內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)-資料下載頁(yè)
2025-02-27 16:35本頁(yè)面
【正文】 采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表內(nèi)容舉例： （ 1）申請(qǐng)采購(gòu)。 例如：采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)主管負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)；對(duì)主要原材料和其他金額較大的物資采購(gòu)重大事項(xiàng)，是否通過(guò)會(huì)議或其他形式的集體決策；采購(gòu)是否與請(qǐng)購(gòu)、審批、運(yùn)送、驗(yàn)收的職責(zé)相分離；對(duì)重要物資的采購(gòu)價(jià)格是否由內(nèi)部?jī)r(jià)格信息部門審核。 （ 2）購(gòu)入貨物。 例如：大宗貨物入庫(kù)前是否有質(zhì)量檢驗(yàn)部門的鑒定手續(xù)；收到貨物的品種、數(shù)量和質(zhì)量與合同、發(fā)票不符的是否記錄并采取相應(yīng)措施等。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （ 3）確認(rèn)和記錄采購(gòu)和應(yīng)付款項(xiàng)。 例如：會(huì)計(jì)部門是否根據(jù)進(jìn)貨單和購(gòu)貨發(fā)票登記材料采購(gòu)帳戶；財(cái)務(wù)部門和倉(cāng)儲(chǔ)部門是否定期核對(duì)購(gòu)貨入庫(kù)情況；是否定期與常年和供貨商核對(duì)應(yīng)付帳款等。 （ 4）評(píng)價(jià)結(jié)論。 采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)為（高、中、低）；是否進(jìn)行符合性測(cè)試（是、否）。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （二）符合性測(cè)試舉例：采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試 采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試程序表（工作底稿） 測(cè)試方法 測(cè)試內(nèi)容 執(zhí)行情況 索引號(hào) 詢問(wèn) （ 1）取得與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的管理規(guī)定、進(jìn)貨報(bào)告和記錄； （ 2）詢問(wèn)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)人員有關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行情況， 重點(diǎn)是批準(zhǔn)手續(xù)和復(fù)核對(duì)帳。 觀察 對(duì)不相容職務(wù)的分離情況進(jìn)行觀察 檢查 （ 1）采購(gòu)合同 書面文檔 （ 2）核對(duì)采購(gòu)合同與采購(gòu)單、訂購(gòu)單、入庫(kù)單、付款 和記帳憑證等是否一致； （ 3）檢查采購(gòu)合同與請(qǐng)購(gòu)單的授權(quán)批準(zhǔn)； （ 4）檢查重要物資的采購(gòu)價(jià)格審批情況； 面 （ 5）收貨記錄 （ 6）檢查沒有購(gòu)貨合同的進(jìn)貨采購(gòu)前是否已獲批準(zhǔn) （ 7）應(yīng)付帳款明細(xì)帳：是否有對(duì)帳記錄；入帳是否附有 購(gòu)貨發(fā)票，沒有購(gòu)貨發(fā)票是否根據(jù)估計(jì)成本計(jì)算債務(wù)； 入帳是否以已收貨物或勞務(wù)為基礎(chǔ)。 結(jié)論：經(jīng)內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)，確認(rèn)采購(gòu)業(yè)務(wù)循環(huán)的控制風(fēng)險(xiǎn)為： 高（ ） 中（ ） 低（ ） 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) （三）控制自我評(píng)估 起源： 20世紀(jì) 80年代始，北美洲一些公司將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理交由各營(yíng)運(yùn)單位管理層自行負(fù)責(zé)，并取得顯著成效后，這一被稱為 “控制自我評(píng)價(jià)” 的做法在美國(guó)和許多國(guó)家傳播和推廣。 控制自我評(píng)價(jià)的關(guān)鍵內(nèi)容是：由營(yíng)運(yùn)組織定期開會(huì)和分析，通過(guò)思考和坦誠(chéng)溝通，找出作業(yè)流程和控制的問(wèn)題所在，并提出改善的行動(dòng)方案。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 控制自我評(píng)價(jià)的過(guò)程： （ 1）取得管理層的支持：建立審計(jì)與管理層的合作關(guān)系 （ 2）建立工作小組：至少有兩個(gè)協(xié)調(diào)人，組織研討會(huì) （ 3）召開研討會(huì)：分享信息與經(jīng)驗(yàn)，加以評(píng)價(jià) （ 4）分析數(shù)據(jù)； （ 5）報(bào)告結(jié)果； （ 6）形成行動(dòng)計(jì)劃。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)在自我評(píng)價(jià)中的作用： （ 1）設(shè)計(jì)、培訓(xùn)和承辦活動(dòng)； （ 2）擔(dān)任自我評(píng)價(jià)活動(dòng)的顧問(wèn)； （ 3）為工作小組配備協(xié)調(diào)人和專家； （ 4）擔(dān)任小組評(píng)價(jià)報(bào)告的最后核實(shí)； （ 5）協(xié)助管理層建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 課程內(nèi)容 第三部分 內(nèi)部控制審計(jì) 一、內(nèi)部控制審計(jì)： （一）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。 （二）計(jì)劃審計(jì)工作，考慮下列因素： （ 1）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)； （ 2）相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)概況； （ 3）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、資本結(jié)構(gòu)等重要事項(xiàng)； （ 4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生的變化程度； （ 5）與企業(yè)溝通未被攔阻內(nèi)部控制缺陷； （ 6）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定重大風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的因素； （ 7）對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷； （ 8）可獲取的與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)范圍與類型。 內(nèi)部控制審計(jì) （三）實(shí)施審計(jì)工作 圍繞內(nèi)部控制五大要素，開展審計(jì)工作。 并根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，確定實(shí)施審計(jì)工作性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 方法： (1)詢問(wèn)被審單位的有關(guān)人員； (2)查閱被審單位的政策和規(guī)章制度手冊(cè)； (3)審查內(nèi)部控制生成的憑證和記錄； (4)觀察被審單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)； (5)選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試。 內(nèi)部控制審計(jì) （四）評(píng)價(jià)控制缺陷 重大缺陷的跡象有： 發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事、高級(jí)經(jīng)理舞弊； 企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表； 會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤而內(nèi)部控制運(yùn)行時(shí)缺未能發(fā)現(xiàn)； 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督無(wú)效。 （五）完成審計(jì)工作 獲取企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制的聲明書并與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。 （六）出具審計(jì)報(bào)告 （七）記錄審計(jì)工作 內(nèi)部控制審計(jì)
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