給其他參與者的風險；三是在整個企業(yè)內(nèi)積極管理的風險。內(nèi)部控制主要用于管理第一類風險；而對于第二類風險和第三類風險，可以通過對沖機制（如買保險）或風險撥備經(jīng)濟資本配置等方法進行管理 ?因此企業(yè)內(nèi)部控制的風險管控目標應是盡可能通過有秩序的流程化管理，消除那些因內(nèi)部管理控制缺陷而帶來的損失，這是企業(yè)全面風險管理中已知風險的一部分，對沖風險不在內(nèi)部控制風險應對的范疇內(nèi) ?針對不同的業(yè)務內(nèi)容和業(yè)務流程，有選擇的使用各類控制措施，風險應對上可采用（ 1）風險規(guī)避；（ 2）風險降低；（ 3）風險轉(zhuǎn)移；（ 4）風險承受等策略。 22:09:55 64 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風險控制方法設計 丌相容職務 分離控制 授權(quán)控制 常規(guī)授權(quán) 臨時授權(quán) 財產(chǎn)保護 控制 會計控制 憑證記彔 運營分析 控制 預算控制 績效考評 控制 企業(yè)常見控制措施 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —良好內(nèi)控體系特征 1．及時 ――內(nèi)部控制體系應及早發(fā)現(xiàn)潛在或?qū)嶋H偏差以期減少損失。管理人員應對潛在問題作出預測，確保一旦出現(xiàn)問題就能夠采取有效控制措施加以阻止并（或）予以確認和糾正 2．節(jié)約 ――內(nèi)部控制體系應作出 “合理保證 ”，即以合理的較低費用實現(xiàn)預期的控制目標。效率與節(jié)約必須與控制的有效性一并考慮 ， 然而，如果出于對安全、環(huán)境、敏感問題或提高信譽的考慮，某些控制應予以批準 3．責任感 ――內(nèi)部控制體系應促使員工對所肩負的任務表現(xiàn)出責任感。管理人員需要內(nèi)部控制體系以使其盡職盡責，因此，他們應諳悉內(nèi)部控制的目的及操作 22:09:55 66 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —良好內(nèi)控體系特征 4．配置 ――內(nèi)部控制措施應配置于最能發(fā)揮效力之處，如適當?shù)刂糜陉P鍵過程之前、當中或結(jié)束時。 5．靈活性 ――內(nèi)部控制體系應能夠適應因時間關系所引起的程序變化，必須經(jīng)過修訂才能繼續(xù)有效的內(nèi)部控制體系則不足取。 6．確認起因 ――如果控制不但能發(fā)現(xiàn)問題，而且還能追本溯源，則有助于迅速實施糾正措施。 7．恰當 ――控制應符合管理 的 需要及 保證經(jīng)營 目標 的實現(xiàn) 22:09:55 67 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —典型控制 22:09:55 68 ? 控制環(huán)境類 ? 控制活勱類 ? 控制工具類 組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任 . 資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與 開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告 全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng) 五部委內(nèi)控應用指引把控制內(nèi)容分成十八大項，可分為三大類 三、實現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —控制建立示范（ 2） 某大型企業(yè)的內(nèi)部控制制度 22:09:55 69 QA Thanks 22:09:55 70
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