內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系-資料下載頁
2025-04-15 22:42本頁面
【正文】 悉該基本框架。 國企內(nèi)部控制基本框架國資委“國有企業(yè)內(nèi)部控制研究課題組”在綜合考慮國有企業(yè)特殊環(huán)境及國有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐過程中所獲取的經(jīng)驗(yàn)與認(rèn)知的同時(shí)，借鑒COSO內(nèi)部控制基本框架和COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，參考薩班斯法案404條款，提出并建立了國有企業(yè)“12345內(nèi)部控制基本框架”，即：1. 一個(gè)首要目標(biāo)：運(yùn)營效率與效果。2. 兩大責(zé)任主體：主要管理人與控股股東。3. 三條建設(shè)主線：治理環(huán)境、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制和業(yè)務(wù)控制。4. 四大基本原則：強(qiáng)支撐、短流程、高授權(quán)、大監(jiān)督。5. 五項(xiàng)保障措施：改善支撐環(huán)境、提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力、完善政策流程、促進(jìn)信息溝通、提高監(jiān)督能力?；究蚣軓?個(gè)緯度確定了內(nèi)部控制框架的基本構(gòu)成，即目標(biāo)、內(nèi)容和措施；從兩個(gè)層面確定了內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的責(zé)任主體，即國有大股東和管理層；從4個(gè)角度確定了內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的基本原則，即強(qiáng)支撐、短流程、高授權(quán)、大監(jiān)督。3 體系涉及的幾個(gè)重要關(guān)系 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一對既有聯(lián)系又互有差別的概念。內(nèi)部控制是為了提高經(jīng)營效率與效果，遵守有關(guān)法律法規(guī)與企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，保證信息的真實(shí)、可靠和資產(chǎn)安全、完整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理包括狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理與廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理。狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)先收集風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，選擇風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案，并對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和改進(jìn)，同時(shí)還要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化。相對于內(nèi)部控制，狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)更為獨(dú)立的過程，更偏向?qū)τ谟绊懩繕?biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的識別、分析、評估與應(yīng)對。廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。COSO委員會(huì)2004年頒布的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”涵蓋了內(nèi)部控制整合框架，構(gòu)建了一個(gè)更強(qiáng)有力的概念和管理工具。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制是基于風(fēng)險(xiǎn)的控制過程，內(nèi)部控制活動(dòng)通常嵌入到企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，融合在企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度中，使企業(yè)在正常運(yùn)營過程中自發(fā)地防止錯(cuò)誤，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效率，合理保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)兩者之間存在互相促進(jìn)、互相提升的關(guān)系?！ ★L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵非常廣泛，而且風(fēng)險(xiǎn)管理過程是一個(gè)連續(xù)不斷的過程，幾乎覆蓋了企業(yè)周轉(zhuǎn)運(yùn)營的各個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的四大基石之一，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成內(nèi)容，是風(fēng)險(xiǎn)管理八要素中監(jiān)督的重要手段，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理不斷完善、持續(xù)改進(jìn)的建議與監(jiān)督主題。內(nèi)部審計(jì)具體表現(xiàn)為：在企業(yè)內(nèi)部通過審查和評價(jià)自身經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)行為、內(nèi)部控制等的合法、適當(dāng)、有效而開展的獨(dú)立的監(jiān)督評價(jià)活動(dòng)。相應(yīng)的，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的工作對象之一，風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效等方面進(jìn)行檢查、反饋，從而實(shí)現(xiàn)自身的不斷完善和提高?！ ?指標(biāo)監(jiān)控、信息系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系指標(biāo)監(jiān)控（BI、KDSS等）、信息系統(tǒng)（ERP）及狹義的風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系（即全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系），它們間的關(guān)系反映如下：另外，我們從2004版的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中，也可以看到COSO八要素之一“監(jiān)控”，監(jiān)控是內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)效率與風(fēng)險(xiǎn)防范平衡的重要管理手段。而指標(biāo)監(jiān)控則是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程監(jiān)控的重要工具，可以幫助企業(yè)從大量的財(cái)務(wù)、運(yùn)營指標(biāo)中，提煉出從不同方位反映企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的關(guān)鍵指標(biāo)，通過與標(biāo)桿指標(biāo)的對比分析，捕捉管理層容易忽略的關(guān)鍵信息，或是下級管理者人為隱瞞的關(guān)鍵數(shù)據(jù)。 風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)管理的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)管理也是一對相互關(guān)聯(lián)、相互促進(jìn)的關(guān)系。企業(yè)管理是指由企業(yè)管理層或管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一系列活動(dòng)的總和。管理工作有三個(gè)基本職責(zé)：計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)。計(jì)劃主要是制定組織的目標(biāo)。組織就是要集中人力、物力、財(cái)力資源，按照組織的政策和計(jì)劃分配到各部門各單位。領(lǐng)導(dǎo)就是運(yùn)用行政職權(quán)，采取適當(dāng)?shù)拇胧ＷC組織按照計(jì)劃運(yùn)轉(zhuǎn)。為了實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)必須制定一整套管理制度，這套制度包購計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)以及各項(xiàng)政策、規(guī)章、制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序，這總稱為內(nèi)部控制。企業(yè)管理是一個(gè)非常廣泛的概念，不但涉及企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理，而且涉及企業(yè)的外部關(guān)系。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部為確保企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立起來的一系列政策、規(guī)則、程序，是從風(fēng)險(xiǎn)和控制的角度系統(tǒng)地將企業(yè)管理具體化，也可以說是企業(yè)管理的具體化。當(dāng)然，企業(yè)管理的方法和工具較多，如六西格瑪管理、7S管理體系等，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理從內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等角度系統(tǒng)地提出了完善企業(yè)管理的方法。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更為有效，企業(yè)管理水平也就會(huì)提高。相反，企業(yè)內(nèi)部控制不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理無效，企業(yè)管理水平也就薄弱。參考文獻(xiàn)：2004版的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，等。
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1