企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制講義-資料下載頁
2026-01-09 11:26本頁面
【正文】 與開發(fā) ? 第 11號 ——工程項目 ? 第 12號 ——擔(dān)保業(yè)務(wù) ? 第 13號 ——業(yè)務(wù)外包 ? 第 14號 ——財務(wù)報告 ? 第 15號 ——全面預(yù)算 ? 第 16號 ——合同管理 ? 第 17號 ——內(nèi)部信息傳遞 ? 第 18號 ——信息系統(tǒng) 財產(chǎn)清查與內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制可能失效 ? 賬實不符 ? 財產(chǎn)清查可以適度防止內(nèi)部控制失效 ? “亡羊補牢 ”？ ——事后控制 ? 發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)流失及其原因 ? 賬實相符？進(jìn)而，資產(chǎn)安全？ 內(nèi)部控制與公司治理 p49～ 51 ? 公司治理 ? 董事會的監(jiān)督和決策功能 ? 管理層重要決策的董事會審批制度 ? 內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部審計 ? 內(nèi)部審計部門 ? 內(nèi)部審計委員會 ? 評論： 只談到內(nèi)部公司治理，而且只論及內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)（機制）：組織結(jié)構(gòu)。 內(nèi)部控制與公司治理 p49～ 51 ? 公司治理離不開內(nèi)部控制 ? 公司治理：制衡與制約 ? 相互強化 抑或相互弱化 ? 內(nèi)部控制也離不開公司治理 ? 公司治理為內(nèi)部控制提供組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督（監(jiān)控）和制度保證 ? 好的公司治理，好的內(nèi)部控制，降低代理成本，提升企業(yè)價值。 ? 但也不要忘記： 好的公司治理，好的內(nèi)部控制，并非免費可以得到 。 北京大學(xué) 張維迎 教授 對公司治理的看法 ? 公司治理結(jié)構(gòu)是公司經(jīng)營者與公司所有人的關(guān)系。 ? 公司治理結(jié)構(gòu)是一組合同 ： （ 1）簽約人有足夠的理性； （ 2）簽約是自愿的； （ 3）合同的不完備性，導(dǎo)致 公司治理結(jié)構(gòu)中的誠信原則。 ? 公司治理結(jié)構(gòu)是一個 激勵機制 。 ? 其中，產(chǎn)權(quán)制度是最基礎(chǔ)的激勵機制；所有權(quán)激勵最好。 ? 資料來源：《沒有產(chǎn)權(quán)制度，談什么治理結(jié)構(gòu)》，《經(jīng)濟(jì)觀察報》 2023年 8月 26日（ C2版）。 清華大學(xué) 寧向東 博士對公司治理的看法 ? 資料來源：寧向東， 2023，《公司治理理論》，中國發(fā)展出版社。 ? 公司治理是 一個制度形成和演進(jìn)的過程，是產(chǎn)權(quán)明晰的資源所有者為了確立剩余分配規(guī)則、保護(hù)自己權(quán)益而進(jìn)行的討價還價過程 。這個過程是在特定法律和特定交易環(huán)境中進(jìn)行的，制度環(huán)境決定了不同公司治理機制的凈收益，也決定了制度安排的特征和走向。 ? 公司治理，從本質(zhì)意義上講，就是約束經(jīng)理的 “招 ”。 清華大學(xué) 寧向東 博士對公司治理的看法 ? 我不相信什么 “規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu) ”的說法， 不相信公司治理是可以被 “規(guī)范 ”的 。不同的公司要根據(jù)自己國家的企業(yè)文化和人們的習(xí)慣的行為方式來尋找對其最為有效、也最為劃算的治理機制。 放之四海而皆準(zhǔn)的公司治理模式歷史上不存在，未來也不會有。 ? 公司治理問題在本質(zhì)上不應(yīng)該被簡單地處理成 委托代理問題 。 ? 公司治理有兩類問題： 一是 代理型 公司治理問題； 一是 剝奪型 公司治理問題。 前者面對股東與經(jīng)理之間的關(guān)系；后者則涉及股東之間的利益關(guān)系。 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理 ? 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理： “你中有我，我中有你 ” ? 內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的程序、方法 ? 風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的要素（ 對象 ）之一 ? 內(nèi)部控制甚至都叫風(fēng)險管理了（如新 COSO） ? 我的基本看法： 風(fēng)險管理是一個大概念，可以包括內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制為風(fēng)險管理服務(wù) ? 在保持一定凈現(xiàn)金流量的前提下，降低風(fēng)險，從而創(chuàng)造價值，實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo) ——企業(yè)價值最大化。 案例分析與附錄 ? BlueScope Steel 的風(fēng)險管理 p34～ 36 ? 巴林銀行倒閉案透視 p51～ 53 ? 《 2023年薩班斯－奧克斯利 法案 》實施后對審計既內(nèi)部控制的影響 p53～ 55 ? SarbanesOxley Act 本講小結(jié) ? 內(nèi)部控制的 演進(jìn) 與基本原理 ? 內(nèi)部牽制；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制的完整框架； ERM ? 內(nèi)部控制的基本內(nèi)容 ? 新 COSO報告： ERM（四目標(biāo)、八要素） ? 內(nèi)部會計控制 ? 內(nèi)部會計控制的概念；內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、原則與局限性；內(nèi)部會計控制規(guī)范；貨幣資金等業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 ? 財產(chǎn)清查與內(nèi)部控制 ? 中國的內(nèi)部控制規(guī)范 ? 借鑒內(nèi)部控制的完整框架（舊 COSO） ? 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（ 2023）及其配套指引（ 2023） ? 公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系 ? 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
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