第06章風險管理框架下的內部控制(編輯修改稿)
2025-01-25 14:53 本頁面
【文章內容簡介】 。 （ 3）業(yè)務外包存在 商業(yè)賄賂 等 舞弊 行為，可能導致企業(yè)相關人員涉案。 企業(yè)應當建立和完善業(yè)務外包管理制度，規(guī)定業(yè)務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關內容，明確相關部門和崗位的職責權限，強化業(yè)務外包全過程的監(jiān)控，防范外包風險，充分發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。企業(yè)應當權衡利弊，避免核心業(yè)務外包。 十四、財務報告 （一）編制、對外提供和分析利用財務報告需關注的主要風險 （ 1）編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。 （ 2）提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。 （ 3）不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經營風險失控。 十五、全面預算 全面預算 （ 1）不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經營缺乏約束或盲目經營。 （ 2）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。 （ 3）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。 編制、執(zhí)行、考核 十六、合同管理 （一）合同管理需關注的主要風險 （ 1）未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。 （ 2）合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經濟利益受損。 （ 3）合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。 十七、內部信息傳遞 指引項目 存在風險 控制點（內部報告的 形成 ） 內部信息傳遞 （一）內部報告 系統(tǒng)不健全 ， 內容不完整 ，可能對整個生產經營管理造成負面影響。 （二）內部信息 傳遞不及時、不通暢 ，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。 （三）內部信息傳遞中 泄露商業(yè)秘密 ，可能削弱企業(yè)核心競爭力。 ?科學規(guī)范不同級次內部報告的 指標體系 ，采用經營快報等多種形式，全面反映各種 內外部信息 。 ?制定嚴密的 內部報告流程 ，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享。 ?廣泛 收集、分析、整理外部信息 ，并通過內部報告?zhèn)鬟f到企業(yè)內部相關管理層級 ?拓寬內部報告渠道 內部信息傳遞 指引項目 存在風險 控制點（內部報告的 傳遞 ） 內部信息傳遞 （一）內部報告 系統(tǒng)不健全 ， 內容不完整 ，可能對整個生產經營管理造成負面影響。 （二）內部信息 傳遞不及時、不通暢 ，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。 （三）內部信息傳遞中 泄露商業(yè)秘密 ，可能削弱企業(yè)核心競爭力。 ? 企業(yè)各級管理人員應當充分利用內部報告管理和指導企業(yè)的生產經營活動，確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。 ?應當有效利用內部報告進行風險管理。 ?突出問題和重大風險，應當啟動應急預案。 ?嚴格的內部報告保密制度，防止泄露商業(yè)秘密。 ?建立內部報告的評估制度，定期對內部報告的形成和使用進行全面評估，重點關注內部報告的及時性和信息傳遞的有效性。 十八、信息系統(tǒng) 指引項目 存在風險 控制點（ 信息系統(tǒng)的開發(fā) ） 信息系統(tǒng) （一） 缺乏整體規(guī)劃或者規(guī)劃不合理 ，可能導致企業(yè)形成信息孤島、重復建設、資源浪費； （二）系統(tǒng)開發(fā) 不符合內部控制要求 ，授權管理不當 ，可能導致無法利用信息技術實施有效控制； （三）系統(tǒng) 運行維護和安全措施不到位 ，可能導致信息 泄漏或毀損 ，系統(tǒng)無法正常運行。 ?根據信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃，提出項目建設方案，明確建設目標、人員配備、職責分工、經費保障和進度安排等相關內容，按照規(guī)定的權限和程序審批后實施 ?將生產經營管理全部業(yè)務流程、關鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能。 ?系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理 ?做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作 信息系統(tǒng) 指引項目 存在風險 控制點（ 信息系統(tǒng)的運行與維護 ） 信息系統(tǒng) （一） 缺乏整體規(guī)劃或者規(guī)劃不合理 ，可能導致企業(yè)形成信息孤島、重復建設、資源浪費； （二）系統(tǒng)開發(fā) 不符合內部控制要求 ，授權管理不當 ，可能導致無法利用信息技術實施有效控制； （三）系統(tǒng) 運行維護和安全措施不到位 ，可能導致信息 泄漏或毀損 ，系統(tǒng)無法正常運行。 ?制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范 ?確定信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度 ?建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務系統(tǒng)的訪問權限管理 ?加強網絡安全，防范來自網絡的攻擊和非法侵入 ?建立系統(tǒng)數據定期備份制度 ?加強服務器等關鍵信息設備的管理 第五節(jié) 內部控制的評價與審計 ?一、內部控制評價的內容 ?企業(yè)應當根據 《 企業(yè)內部控制基本規(guī)范 》 、應用指引以及本企業(yè)的內部控制制度， 圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素 ，確定內部控制評價的具體內容，對內部控制設計與運行情況進行全面評價 。 ?內部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內容，包括評價要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據資料以及認定結果等 二、評價程序 制定評價控制方案 評價部門或者機構應具備的條件： （ 1）獨立權限；（ 2）專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德；（ 3）與相關部門協(xié)調； （ 4）權威性，得到最高管理層的支持。 組成評價工作組 評價工作組應當吸收企業(yè)內部相關機構熟悉情況的業(yè)務骨干參加。評價工作組成員對本部門的內部控制評價工作應當實行
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