建立完善的內(nèi)控制度(編輯修改稿)
2025-05-15 12:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，這與企業(yè)的考核辦法和考核內(nèi)容有關(guān)，所以，企業(yè)應(yīng)當將內(nèi)控制度執(zhí)行情況列入考評范圍，落實考評內(nèi)容，考評標準力求科學化、合理化、可操作性強，定性分析和定量分析相結(jié)合。在進行內(nèi)控制度的考核時，重點要對企業(yè)內(nèi)部工作流程的執(zhí)行情況進行跟蹤，如果一個企業(yè)內(nèi)部工作流程很科學、合理，只要其中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就能很快被后一環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，要加大監(jiān)督考核力度，在實施考核時可運用企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事、審計、財會的監(jiān)督力量，同時將考核結(jié)果與部門、人員的獎懲掛鉤。（四）充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用新修訂的《會計法》對會計監(jiān)督的職能賦予了新的內(nèi)容，即內(nèi)部監(jiān)督強調(diào)建立和實施內(nèi)部控制制度，同時強化外部會計監(jiān)督，外部監(jiān)督包括財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管等，《會計法》規(guī)定這些監(jiān)督部門應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，形成了內(nèi)部審計、社會審計和政府審計“三位一體”的審計監(jiān)督體系，內(nèi)部審計制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，它的職能之一是監(jiān)督、控制企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高管理水平。內(nèi)部審計在實施對內(nèi)部控制制度的“再控制”，是著重對內(nèi)部控制制度適當性和遵守性二方面的檢查，一是適當性檢查，是保證所有主要的內(nèi)部控制制度能被有效執(zhí)行，并對執(zhí)行過程中存在的問題提出意見，以保證內(nèi)部控制制度能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需要；二是遵守性檢查，對不能執(zhí)行制度的情況要查清原因，分析原因，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。（五）齊抓共管，構(gòu)筑企業(yè)良好的控制環(huán)境決策機構(gòu)的重視和支持，是嚴格有效執(zhí)行內(nèi)部制度的保證?！稌嫹ā吠怀隽藘?nèi)部控制的要求，體現(xiàn)了單位負責人對法律負責，其他人員對單位負責人負責的立法精神。因為企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督主要是衡量和評價企業(yè)內(nèi)部管理控制5的有效性，其成效并不取決于會計本身，而是取決于決策機構(gòu)對會計的利用程度和信用程度，取決于決策機構(gòu)對會計合理化建議的采用。還有，企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財務(wù)會計控制，承擔內(nèi)部控制的職責主要是財會人員，因此，財會人員只要能真正擔當起內(nèi)部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。科學的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它已大大突破了傳統(tǒng)的財務(wù)會計范疇，大大超越了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、法律、信息等多方面知識的融合，沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制難以完全到位，同時，內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，這就需要財會人員更新知識，培養(yǎng)相應(yīng)的指揮和協(xié)調(diào)能力，使內(nèi)控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。三、內(nèi)控制度對防范資金風險的作用（一）事前防范，建立科學的財務(wù)控制體系及明確的規(guī)章制度集中、統(tǒng)一的財務(wù)管理體制是目前較為先進科學的體制，其運作模式為“三個統(tǒng)一、一個體系”，即資金管理統(tǒng)計核算統(tǒng)一、會計統(tǒng)一、財務(wù)人員管理統(tǒng)一，和一套科學的財務(wù)分析評價體系。而資金集中管理又是財務(wù)集中管理的重中之重，包括資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個方面。資金預(yù)算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財務(wù)預(yù)算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點業(yè)務(wù)上；融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)、對外擔保權(quán)統(tǒng)一管理起來，有效控制資金使用風險，杜絕由于擔保而產(chǎn)生的或有負債；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實行審批制，強制核銷與經(jīng)營無關(guān)或功能重復的銀行帳戶，并通過安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時時監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務(wù)違規(guī)風險，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預(yù)算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團公司的賬戶內(nèi)。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀，利用集中的閑置資金可以大量歸還外貸資金，內(nèi)部調(diào)劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財務(wù)費用。而且將集團內(nèi)的閑置資金統(tǒng)一運作，也能大大提高閑置資金的收益水平。6（二）事中控制，保障資金的安全性、完整性、合法性和效益性在資金的使用環(huán)節(jié)進行有效的事中控制，可保障160
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