【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 系，可以有效提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，可以增加財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，增加投資者的信心。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)對(duì)外展示自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控能力，企業(yè)各個(gè)方面的利益相關(guān)者也可以通過(guò)此來(lái)對(duì)企業(yè)加深了解，從而對(duì)是否投資作出準(zhǔn)確衡量。除此之外，作為投資者，有權(quán)利對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行詳細(xì)而準(zhǔn)確的把握，這是其進(jìn)一步作出決策的重要依據(jù)，是必不可少的環(huán)節(jié)。、在一定程度上減少舞弊的可能性企業(yè)內(nèi)部控制信息要進(jìn)行對(duì)外披露，首先應(yīng)當(dāng)確保其內(nèi)部控制體系合乎規(guī)范，要確保其完整有效性，對(duì)企業(yè)的了解過(guò)程能夠有效的反映企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況，從而幫助利益相關(guān)者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過(guò)程中的問(wèn)題，企業(yè)管理者可以依據(jù)此信息及時(shí)作出反應(yīng)，確保這些問(wèn)題得以改善，從而切實(shí)提升公司的管理水準(zhǔn)，為科學(xué)防范與管控因內(nèi)部控制不規(guī)范而出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。另外，監(jiān)管部門也可依照企業(yè)內(nèi)部控制信息來(lái)了解公司的內(nèi)部管理情況，從而對(duì)于其出現(xiàn)的問(wèn)題采取法律措施，確保企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、合法、充分，避免企業(yè)財(cái)務(wù)為了盈利而營(yíng)私舞弊。二、前鋒集團(tuán)的內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題2010年，清算組就五洲證券破產(chǎn)清算中出現(xiàn)的問(wèn)題，要求前鋒集團(tuán)按照合同規(guī)定履行出資義務(wù)，前后共需繳納8700萬(wàn)元的人民幣和利息，這些資金分別包含了前鋒集團(tuán)自2009年至2013年五年期間的凈資產(chǎn)收入的一部分且所占比例較高，因而此案被依法認(rèn)定為重大訴訟。對(duì)此，前鋒集團(tuán)進(jìn)行了長(zhǎng)達(dá)數(shù)年的秘密官司，除此之外，在此五年時(shí)間內(nèi)，前鋒集團(tuán)還涉及巨額關(guān)聯(lián)擔(dān)保問(wèn)題，且對(duì)此問(wèn)題并沒(méi)有依法公布。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，2011年之后的4年時(shí)間里，前鋒集團(tuán)子公司以定期存單為當(dāng)時(shí)集團(tuán)董事朱霆所經(jīng)營(yíng)的兩家科技公司進(jìn)行貸款提供了質(zhì)押擔(dān)保，累計(jì)數(shù)額超過(guò)8億元之多。前鋒集團(tuán)在證監(jiān)會(huì)正式介入調(diào)查之前的時(shí)間里未曾對(duì)此事進(jìn)行依法披露，介于此，四川證監(jiān)局對(duì)前鋒集團(tuán)依法下發(fā)《行政處罰決定書》。針對(duì)此事件，本文以前鋒集團(tuán)內(nèi)部控制信息披露為切入點(diǎn)，對(duì)其展開分析。（一）管理層主觀披露缺陷意識(shí)不強(qiáng)在內(nèi)部控制缺陷披露方面，前鋒集團(tuán)對(duì)外披露的信息中多語(yǔ)意模糊，例如，其采用“本期間無(wú)內(nèi)部控制方面的重大缺陷問(wèn)題”來(lái)掩蓋其缺乏科學(xué)認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)。用“針對(duì)存在的問(wèn)題，公司各部門責(zé)任人及時(shí)整改”，來(lái)掩蓋對(duì)于缺陷內(nèi)容的明確，以及這些缺陷對(duì)公司產(chǎn)生的不良后果，各部門責(zé)任人采取了怎樣的舉措來(lái)避免出現(xiàn)不良影響等發(fā)方面的情況。即便企業(yè)內(nèi)部清楚的了解內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是非標(biāo)準(zhǔn)意見，依然沒(méi)有對(duì)企業(yè)中內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題作出依法披露，因而可以判斷，企業(yè)管理層涉嫌故意隱瞞企業(yè)存在的缺陷問(wèn)題，減少了依法應(yīng)當(dāng)公示的具體內(nèi)容。究其根本，主要是企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，致使信息披露成本過(guò)高，這些成本既有顯性成本又有隱形成本，顯性成本主要是對(duì)于數(shù)據(jù)收集、分析等方面產(chǎn)生的成本，隱形成本包括收到信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)督，依法審查發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在各種內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，而使得投資者對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)懷疑態(tài)度等方面。企業(yè)要通過(guò)信息披露機(jī)制實(shí)現(xiàn)信息傳遞和對(duì)自身內(nèi)部控制方面的評(píng)定。信息傳遞方面主要是針對(duì)投資者而言，企業(yè)要將企業(yè)信息傳遞給投資者，幫助其作出科學(xué)決策，內(nèi)部控制評(píng)定方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行對(duì)外披露之前做好此方面的工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的諸多問(wèn)題并采取措施進(jìn)行完善。然而，這些都需要成本投入，加入公司無(wú)法從所獲利潤(rùn)中對(duì)這些方面的成本進(jìn)行必要補(bǔ)救，便必然會(huì)出現(xiàn)企業(yè)隱瞞披露信息的情況。（二）內(nèi)部控制信息披露相關(guān)規(guī)定沒(méi)有得到切實(shí)有效的執(zhí)行2012年3月份，前鋒集團(tuán)就企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制信息披露的相關(guān)問(wèn)題作出應(yīng)對(duì)方案，提出措施進(jìn)行內(nèi)部控制制度完善。該方案明確規(guī)定了此項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人，并成立了相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)小組和監(jiān)控小組，要求在當(dāng)年年底將內(nèi)部控制完善工作妥善完成。依照這個(gè)進(jìn)程，前鋒集團(tuán)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)于內(nèi)部控制方面的完善，并且可以進(jìn)行信息披露，然而，企業(yè)并未在披露報(bào)告中提及這段時(shí)間公司內(nèi)部人員涉及重大訴訟案件和重大擔(dān)保案件，致使證監(jiān)會(huì)介入調(diào)查，企業(yè)接受行政處罰，繳納60萬(wàn)元罰款，公司主要負(fù)責(zé)人及高層管理人員也被給予不同程度的經(jīng)濟(jì)罰款。究其根源，主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，其主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：首先是信息披露主題模糊不清，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，前鋒集團(tuán)有義務(wù)對(duì)社會(huì)進(jìn)行內(nèi)部控制方面的信息披露，然而在實(shí)施過(guò)程中，成都分公司并未按照集團(tuán)設(shè)定方案予以披露，這就使得集團(tuán)總公司和下屬子公司之間就信息披露問(wèn)題出現(xiàn)不對(duì)稱的局面，分公司很難及時(shí)有效的執(zhí)行總公司在信息披露方面的內(nèi)容，或者集團(tuán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司行為的有效監(jiān)控，從而造成重要信息未依法披露出來(lái)。因而，前期制定好的方案，因?yàn)楣緝?nèi)部人員追求利益而未獲實(shí)施。（三）內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管體系不規(guī)范。當(dāng)前，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通、監(jiān)督等方面，我國(guó)相繼出臺(tái)了一些規(guī)章制度予以規(guī)范，取得了一定成效，然而，前鋒公司出現(xiàn)的問(wèn)題具有復(fù)雜多變的特性，法律法規(guī)并未能涉及到方方面面，加之對(duì)于法律規(guī)則的解釋存在差異，因而出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不一致的問(wèn)題。更重要的是，這些法規(guī)多未明確規(guī)定對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)的違規(guī)操作問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以怎樣的處罰，這就無(wú)法對(duì)企業(yè)產(chǎn)生必要的震懾作用，從而不利于前鋒集團(tuán)完善內(nèi)部控制，依法進(jìn)行信息披露。三、以前鋒集團(tuán)為代表我國(guó)上市公司提高內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的措施（一）企業(yè)自身要端正態(tài)度，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制信息披露的認(rèn)識(shí)。對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)態(tài)度是具有決定性的因素之一。前鋒集團(tuán)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部重大訴訟案件和擔(dān)保事件隱瞞不報(bào)，是由于前鋒集團(tuán)在此事上抱有僥幸態(tài)度，僥幸的認(rèn)為不對(duì)外進(jìn)行披露便會(huì)相安無(wú)事，卻因此令企業(yè)受到重創(chuàng)。企業(yè)如果想要獲得持續(xù)發(fā)展，誠(chéng)實(shí)守信是其必經(jīng)之路，企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉承這項(xiàng)原則，在此原則指導(dǎo)之下，不放過(guò)每個(gè)細(xì)節(jié)，防止因小失大，才能夠在長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)中得以迅速和穩(wěn)定成長(zhǎng)。企業(yè)若想切實(shí)提高對(duì)外信息披露的質(zhì)量，就要對(duì)于內(nèi)部控制信息披露要擺正態(tài)度，唯有真正明確其重要價(jià)值，才可以科學(xué)開展信息披露工作。在此過(guò)程中，企業(yè)要營(yíng)造良好的氛圍，在公司內(nèi)部形成一種全員參與的模式，鼓勵(lì)全員對(duì)內(nèi)部控制貢獻(xiàn)力量并發(fā)揮監(jiān)督作用，從而確保內(nèi)部控制得以順利實(shí)施。并且，公司內(nèi)部強(qiáng)而有力的內(nèi)部建設(shè)文化，是此制度得以有效施行的必要保證，能夠?yàn)楦黜?xiàng)工作的開展保駕護(hù)航，確保其不受干擾。（二）明確管理層對(duì)內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任公司內(nèi)部總是必不可少的存在利己主義者，這部分人追求短暫的個(gè)人利益而忽視企業(yè)整體發(fā)展效益，造成企業(yè)在信息披露方面想方設(shè)法的減少重要信息的披露或者在無(wú)會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒定報(bào)告的基礎(chǔ)上進(jìn)行披露。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要源于以下幾點(diǎn)：首先是內(nèi)部控制中涉及企業(yè)機(jī)密信息，對(duì)信息的保密可以防止企業(yè)失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；二是依法聘請(qǐng)CPA來(lái)管控企業(yè)完成各方面的審計(jì)工作離不開大量資金的支持，不利于企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。歸根結(jié)底，最終披露的決定權(quán)還在于企業(yè)管理者對(duì)此的態(tài)度，所以，在企業(yè)信息披露方面，應(yīng)當(dāng)落實(shí)責(zé)任，明確規(guī)定責(zé)任負(fù)責(zé)人，如此能夠有效的推動(dòng)信息披露的開展。如果企業(yè)信息披露只是表面功夫是達(dá)不到要求的，要切實(shí)提升內(nèi)部控制信息披露的效率，要著眼于披露主體和施行主體，確保兩者共同進(jìn)步，在此過(guò)程中，要注意兩者之間的關(guān)聯(lián)性，確保企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的科學(xué)有序進(jìn)行。（三）對(duì)內(nèi)部控制信息披露加大監(jiān)管力度，完善相關(guān)規(guī)定上市企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露方面，我國(guó)證券市場(chǎng)對(duì)除金融、保險(xiǎn)行業(yè)之外的行業(yè)規(guī)定不明，有些幾乎沒(méi)有任何制約規(guī)定。因而對(duì)于金融和保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制信息披露實(shí)施情況良好，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量也相對(duì)較高，但是除去這兩個(gè)行業(yè)之外，其他行業(yè)則差強(qiáng)人意，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量也較差。通過(guò)此現(xiàn)象可得出，證券市場(chǎng)中相關(guān)問(wèn)題的明確規(guī)定可以有效的監(jiān)督制約企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的進(jìn)行，所以，相關(guān)行業(yè)在此方面應(yīng)當(dāng)盡快完善相關(guān)規(guī)定，這是確保其內(nèi)部控制信息披露得以有效實(shí)施的必要保障。上市企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的有效施行離不開有效的監(jiān)管機(jī)制，特別是法律法規(guī)要不斷完善，通過(guò)強(qiáng)制性的法律規(guī)章要求和處罰措施，提高企業(yè)違約成本，從而對(duì)企業(yè)起到警醒作用，避免企業(yè)弄虛作假或隱瞞不報(bào)等問(wèn)題發(fā)生。另外，如果企業(yè)內(nèi)部控制信息需求不足，則會(huì)哪個(gè)服應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督權(quán)進(jìn)行有效整合，發(fā)揮司法作用，降低信息需求者成本。此時(shí)唯有政府的強(qiáng)制措施，才可以令企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制信息披露的重要行，確保其有效實(shí)施。除此之外，政府部門還應(yīng)當(dāng)采取有效措施積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)上市企業(yè)對(duì)各項(xiàng)信息做到詳細(xì)準(zhǔn)確披露，并發(fā)揮作用在內(nèi)部控制方面予以幫助，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體制的有效完善。四、結(jié)束語(yǔ)企業(yè)形成良性內(nèi)部控制信息披露機(jī)制有重大意義，它是消除企業(yè)與投資者信息不對(duì)稱問(wèn)題，切實(shí)提高信息有效性，提升市場(chǎng)資源配置與利用效率的必不可少的內(nèi)容，與此同時(shí)，還能夠有效的減少道德風(fēng)險(xiǎn)，確保資本市場(chǎng)持續(xù)有序健康發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有在國(guó)家法律規(guī)章制度允許范圍內(nèi)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)才可長(zhǎng)久，才能不斷提升其競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制信息披露，不但可以為投資者提供信息依據(jù)，進(jìn)一步幫助其做出正確決策，同時(shí)也可以幫助企業(yè)及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部存在的各種問(wèn)題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救，同時(shí)促使市場(chǎng)資源得以合理分配，在提高效率的基礎(chǔ)上有效的幫助企業(yè)節(jié)省大量審計(jì)資金，避免企業(yè)財(cái)務(wù)部門隱瞞不報(bào)或徇私舞弊，提升其提供信息的信度，確保投資者與企業(yè)雙方的利益。第四篇：建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考摘要:中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著重要作用。一些中小企業(yè)由于沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制制度,經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。關(guān)鍵詞:中小企業(yè)。內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)今,中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。然而在發(fā)展過(guò)程中,一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制制度,致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此,加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制觀念淡薄很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人輕視內(nèi)部控制,習(xí)慣于行政指揮,家長(zhǎng)式管理、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)階段由于企業(yè)外部監(jiān)督比較薄弱,一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或者說(shuō)不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制,他們認(rèn)為自己足可以保證財(cái)產(chǎn)的安全,制定內(nèi)部控制就是對(duì)管理經(jīng)營(yíng)權(quán)的干預(yù)。因此,往往不愿去關(guān)心,更不愿帶頭執(zhí)行。中小企業(yè)家長(zhǎng)式的管理特點(diǎn),使得負(fù)責(zé)人任人唯親,為自己謀取利益帶來(lái)更大的方便?？梢?有些企業(yè)是不愿對(duì)自己進(jìn)行控制的,其對(duì)內(nèi)部控制的理解是對(duì)下不對(duì)上。管理者對(duì)自我控制的排斥使得內(nèi)部控制無(wú)法有建立和完善內(nèi)部控制的環(huán)境,從而也影響了企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行。(二)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱,會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重,會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、員工較少,有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),有的即使設(shè)置但也是層次不清,分工不明確,有的企業(yè)會(huì)計(jì)兼任出納或保管員。在會(huì)計(jì)人員的任用上,有的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗,有的會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低,使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬,完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿做帳。,清查期限不明確,清查程序不規(guī)范,企業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期不對(duì)賬,不盤點(diǎn),既造成了會(huì)計(jì)信息失真,又為一些別有用心的人提供了可乘之機(jī)。會(huì)計(jì)的日常控制依賴于會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督,內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使,往往按管理者的意圖辦事,使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無(wú)法履行。(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或不完善目前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那 么明顯,尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè),投資者就是經(jīng)營(yíng)者。因此,對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不 全或雖有幾項(xiàng)制度,實(shí)際工作卻從未實(shí)行內(nèi)部控制,個(gè)別企 業(yè)甚至沒(méi)有書面的內(nèi)控制度。他們認(rèn)為,中小企業(yè)規(guī)模較 小、組織