【正文】 兒子,把握所有決策權(quán)。要資本運作,企業(yè)就得資本運作。要舉債,企業(yè)就得舉債,就連進貨驗收也是陶壽龍一句話。在資金運作方面,陶壽龍采取過于激進的融資方式,卻沒有任何防范風(fēng)險的配套方案。2006年9月7日,江龍印染以“中國印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月,陶壽龍再次斥資4億元買下南方控股集團位于紹興柯橋的南方科技公司。2007年,傳來南方科技正在籌備美國納斯達克上市的消息。時隔不到兩年時間,陶壽龍就計劃在兩家證交所上市融資,這樣的融資計劃連底子很厚的老企業(yè)也難以實施。公司的會計賬簿完全由陶壽龍夫婦控制。面臨公司破產(chǎn)而又無力回天時,他們在逃離之前,燒毀了江龍控股所有賬簿。要求:從內(nèi)部控制活動的角度分析該公司存在的內(nèi)部控制缺陷,并簡要說明理由。答案:(1)違背了授權(quán)審批控制中的“三重一大”制度。對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。但該公司卻出現(xiàn)“一支筆”現(xiàn)象,權(quán)力過于集中。(2)沒有進行有效的預(yù)算控制。公司進行融資、投資等大額資金活動應(yīng)該編制相應(yīng)預(yù)算,統(tǒng)籌規(guī)劃,控制風(fēng)險。但從該公司這樣激進的融資方式來看,很可能在資本運作方面缺乏合理預(yù)算和規(guī)劃。(3)會計系統(tǒng)控制不到位。會計賬簿等會計檔案應(yīng)該由專門的檔案部門管理。但該公司卻完全由陶壽龍夫婦控制,導(dǎo)致會計賬簿在缺乏監(jiān)管的情況下被全部燒毀。【3】 某公司信息部門負(fù)責(zé)信息收集、傳遞及信息化建設(shè),該信息部門制定有關(guān)信息資源管理制度,明確了各部門信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限,確定商業(yè)秘密范圍,以加強信息管理。主要包括以下方面:(1)財務(wù)報告、經(jīng)營分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通。(2)行政管理和人力資源政策等信息的溝通。(3)保密信息與溝通,包括確定保密信息秘級。(4)審計信息溝通。(5)雇員提供的信息。(6)報告信息。(7)專業(yè)信息以及從客戶、供應(yīng)商、經(jīng)營伙伴、投資者處獲得的信息。(8)管理層與董事會以及職能部門間的溝通。(9)與客戶、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計師的溝通。(10)明確審計、內(nèi)部控制、財務(wù)等部門在反舞弊機制建設(shè)中的作用。要求:(1)內(nèi)部控制的要素包括哪些?并加以解釋。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個要素?該要素在五個內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么? 答案:(1)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。解釋見本章第四節(jié)內(nèi)部控制的要素。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù),它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通,內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系,整合框架也就不再是一個有機的整體?！?】 為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定,某公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會,聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長由集團公司法人兼任,是典型的“控股股東當(dāng)家”。該公司的11名董事中,有9名來自大股東和公司內(nèi)部,經(jīng)理層人員普遍兼任董事會成員,形成事實上的“內(nèi)部人控制”。董事會和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績的擴張,對科學(xué)決策和資金運作中的“業(yè)務(wù)流程控制”既不明白也不重視,更不愿實施,最終該公司因經(jīng)營失敗和會計造假被取消上市資格。要求:(1)內(nèi)部控制的定義是什么?簡要解釋一下,并說明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的哪一條屬性?(2)內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個方面?試用內(nèi)部控制的局限性來解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象。答案:(1)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制定義可以從三方面來理解:內(nèi)部控制是一種全員控制。內(nèi)部控制是一種全面控制。內(nèi)部控制是一種全程控制。該案例中公司違背了內(nèi)部控制是一種全員控制的要求,僅僅由公司的董事會來執(zhí)行,形成了“內(nèi)部人控制”。(2)內(nèi)部控制的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權(quán)操作,結(jié)合案例說明。【5】 某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬,以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨驗收單后,根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。平時,各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料,都可以填寫領(lǐng)料單,倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少,因此領(lǐng)取輔助材料時,沒有要求使用領(lǐng)料單,可直接到倉庫領(lǐng)取。如果倉庫保管員有時間,偶爾也會對存貨進行實地盤點。要求:(1)從內(nèi)部控制活動角度,分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端。(2)針對發(fā)現(xiàn)的問題,提出改進措施。答案: 分析提示:(1)存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端:①存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù),企業(yè)未對二者實施分離控制?？赡軐?dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜,并通過更改存貨明細(xì)賬來掩蓋舞弊行為。②存貨入庫環(huán)節(jié)會計系統(tǒng)控制不健全,倉庫保管員收到存貨時應(yīng)該填制入庫通知單,而不是簡單地以驗收單作為記賬依據(jù)?？赡軐?dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題,無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。③領(lǐng)用原材料未進行授權(quán)審批控制。可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控,造成原材料的浪費或被貪污,以及生產(chǎn)成本的虛增。④在領(lǐng)用輔助材料方面缺乏會計系統(tǒng)控制及相應(yīng)的授權(quán)審批控制?？赡軐?dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控,造成輔助材料的浪費或被貪污,以及生產(chǎn)成本的虛增。⑤未建立定期盤點清查制度?？赡軐?dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象,且不能及時發(fā)現(xiàn)處理。(2)建議:①對存貨的保管和記賬實施不相容職務(wù)分離控制。②完善存貨管理環(huán)節(jié)的會計系統(tǒng)控制。倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后,根據(jù)入庫情況填制入庫通知單,并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號,并由交接各方簽字后留存。③對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行授權(quán)審批控制,即各部門根據(jù)生產(chǎn)需要填制領(lǐng)料單,經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字,倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后,辦理領(lǐng)用。④建立存貨的定期與不定期相結(jié)合的盤點清查制度。【6】 沃爾瑪從一家不起眼的小店發(fā)展成為當(dāng)今世界上最大的零售企業(yè),必定有其獨特的經(jīng)營之道。約翰科特在進行企業(yè)文化與企業(yè)業(yè)績關(guān)系的研究中驚奇地發(fā)現(xiàn),沃爾瑪這家服務(wù)性公司在企業(yè)文化力量方面平均分值排名第一,而與此同期的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績增長指數(shù)排名也位居前列,排名第二。在眾多成功因素當(dāng)中,沃爾瑪?shù)奈幕鸵蚱湮幕奂膱F隊起了重要的作用。在美國管理界,沃爾瑪被公認(rèn)為是最具文化特色的公司之一和最適宜工作的公司之一。可以說,沃爾瑪文化打造的團隊是沃爾瑪其他戰(zhàn)略得以成功實施的肥沃土壤。張瑞敏說,海爾的核心競爭力就是海爾文化,海爾的什么東西別人都可以復(fù)制,唯獨海爾文化無法復(fù)制。我們看看歷史悠久、卓越不凡的團隊如IBM,他們的產(chǎn)品在不斷地更新?lián)Q代,經(jīng)營模式在不斷地改變,CEO也經(jīng)歷了很多代人,但它始終能抓住機遇。為什么?就是因為它有自己優(yōu)秀的、獨特的團隊文化。要求:(1)如何理解企業(yè)文化?(2)企業(yè)文化的意義? 答案:(1)在今天的新經(jīng)濟環(huán)境下,和諧的團隊文化對團隊的成功、成就高效團隊具有舉足輕重的意義?！耙k大事,就得有很多人。人多了,就要有組織。要維系這個組織,就要有信仰。”這是唐浩明的小說《曾國藩》中描述楊秀清內(nèi)心的一段話,很耐人尋味?！叭绻阆胱屃熊嚂r速再快10公里,只需要加一加馬力。若想使車速增加一倍,你就必須要更換鐵軌了。資產(chǎn)重組可以一時提高公司的生產(chǎn)力,但若沒有文化上的改變,就無法維持高生產(chǎn)力的發(fā)展?！边@是杰克韋爾奇的名言。團隊文化是在對團隊的發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)同的前提下,形成一種積極、易溝通、學(xué)習(xí)的精神狀態(tài)。團隊文化是團隊體制的一個非常重要的組成部分,如果把治理結(jié)構(gòu)、管理制度看做團隊體制中的“硬件”,那么團隊文化就是“軟件”,它會增強團隊凝聚力、向心力和持久力,并最大限度地激發(fā)團隊成員的積極性和創(chuàng)造性,從而確保團隊工作取得巨大成效,最終促進團隊成長和發(fā)展。因此,要想成為高效團隊,就必須要有自身的團隊文化?！叭髌髽I(yè)賣產(chǎn)品,二流企業(yè)賣品牌,一流企業(yè)賣文化。”如今社會已經(jīng)進入文化制勝的時代,用團隊文化打造和提升團隊核心競爭力已成為團隊的最佳選擇。(2)意義一:團隊文化維系團隊的向心力。相同的文化理念,共同的價值、信念及利益追求,對團隊中的每一位成員都具有一種無形的巨大感召力,把團隊全體成員凝聚在一起,增強團隊的凝聚力。和諧的團隊文化作為共同價值觀念和共同利益的表現(xiàn),決定了團隊行為的方向,規(guī)定著團隊的行動目標(biāo)。在和諧的團隊文化的引導(dǎo)下,團隊建立起反映團隊文化精神實質(zhì)的、合理而有效的規(guī)章制度,進而引導(dǎo)著團隊及其創(chuàng)業(yè)成員朝著既定的發(fā)展目標(biāo)前進。意義二:團隊文化維系團隊的溝通力。和諧的文化營造良好的溝通,和諧的文化打造卓越的團隊。如果僅僅只是單個團隊成員之間的技巧和經(jīng)驗,而忽略、忽視了溝通,那么團隊終會成為一盤散沙,重蹈“三個和尚沒水吃”的覆轍。只有時時刻刻重視建設(shè)和諧的團隊文化,才能改善溝通渠道,為團隊成員之間的溝通創(chuàng)造良好的環(huán)境,才能適時發(fā)揮團隊的協(xié)作能力,產(chǎn)生1+12的效果,才能使團隊在激烈的市場競爭中處變不驚,決勝市場。意義三:團隊文化維系團隊的執(zhí)行力。每一種管理制度都往往反映了團隊文化的實質(zhì),和諧的團隊文化反映在管理制度上,是管理制度的升華,它通過把外在的制度約束內(nèi)化為自覺的行為,促進團隊成員自覺執(zhí)行任務(wù)。而執(zhí)行的落實與否,則是團隊文化的展現(xiàn)。因此,和諧的團隊文化中的獎懲杠桿、行之有效的制度是打造團隊執(zhí)行力的兩大法寶。【7】 某集團公司從以下幾個方面保證內(nèi)部控制的全面性、重要性和客觀性:在自我評價方面,各個職能部門按照職責(zé)負(fù)責(zé)日常監(jiān)督,對業(yè)務(wù)按月測試和監(jiān)控,并將結(jié)果反饋內(nèi)部控制部門,以保證全面評價并為內(nèi)部控制部門提供重點監(jiān)控的基礎(chǔ)。針對高風(fēng)險領(lǐng)域增加評價力度和頻度,開展專項自評,加強自評工作的專業(yè)縱向指導(dǎo)。年末評價時,要求根據(jù)所屬單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和收入、資產(chǎn)占比較大原則,確定需要的評價單位,并按照重要性原則和日常監(jiān)督、專項監(jiān)督情況,確定需要評價的業(yè)務(wù)流程和控制點,填寫測試底稿。在保持客觀性方面,制定了完整的內(nèi)部控制評價體系,建立了領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和組織體系、操作程序和規(guī)范,保證組織有章、程序科學(xué)、評價有依、記錄規(guī)范。設(shè)定了評價方式方法,有明確的評價結(jié)果記錄格式,并加以固化,保證填制規(guī)范,記錄清晰完整。公司以獨立于內(nèi)部控制部門的審計部為主每年開展巡查工作,抽查各下屬單位評價工作的組織、實施和記錄情況。審計人員和參加巡第三篇：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理內(nèi)部控制與風(fēng)險管理摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，導(dǎo)致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險管理的目標(biāo)也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險管理的目標(biāo)也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者不是對立的二者是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。而實際工作中，一些企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作有不同機構(gòu)負(fù)責(zé)。對此企業(yè)可以對有關(guān)機構(gòu)和業(yè)務(wù)進行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理工作有機結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復(fù)勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險管理一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵概述所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。那準(zhǔn)確的說什么是企業(yè)的內(nèi)部控制呢？ 內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實準(zhǔn)確，以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及相關(guān)崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標(biāo)保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。二、如何理解企業(yè)的風(fēng)險管理 企業(yè)風(fēng)險管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。企業(yè)風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。有效地對各種風(fēng)險進行管理有利于企業(yè)作出正確的決策、有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動目標(biāo)，對企業(yè)來說具有重要的意義。三、關(guān)系概述：內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。風(fēng)險管理又名危機管理，是指生產(chǎn)過程中，風(fēng)險管理部門對可能遇到的各種風(fēng)險因素進行識別、分析、評估，以最低成本實現(xiàn)最大的安全保障的過程(風(fēng)險管理是一個過程，由風(fēng)險的識別、量化、評價、控制、監(jiān)督等過程組成)。內(nèi)部控制主要是在企業(yè)內(nèi)部實施的一種管理，風(fēng)險管理有些可以通過內(nèi)部控制來規(guī)避，有些則是客觀不可控的。目前在我國，風(fēng)險管理還是一個很寬泛的概念，內(nèi)部控制則是從外部控制的角度去考慮的，相比風(fēng)險管理更加精確。如果企業(yè)在不考慮內(nèi)部控制的情況下談?wù)擄L(fēng)險管理，那么風(fēng)險管理就失去了意義，也很難找到有效避免風(fēng) 險的著力點和切入點。因此，在內(nèi)部控制的框架下去談風(fēng)險管理、進而增強企業(yè)識別、防范風(fēng)險的能力，能促使企業(yè)更好地發(fā)揮風(fēng)險管理的能動性。內(nèi)部控制是實施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制實際上就是