【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 素。（3）研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。（5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的外部因素《基本規(guī)范》第二十三條規(guī)定企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本原則在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過程中，需要遵循系統(tǒng)性、連續(xù)性、全面性的原則。（四）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法基本方法：風(fēng)險(xiǎn)清單法風(fēng)險(xiǎn)清單是指由專業(yè)人員設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)表格和問卷，上面非常全面地列出了一企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)方便，適合新公司、初次想構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度的公司或缺乏專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的公司使用，這些表格可能幫助他們系統(tǒng)地識(shí)別出最基本的風(fēng)險(xiǎn)，并除降低忽略重要風(fēng)險(xiǎn)源的可能性。局限：（1）針對(duì)性較差；（2）未涉及投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。輔助方法：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法；（2）流程圖分析法；（3）事故樹分析法；（4）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法；（5）問卷調(diào)查法；（6）組織圖分析法；（7）因果圖分析法。（五）如何準(zhǔn)確識(shí)別影響企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素內(nèi)部因素：（1）人力資源因素；（2）管理因素；（3）自主創(chuàng)新因素；（4）財(cái)務(wù)因素；（5）安全環(huán)保因素。外部因素：（1）經(jīng)濟(jì)因素；（2）法律因素；（3）社會(huì)因素；（4）科學(xué)技術(shù)因素。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量、分析、判斷、排序的過程一，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要依據(jù)?！痘疽?guī)范》第二十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，不同階段所使用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法也不同，不論采用何種方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，無論是基于固有風(fēng)險(xiǎn)還是剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，都主要從損失頻率（可能性）以及損失程度（影響）兩個(gè)方面進(jìn)行。損失頻率（可能性）的評(píng)估方法：定性分級(jí)法和概率測(cè)算法。損失和度的評(píng)估方法：損失程度衡量實(shí)際是就是對(duì)損失的嚴(yán)重性進(jìn)行估算。公司在確定損失的嚴(yán)重程度時(shí)，必須考慮第一特定風(fēng)險(xiǎn)可能造成的各類損失及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及總體經(jīng)營(yíng)的最終影響，既要評(píng)估潛在的直接損失，也要估計(jì)潛在的間接損失。（三）幾種常見的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)人身風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：分動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)兩種責(zé)任損失風(fēng)險(xiǎn)五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，接下去就是要研究如何有效地控制這些風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到減少事故發(fā)生的概率和降低損失程度的目的。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)就是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)衡量的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析、定量分析和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和整體策略，以消除風(fēng)險(xiǎn)因素或減少風(fēng)險(xiǎn)因素的危險(xiǎn)性。在事故發(fā)生前，降低事故的發(fā)生概率；在事故發(fā)生后，將損失減少到最低限度，從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)單位預(yù)期財(cái)產(chǎn)損失的目的。因此風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的本質(zhì)是減少損失概率或降低損失程度?！痘疽?guī)范》第二十五條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來重大損失。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的內(nèi)涵：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。其實(shí)質(zhì)是退出會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)（2）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的適用性。企業(yè)在采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避來處風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必須考慮的幾個(gè)因素：第一，欲避免某種風(fēng)險(xiǎn)也許不可能，對(duì)企業(yè)而言，有些風(fēng)險(xiǎn)如世界性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)、能源危機(jī)絕對(duì)難以避免；第二、采用避免風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)上也不適當(dāng)，對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)即使可以避免，但就經(jīng)濟(jì)效益而言也許不合適；第三，避免了某一風(fēng)險(xiǎn)有可能另外產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)?；谏鲜鲆蛩?，最適合采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避辦法的情況有兩種：第一、某種特定風(fēng)險(xiǎn)所致的損失概率和損失程度相當(dāng)大；第二，應(yīng)用其他風(fēng)險(xiǎn)處理技術(shù)的成本超過其產(chǎn)生的效益，采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法可使用企業(yè)受損失的可能性等于零。風(fēng)險(xiǎn)降低（1）風(fēng)險(xiǎn)降低的涵義所謂風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)對(duì)不愿放棄也不愿轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，通過降低其損失發(fā)生的概率，縮小其損失程度來達(dá)到控制目的的各類控制技術(shù)和方法?；疽?guī)范規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。（2）風(fēng)險(xiǎn)降低的分類A、依目的不同可劃分為損失預(yù)防和損失抑制兩種；B、依所采取的措施性質(zhì)劃分可分為工程物理法和人們行為法兩種； C、按照?qǐng)?zhí)行時(shí)間劃分可分為損失發(fā)生前、損失發(fā)生時(shí)、損失發(fā)生后三種。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)（1）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的涵義風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指通過轉(zhuǎn)移來降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響，或者分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)?；疽?guī)范規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。（2）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的分類：財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)承受風(fēng)險(xiǎn)承受又叫風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，是指經(jīng)濟(jì)單位自己承擔(dān)由風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的損失。基本規(guī)范規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)利用第四章控制活動(dòng)一、控制活動(dòng)概述（一）控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，確保內(nèi)部控制目標(biāo)是以實(shí)現(xiàn)的方法和手段。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制就是使用風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以接受的程度，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不至于影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)運(yùn)作。（三）《基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的要求《基本規(guī)范》第二十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等?！痘疽?guī)范》第三十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制?！痘疽?guī)范》第三十七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。二、不相容職務(wù)分離控制（一）不相容職務(wù)分離的含義不相容職務(wù)是指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)或舞弊的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)?！痘疽?guī)范》第二十九條規(guī)定，不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。（二）不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離是企業(yè)內(nèi)部控制最基本的要求，是保證提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全以及增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性的重要條件。（三）企業(yè)中的不相容職務(wù)分離企業(yè)中不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)審批職務(wù)與申請(qǐng)職務(wù)、授權(quán)審批職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)、執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)職務(wù)、財(cái)務(wù)保管與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、明細(xì)賬與總賬記錄職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與財(cái)產(chǎn)核查職務(wù)等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中常見的幾種不相容職務(wù)分離（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工；（2）資產(chǎn)記錄與保管的分工；（3）各個(gè)職能部門具有相對(duì)獨(dú)立性。三、授權(quán)審批控制（一）授權(quán)審批授權(quán)審批是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能執(zhí)行，以便進(jìn)行控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為常規(guī)性授權(quán)和物特別授權(quán)。（二）授權(quán)審批控制《基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)授權(quán)審批控制的要求《基本規(guī)范》第三十條規(guī)定，授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。授權(quán)審批控制的內(nèi)容：（1）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次；（3）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任；（4）授權(quán)批準(zhǔn)的程序。（三）企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)審批制度時(shí)應(yīng)遵循的原則有關(guān)事項(xiàng)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，且在業(yè)務(wù)發(fā)生之前；授權(quán)批準(zhǔn)責(zé)任一定要明確；所有過程都必須有書面證明；對(duì)于越權(quán)行為一定要有相應(yīng)的懲罰制度。四、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制概述會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一企業(yè)管理系統(tǒng)的核心之一，首先，它通過記錄和報(bào)告歷史經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況；其次，這些信息為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和與企業(yè)利益相關(guān)的外部使用者的投資決策提供依據(jù)。真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)來說是非常重要的，它是企業(yè)能否進(jìn)行有效經(jīng)濟(jì)分析和準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠的制度保障和前提。（二）《基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的要求《基本規(guī)范》第三十一條規(guī)定，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)是通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資保管和會(huì)計(jì)信息等控制對(duì)象制定一系列控制方法、措施和程序所要達(dá)到的最終目的和要求，它是建立、完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制，以及有效實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的指南。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo)：規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、完整；確保企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度。（四）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的原則合法性與實(shí)用性相結(jié)合；全面約束與權(quán)利控制結(jié)合；全面控制與關(guān)鍵點(diǎn)控制相結(jié)合；崗位職責(zé)與不相容職務(wù)分離相結(jié)合；控制成本與控制效果相結(jié)合。（五）企業(yè)就依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備合格的會(huì)計(jì)人員《基本規(guī)范》第三十一條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的主要方法會(huì)計(jì)憑證控制會(huì)計(jì)憑證控制內(nèi)容主要包括：（1）嚴(yán)格審查；（2）設(shè)計(jì)科學(xué)的憑證格式；（3）連續(xù)編號(hào)；（4）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（5）明確憑證裝訂與保管手續(xù)。會(huì)計(jì)賬簿控制具體內(nèi)容包括：（1）按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；（2）啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)要填寫“啟用表”；（3）會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng)過審核無誤后才能夠登記入賬；（4）對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中的賬頁(yè)或賬戶連續(xù)編號(hào)；（5）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的方法和程序進(jìn)行登記并進(jìn)行錯(cuò)誤更正；（6）按照規(guī)定的方法與時(shí)間結(jié)賬。財(cái)務(wù)報(bào)告控制具體內(nèi)容包括：（1）按照規(guī)定的方法與時(shí)間編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)主管人員審閱、簽名并蓋章。（3）對(duì)報(bào)送給各有關(guān)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表要裝訂成冊(cè)，加蓋公章。會(huì)計(jì)復(fù)核控制五、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制概述企業(yè)的財(cái)產(chǎn)可以分為兩大類，有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)?！痘疽?guī)范》第三十二條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。（二）企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度：資產(chǎn)收發(fā)制度、資產(chǎn)保管制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)處置制度。六、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制的概述預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其內(nèi)容涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過程，預(yù)算控制是指對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行控制?！痘疽?guī)范》第三十三條規(guī)定，預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。（二）預(yù)算控制的基本要求所編制的預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加符合實(shí)際；應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。（三）預(yù)算控制的主要內(nèi)容崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)預(yù)算編制控制預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算分析與考核控制七、運(yùn)營(yíng)分析控制（一）運(yùn)營(yíng)分析控制概述運(yùn)營(yíng)分析控制就是通過對(duì)企業(yè)購(gòu)銷、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的信息加以分析、從中發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的方向，有針對(duì)性地采取措施加以控制?！痘疽?guī)范》第三十四條規(guī)定，運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（二）明確運(yùn)營(yíng)分析控制的對(duì)象籌資能力籌資能力是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金的能力，包括內(nèi)部籌資能力和外部籌資能力。償債能力償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力，主要包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。營(yíng)運(yùn)能力營(yíng)運(yùn)能力反映了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況。資產(chǎn)管理水平資產(chǎn)管理