【正文】 21】 按照缺陷的來源,內(nèi)部控制缺陷可以分為設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【22】 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策。反過來,良好的人力資源政策對發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進(jìn)作用。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤【23】 將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定為“提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場競爭力”是符合SMART原則的。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤【24】 專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【25】 比較分析法是利用兩個(gè)或若干個(gè)相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用相對數(shù)形式來考察、計(jì)量和評價(jià)，借以評價(jià)企業(yè)運(yùn)營狀況的一種分析方法。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤【26】 內(nèi)部控制的目標(biāo)是彼此孤立的,并沒有實(shí)質(zhì)性的聯(lián)系。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤 【27】 基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。（）A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【28】 完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障,有效的內(nèi)部控制又將推進(jìn)內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【29】 敏感性分析就是從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手,估計(jì)結(jié)果對這些變量的變動(dòng)的敏感程度,屬于定量分析方法。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【30】 一般來說,風(fēng)險(xiǎn)分析即為分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確四、簡答題【1】 什么是預(yù)算控制?全面預(yù)算的作用有哪些? 答案: 預(yù)算控制是指企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理制度,明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,強(qiáng)化預(yù)算約束。全面預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面:(1)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段與措施。(2)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的有效方法和工具。(3)有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益。(4)有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)?！?】 日常監(jiān)督的具體方式有哪幾種? 答案: 日常監(jiān)督的具體方式如下:(1)獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù),即企業(yè)員工在實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí),取得必要的、相關(guān)的證據(jù)證明內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門信息、出現(xiàn)的問題,相關(guān)職能部門進(jìn)行自我檢查、監(jiān)督時(shí)對發(fā)現(xiàn)問題的記錄及解決方案等。(2)內(nèi)外信息印證是指來自外部相關(guān)方的信息支持內(nèi)部產(chǎn)生的結(jié)果或反映出內(nèi)部的問題。主要包括來自監(jiān)管部門的信息和來自客戶的信息。來自監(jiān)管部門的信息是指企業(yè)接受監(jiān)管部門的監(jiān)督,匯總、分析監(jiān)管反饋信息。來自客戶的信息是指企業(yè)通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息。(3)數(shù)據(jù)記錄與實(shí)物資產(chǎn)的核對。例如企業(yè)定期將會(huì)計(jì)記錄的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行比較,并記錄存在的差額及原因分析。(4)內(nèi)外部審計(jì)定期提供建議。審計(jì)人員評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及測試其有效性,識(shí)別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時(shí)為作決策提供有用的信息。(5)管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層主要通過以下渠道進(jìn)行監(jiān)督:審計(jì)委員會(huì)接收、保留及處理各種投訴及舉報(bào),并保證其保密性。管理層在培訓(xùn)、會(huì)議上了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。管理層審核員工提出的各項(xiàng)合理建議等?！?】 社會(huì)責(zé)任的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些? 答案: 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任》第三條提出，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會(huì)責(zé)任方面的下列風(fēng)險(xiǎn)：（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定?！?】 內(nèi)部控制缺陷有幾種類型? 答案: 一般來說,內(nèi)部控制缺陷可按照以下標(biāo)準(zhǔn)分類:(1)內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制措施,或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng),即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)有效(合理且適當(dāng))的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)(包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行、運(yùn)行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒有得到一貫有效運(yùn)行等)而影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所形成的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷,會(huì)影響內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。(2)按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)即影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度分類,內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合,可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。當(dāng)存在任何一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí),應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合,其嚴(yán)重程度低于重大缺陷,但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷,不會(huì)嚴(yán)重危及內(nèi)部控制的整體有效性,但也應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)、經(jīng)理層的充分關(guān)注。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷?！?】 內(nèi)部溝通對企業(yè)有什么重要意義? 答案: 充分的內(nèi)部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)評估等各方面都起著至關(guān)重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達(dá)到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),以及這些目標(biāo)對企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關(guān)信息,并進(jìn)行合理篩選和相互核對?！?】 什么是企業(yè)文化?有什么作用? 答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。它是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)結(jié)合。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度,必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范,如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行,會(huì)有效地解決公司治理和會(huì)計(jì)信息失真的問題?！?】 內(nèi)部監(jiān)督有哪幾種方式?每種方式的監(jiān)督主體有幾個(gè)? 答案:(1)內(nèi)部監(jiān)督的方式有兩種,即日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。在日常工作中,兩種監(jiān)督方式應(yīng)彼此配合,以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的監(jiān)督效果。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動(dòng)之中,能較快地辨別問題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專項(xiàng)監(jiān)督就越少。專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。董事會(huì)和經(jīng)理層等管理層充分利用內(nèi)部信息與溝通機(jī)制,通過種種措施獲取適當(dāng)?shù)?、足夠的相關(guān)信息來驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行,并對日常經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。企業(yè)所屬單位及內(nèi)部各機(jī)構(gòu)采取種種措施定期對職權(quán)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施自我監(jiān)督,向經(jīng)理層直接負(fù)責(zé)。有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)結(jié)合單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)外部審計(jì)、政府監(jiān)管部門的意見等情況,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,對企業(yè)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)的管控情況及成效開展持續(xù)性的監(jiān)督。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)還可以通過控制自我評估的方法,召集有關(guān)管理層和員工就企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中存在的特定問題進(jìn)行面談和討論,同時(shí)可以通過開展問卷調(diào)查和管理結(jié)果分析等方式進(jìn)行監(jiān)督測試。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或經(jīng)理層委托,通過種種措施對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施審計(jì)檢查。參與專項(xiàng)監(jiān)督的人員必須具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和一定的工作經(jīng)驗(yàn),且不得參與對自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的評價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制(審計(jì))機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)都有權(quán)參與專項(xiàng)監(jiān)督工作,也可以聘請外部中介機(jī)構(gòu)參與其中?！?】 什么是內(nèi)部監(jiān)督?指出內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評價(jià)的關(guān)系。答案:(1)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時(shí)加以改進(jìn)。(2)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評價(jià)密不可分,內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制自我評價(jià)的直接依據(jù)和底稿來源,而內(nèi)部控制自我評價(jià)是內(nèi)部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督的主要目的是檢查內(nèi)部控制是否存在缺陷,而內(nèi)部控制缺陷又是影響內(nèi)部控制有效性的不利因子,一旦出現(xiàn)一處重大缺陷,內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告將會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制無效的結(jié)論?！?】 請簡述企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的意義。答案:(1)企業(yè)是在價(jià)值創(chuàng)造過程中履行社會(huì)責(zé)任。通過價(jià)值創(chuàng)造,不斷通過稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國家、股東、員工以及消費(fèi)者提供財(cái)富,其本質(zhì)就是在履行社會(huì)責(zé)任。(2)履行社會(huì)責(zé)任可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,并不必然導(dǎo)致企業(yè)競爭力的削弱,反而會(huì)有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶,同時(shí)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？梢?企業(yè)將履行社會(huì)責(zé)任融入產(chǎn)品之中會(huì)為企業(yè)帶來額外的收益。(3)履行社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。社會(huì)責(zé)任的履行可以幫助企業(yè)規(guī)避監(jiān)管等風(fēng)險(xiǎn),贏得品牌和聲譽(yù),贏得公信力和商機(jī),得到社會(huì)尊敬的企業(yè)才能進(jìn)入良性發(fā)展的軌道,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),這也是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展的根本所在。【10】 何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些? 答案: 合同控制是指企業(yè)通過梳理合同管理的整個(gè)流程,分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并采取有效措施,將合同風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)的整個(gè)過程。它的主要控制措施包括建立分級(jí)授權(quán)管理制度、實(shí)行統(tǒng)一歸口管理、明確職責(zé)分工、健全考核與責(zé)任追究制度?！?1】 簡述日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的聯(lián)系。答案: 日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合，前者是后者的基礎(chǔ)，后者是前者的有效補(bǔ)充。如果發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行，那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進(jìn)行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常，二者的某種組合會(huì)確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性?！?2】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略該如何選擇? 答案: 企業(yè)在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略時(shí),應(yīng)結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力,并考慮成本效益原則。具體而言,應(yīng)遵循以下規(guī)則:(1)對超出整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力或者具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。(2)對在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后可以單獨(dú)采取進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)降低策略。(3)對在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。(4)對在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后無意采取進(jìn)一步控制措施的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)承受策略?！?3】 何為不相容職務(wù)分離控制?一般情況下需要分離的不相容職務(wù)有哪些? 答案: 不相容職務(wù)分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),實(shí)施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。一般情況下需要分離的不相容職務(wù)分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督、會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄。【14】 如何理解內(nèi)部控制的定義? 答案: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。對于這一定義,可從三方面進(jìn)行理解:一是內(nèi)部控制是一種全員控制,即內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與,人人有責(zé)。企業(yè)的各級(jí)管理層和全體員工都應(yīng)當(dāng)樹立現(xiàn)代管理理念,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實(shí)施,并主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,而不是被動(dòng)地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定。二是內(nèi)部控制是一種全面控制,這是指內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),包含每個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重控制目標(biāo)的要求。三是內(nèi)部控制是一種全程控制,即內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。【15】 何為績效考評控制?實(shí)踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點(diǎn)? 答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià),將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。實(shí)踐中存在三種績效考評模式:(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)績效考評模式。主要特點(diǎn)就是采用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)作為績效考評指標(biāo)。(2)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績效考評模式。主要特點(diǎn)就是采用經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)作為績效考評指標(biāo)。(3)戰(zhàn)略管理績效考評模式。主要特點(diǎn)就是引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)并將評價(jià)指標(biāo)與戰(zhàn)略相聯(lián)系?！?6】 我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答案: 內(nèi)部控制的五個(gè)要素包括:(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。(3)控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng),運(yùn)用相應(yīng)的控制政策和程序,或稱控制手段去實(shí)施控制。(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。(5)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應(yīng)評價(jià)內(nèi)部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部環(huán)境在最底部,這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ),對其他要素產(chǎn)生影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運(yùn)行。內(nèi)部監(jiān)督在最頂部,這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對內(nèi)部控制其他要素的,是自上而下的單向檢查,是對內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的過程。由于企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略的過程中會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過一定的技術(shù)手段找出那些會(huì)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素,并對其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定量和定性分析,從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,這就是風(fēng)險(xiǎn)評估,它是采取控制活動(dòng)的根據(jù)。根據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,企業(yè)需要及時(shí)采取控制措施,有效控制風(fēng)險(xiǎn),盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動(dòng)要素。信息與溝通在這五個(gè)要素中處于一個(gè)承上啟