【文章內(nèi)容簡介】 的重要性，掌握了科學的內(nèi)部審計方法，內(nèi)部審計才能真正起到對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。第二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當務之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。第三、完善公司治理結構。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。另外，還應完善內(nèi)部會計控制評價體系。企業(yè)應對內(nèi)部會計控制的有效性進行科學評價，從中發(fā)現(xiàn)使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)作用弱化的原因及薄弱環(huán)節(jié)，進而推進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設。企業(yè)還應在內(nèi)部會計控制實踐中積極探索有效的內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部會計控制在企業(yè)的內(nèi)部管理中發(fā)揮應有的效果。第三篇：完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些看法完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的一些看法摘要：隨著中國經(jīng)濟的迅速發(fā)展,內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的作用越來越得到廣大企業(yè)的重視。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制是保證一個單位業(yè)務活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。關鍵詞：國有企業(yè)中小型企業(yè)內(nèi)部控制引言：企業(yè)要想健康發(fā)展，則必須完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。本文就企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)表了一些自己的看法。一、什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一種過程，它是有企業(yè)各級領導及全體員工共同實施，其目的是為了實現(xiàn)控制目標。有的人認為只有大企業(yè)才需要建立內(nèi)部控制制度，中小型企業(yè)，特別是一些民營企業(yè)根本不需要建立什么內(nèi)部控制制度，這個觀點是錯誤的。良好的內(nèi)部控制制度能提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)防范風險能力，無論什么規(guī)模、何種類型的企業(yè)，都應該根據(jù)需要建立適合自己的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)行企業(yè)有兩種情況，一種情況是一些企業(yè)領導對內(nèi)部控制制度認識還不夠，舍不得花時間跟財力去加強內(nèi)部控制制度的建設，內(nèi)部控制制度流于形式，有些企業(yè)根本就沒有內(nèi)部控制制度。認為只要生產(chǎn)銷售搞上去了，一切問題就迎刃而解了，從而導致一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，甚至根本就沒有內(nèi)部控制制度。另一種情況是一些企業(yè)認為只要建立健全內(nèi)部控制制度，就一定能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)完全完整、財務報告及相關信息完整，經(jīng)營效率和效果得到提高，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。結果不惜一切代價進行內(nèi)部控制制度建設，從而忽略了內(nèi)部控制成本效益的原則，結果成本大于預期收益，得不償失。由此必須看到，由于內(nèi)部控制制度固有的局限性，以及在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和失誤而導致內(nèi)部控制失效；兩個或更多人的串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；行使控制職能人的知識水平及職業(yè)道德有限也可能導致內(nèi)部控制制度失效。所以難以確保每個企業(yè)必定成功，這個制度的建立，只能為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控目標提供合理的保證。二、國內(nèi)各類型企業(yè)的內(nèi)部控制國有企業(yè)的內(nèi)部控制中國航油（新加坡）股份有限公司（簡稱中航油）是中國航油集團的海外控股公司；是新加坡交易所主板掛牌企業(yè)。中航油于2001年在新加坡上市，在取得中國航油公司授權后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務。但在此期間，總裁陳久霖擅自擴大業(yè)務范圍，從事石油衍生品期權交易；一直未向中國航油公司報告，中國航油集團也未曾發(fā)現(xiàn)。而之前，中航油曾被評為2004年新加坡最據(jù)透明度的上市公司；中航油成立了風險委員會，還曾聘請安永會計師事務所編制了公司的《風險管理手冊》和《財務管理手冊》。2004年12月，中航油新加坡公司因從事投機性石油衍生品交易，不久后就向新加坡證券交易所申請停牌，并向當?shù)胤ㄔ荷暾埰飘a(chǎn)保護，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機丑聞。2005年6月3日，普華用到發(fā)布了有關中航油巨額虧損的最終調(diào)查報告。報告中認為，中航油新加坡公司造成巨額虧損的因素有一下幾點：（1）2003年3季度開始的對油價走勢錯誤的判斷；（2）不想在2004年披露損失；(3)沒有按照行業(yè)標準對期權倉位進行估值；（4）沒有正確的在公司財務報表上記錄期權組合的價值；（5）缺乏針對期權交易的適當?shù)募皣栏竦姆志€管理規(guī)定；（6）對期權交易的風險管理規(guī)則和控制，管理層也沒有做好執(zhí)行的準備。排除一些從事市場交易活動都難以避免的技術原因，我們從普華永道的報告中可以得出這樣一個不算離譜的結論：中航油從事期權交易業(yè)務的決策以及整個交易過程都無視制度的存在，明顯的出現(xiàn)了“管理層凌駕”，導致監(jiān)控機制的失效；直接抵觸了內(nèi)部控制的經(jīng)營合規(guī)性目標和報告可靠性目標。當我們看到該事項為公司賺取了大量利潤的同時也應該清楚的意識到可能會有風險存在。但是，中航油的決策者風險意識淡薄，判斷、控制和駕馭風險的能力明顯偏弱。如果管理者當局在賺取巨大利潤的同時，能認清形勢，清醒地意識到可能其中存在風險，或許中航油事件就不會發(fā)生。中小型企業(yè)的內(nèi)部控制中捷縫紉機股份有限公司（以下簡稱中捷公司）創(chuàng)立于1994年8月，是由玉環(huán)縣中大工業(yè)縫紉機廠、蔡開堅、蔡昌文、李瑞元、沈招榮和姚文獻等六位股東設立的，分別是、持有公司的61%、%、%、%、%、%的股權。其注冊資本為508萬元，法人代表蔡開堅，主營業(yè)務為工業(yè)縫紉機的生產(chǎn)和銷售。2004年7月，公司股票在深圳證券交易所掛牌上市。股票簡稱“中捷股份公司”。公司現(xiàn)定法定代表人李瑞元。公司主要從事中、高檔工業(yè)縫紉機的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。經(jīng)營范圍為：縫紉機、縫紉機配件、各種生鐵鑄件制造。2008年4月22日，中捷股份發(fā)布《關于中捷控股集團有限公司違規(guī)占用資金導致中捷股份可能唄實行退市風險警示的提示性公告》稱，4月16日，公司實際控制人、董事局主席蔡開堅向有關監(jiān)管部門匯報了中捷公司占用公司資金的違規(guī)事實，稱其在未經(jīng)任何審批程序及公司董事不知情的情況下，自2006年起指示相關人員多次直接或間接向中捷公司劃撥資金，相應資金月平均占用額約2億元。4月18日，公司被立案調(diào)查。4月28日蔡開堅發(fā)表了《關于違規(guī)占用上市公司資金的檢討書》承認違規(guī)占用上市公司資金，向投資者公開致歉。此檢討書的發(fā)表也證實了挪用資金丑聞的真實性，也致使全社會的目光對準企業(yè)的內(nèi)部控制問題上。根據(jù)以上的資料我們發(fā)現(xiàn)，中介公司經(jīng)營失敗的最大原因就是內(nèi)部控制不完善。中捷公司由于內(nèi)部控制中存在的問題讓有心人有機可乘，挪用大量資金侵害了投資者的利益，同時也能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部審計機構沒有起到監(jiān)督的作用，沒有對違規(guī)行為進行揭示。而且獨立董事形同虛設，根本沒有起到作用。綜上所述我們可以看到該企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，會計系統(tǒng)和控制程序中存在很多問題，對如何加強和完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)值得我們深思。三 內(nèi)部控制的建立與建議〈一〉 內(nèi)部控制的建設加強組織領導，建立專職部門企業(yè)內(nèi)部機構的設置雖然沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結構應當有利于提升管理職能，并保證信息通暢流動。企業(yè)內(nèi)部機構設置的目的是建立一種與環(huán)境及組織目標相一致的職務結構，因此，合理的企業(yè)內(nèi)部結構設置應當實現(xiàn)一下要求。①．企業(yè)組織的權力分配②．企業(yè)組織權力配置③．企業(yè)直至運行機制的設計④．組織變革過程的管理企業(yè)層面和業(yè)務層面的控制內(nèi)部控制的某些要素（如控制環(huán)境）更多地對企業(yè)整體層產(chǎn)生影響，而其他要素（如控制活動、信息與溝通）則可能更多地與