內(nèi)部控制體系與管理框架-資料下載頁(yè)
2025-02-27 16:37本頁(yè)面
【正文】 4. 社會(huì)責(zé)任 5. 企業(yè)文化 6. 資金活動(dòng) 7. 采購(gòu)業(yè)務(wù) 8. 資產(chǎn)管理 9. 銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 10. 研究與開(kāi)發(fā) 11. 工程項(xiàng)目 12. 擔(dān)保業(yè)務(wù) 13. 業(yè)務(wù)外包 14. 財(cái)務(wù)報(bào)告 15. 全面預(yù)算 16. 合同管理 17. 內(nèi)部信息傳遞 18. 信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制體系覆蓋的業(yè)務(wù)條線應(yīng)包括但丌限亍如下業(yè)務(wù)條線 22:09:55 57 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序 方法 ——RCSA RCSA實(shí)施 四種方法交替使用 研認(rèn)會(huì)議 又稱為工作組方法，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等部門(mén)成員通過(guò)頭腦風(fēng)暴進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 . 結(jié)構(gòu)化訪談 根據(jù)事先設(shè)計(jì)好的訪談提綱，對(duì)特定人員展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題的調(diào)查 . 歷叱數(shù)據(jù)分析 通過(guò) 記錄業(yè)務(wù)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和控制狀況的文件，對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分析，從而完成評(píng)估 調(diào)查問(wèn)卷 包括勾選式問(wèn)卷和引導(dǎo)型開(kāi)放問(wèn)卷兩種，通過(guò)對(duì)問(wèn)題回答的統(tǒng)計(jì)分析完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 . 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風(fēng)險(xiǎn)矩陣 項(xiàng) 目 需 求 所 用 技 術(shù) 風(fēng) 險(xiǎn) 風(fēng) 險(xiǎn) 影 響 風(fēng) 險(xiǎn) 概率% 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí) 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 項(xiàng)目名稱 可能性 可能造成的損失 風(fēng)險(xiǎn)值 管控程度 R1 4 9 36 2 R2 8 2 16 2 R3 5 3 15 R4 2 7 14 4 R5 6 2 12 3 R6 8 1 8 4 R7 7 1 7 3 R8 7 1 7 4 R9 7 1 7 1 R10 9 1 R11 8 4 1 R12 3 1 3 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風(fēng)險(xiǎn)矩陣 風(fēng)險(xiǎn)影響等級(jí) 定義或說(shuō)明 關(guān)鍵 (critical) 一旦風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生 ,將導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。 嚴(yán)重 (serious) 一旦風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生 ,會(huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)大幅增加 ,項(xiàng)目 周期延長(zhǎng) ,可能無(wú)法滿足項(xiàng)目的二級(jí)需求。 一般 (moderate) 一旦風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生 ,會(huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)一般程度的增 加 ,項(xiàng)目周期一般性延長(zhǎng) ,但仍能滿足項(xiàng)目一些 重要的要求。 微小 (minor) 一旦風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生 ,經(jīng)費(fèi)只有小幅增加 ,項(xiàng)目周 期延長(zhǎng)不大 ,項(xiàng)目需求的各項(xiàng)指標(biāo)仍能保證。 可忽略 (negligible) 一旦風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生 ,對(duì)項(xiàng)目沒(méi)有影響。 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風(fēng)險(xiǎn)矩陣 風(fēng)險(xiǎn)概率范圍 /% 可忽略 微小 一般 嚴(yán)重 關(guān)鍵 0~10 低 低 低 中 中 11~40 低 低 中 中 高 41~60 低 中 中 中 高 61~90 中 中 中 中 高 91~100 中 高 高 高 高 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風(fēng)險(xiǎn)矩陣 散點(diǎn)圖或氣泡圖說(shuō)明： X軸為影響， Y軸為可能性，通過(guò) X,Y來(lái)定位氣泡所在的位置，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)值來(lái)確定氣泡大小。管控程度的值決定氣泡的顏色（ 1,2,3,4,5分別對(duì)應(yīng)深紅，淺紅，黃，淡綠，深綠）。 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —BORDA序數(shù)法 一種群決策方法，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)可以等價(jià)于平均序，舉例如下 A， B， C三人競(jìng)選，選民 5人，其偏好分別表示如下 選民 1： ABC Borda得分為： A： 3； B： 2； C： 1； 選民 2： BAC Borda得分為： B ： 3； A： 2； C： 1； 選民 3： ACB Borda得分為： A： 3； C： 2； B： 1； 選民 3： ACB Borda得分為： A： 3； C： 2； B： 1； 選民 5： BCA Borda得分為： B： 3 ； C ： 2； A： 1； 綜合 5個(gè)選民的總 Borda分： A=3+2+3+3+1=12， B=2+3+1+1+3=10， C=1+1+2+2+2=8 最終 ABC，所以， A當(dāng)選 R1 R2 R3 R4 R5 （ 11） （ 9） （ 15） （ 8） （ 10） R3—R1—R5—R2—R4 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風(fēng)險(xiǎn)控制方法設(shè)計(jì) ?從管理的角度可以將企業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)分為三類(lèi)：一是可以通過(guò)程序化的業(yè)務(wù)管理就可以消除和避免的風(fēng)險(xiǎn)；二是可以轉(zhuǎn)嫁給其他參與者的風(fēng)險(xiǎn)；三是在整個(gè)企業(yè)內(nèi)積極管理的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要用于管理第一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；而對(duì)于第二類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和第三類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)對(duì)沖機(jī)制（如買(mǎi)保險(xiǎn)）或風(fēng)險(xiǎn)撥備經(jīng)濟(jì)資本配置等方法進(jìn)行管理 ?因此企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)應(yīng)是盡可能通過(guò)有秩序的流程化管理，消除那些因內(nèi)部管理控制缺陷而帶來(lái)的損失，這是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中已知風(fēng)險(xiǎn)的一部分，對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)不在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的范疇內(nèi) ?針對(duì)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程，有選擇的使用各類(lèi)控制措施，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上可采用（ 1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；（ 2）風(fēng)險(xiǎn)降低；（ 3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；（ 4）風(fēng)險(xiǎn)承受等策略。 22:09:55 64 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —風(fēng)險(xiǎn)控制方法設(shè)計(jì) 丌相容職務(wù) 分離控制 授權(quán)控制 常規(guī)授權(quán) 臨時(shí)授權(quán) 財(cái)產(chǎn)保護(hù) 控制 會(huì)計(jì)控制 憑證記彔 運(yùn)營(yíng)分析 控制 預(yù)算控制 績(jī)效考評(píng) 控制 企業(yè)常見(jiàn)控制措施 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —良好內(nèi)控體系特征 1．及時(shí) ――內(nèi)部控制體系應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)潛在或?qū)嶋H偏差以期減少損失。管理人員應(yīng)對(duì)潛在問(wèn)題作出預(yù)測(cè)，確保一旦出現(xiàn)問(wèn)題就能夠采取有效控制措施加以阻止并（或）予以確認(rèn)和糾正 2．節(jié)約 ――內(nèi)部控制體系應(yīng)作出 “合理保證 ”，即以合理的較低費(fèi)用實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。效率與節(jié)約必須與控制的有效性一并考慮 ， 然而，如果出于對(duì)安全、環(huán)境、敏感問(wèn)題或提高信譽(yù)的考慮，某些控制應(yīng)予以批準(zhǔn) 3．責(zé)任感 ――內(nèi)部控制體系應(yīng)促使員工對(duì)所肩負(fù)的任務(wù)表現(xiàn)出責(zé)任感。管理人員需要內(nèi)部控制體系以使其盡職盡責(zé)，因此，他們應(yīng)諳悉內(nèi)部控制的目的及操作 22:09:55 66 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —良好內(nèi)控體系特征 4．配置 ――內(nèi)部控制措施應(yīng)配置于最能發(fā)揮效力之處，如適當(dāng)?shù)刂糜陉P(guān)鍵過(guò)程之前、當(dāng)中或結(jié)束時(shí)。 5．靈活性 ――內(nèi)部控制體系應(yīng)能夠適應(yīng)因時(shí)間關(guān)系所引起的程序變化，必須經(jīng)過(guò)修訂才能繼續(xù)有效的內(nèi)部控制體系則不足取。 6．確認(rèn)起因 ――如果控制不但能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且還能追本溯源，則有助于迅速實(shí)施糾正措施。 7．恰當(dāng) ――控制應(yīng)符合管理 的 需要及 保證經(jīng)營(yíng) 目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn) 22:09:55 67 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —典型控制 22:09:55 68 ? 控制環(huán)境類(lèi) ? 控制活勱類(lèi) ? 控制工具類(lèi) 組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任 . 資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與 開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告 全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng) 五部委內(nèi)控應(yīng)用指引把控制內(nèi)容分成十八大項(xiàng)，可分為三大類(lèi) 三、實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的步驟程序方法 —控制建立示范（ 2） 某大型企業(yè)的內(nèi)部控制制度 22:09:55 69 QA Thanks 22:09:55 70
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