【文章內(nèi)容簡介】 或已經(jīng)加工完畢尚未包裝入庫的產(chǎn)品。 第 23 條 車間核算員（或成本會計） 每月 結(jié)賬日 要盤點在產(chǎn)品數(shù)量。 第 24 條 財務部成本會計根據(jù)審核無誤的材料消耗報表把消耗的材料在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。 第 25 條 車間核算員在每個月月末對已領(lǐng)用的尚未使用的原材料辦理假退庫處理，辦理假退庫要求填寫紅字的領(lǐng)料單。 第 4 章 產(chǎn)成品的管理及核算 第 26 條 各車間月末生產(chǎn)完工入庫的成品必須經(jīng)檢驗部門檢驗合格后辦理完工入庫。 第 27 條 辦理完工入庫時要由車間核算員填寫“產(chǎn)成品入庫單 ” ,產(chǎn)成品入庫單一式 三 聯(lián)，第一聯(lián)：存根聯(lián)，生產(chǎn)車間留存；第二聯(lián)：財務聯(lián)，財務部記賬用，第三聯(lián)：倉庫保管員記賬聯(lián)。產(chǎn)成品入庫單至少包括以下內(nèi)容：時間、編號、品名、批號、包裝規(guī)格、單位、數(shù)量、質(zhì)檢單號等。并有質(zhì)檢員、車間主任、車間核算員簽字。 第 28 條 倉 庫 保管員根據(jù)“產(chǎn)成品入庫單”和實際物品核對無誤后簽字，并登記產(chǎn)成品 保管帳 和產(chǎn)成品結(jié)存卡片，對檢驗不合格產(chǎn)品不得驗收入庫。 第 29 條 產(chǎn)成品發(fā)出時，由 市場部 填制“ 銷售清單 ”，“ 銷售清單 ”一式三聯(lián)，一聯(lián)：存根，銷售留存；二聯(lián)：銷售記賬；三聯(lián)：物流員留存 。 并由按相應權(quán)限由業(yè)務員、 市場部經(jīng)理、營銷副總或總經(jīng)理簽字。 第 30 條 “ 銷售清單 ” 由 市場部 開出， 其中：二、三聯(lián)傳給倉庫，倉庫做發(fā)貨 及記賬 依據(jù) 。 第 31 條 財務部主管會計要定期去倉庫稽核，檢查倉庫保管員登記的保管賬和產(chǎn)品入庫單和產(chǎn)品出庫單是否相符，檢查產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和產(chǎn)品卡片是否相符，抽查產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和實物是否相符。 第 5 章 存貨保管 第 32 條 存貨的保管要做到按物資屬性、類別分別存放保管，并定期對存貨進行檢查，防止變質(zhì)、損壞等。 提供良好的保管條件，保證存貨的質(zhì)量。 存貨管理做到“三清”，即：規(guī)格清、數(shù)量清、質(zhì)量清?！皟升R” ，即：物品擺放整齊、庫容庫貌整齊?！叭恢隆?，即：帳、卡、物相一致。 存貨實物的發(fā)放要堅持先進先發(fā)的原則，存貨的收發(fā)應保證數(shù)量準確，名稱、型號、規(guī)格正確，質(zhì)量合格，手續(xù)齊全，交接清楚。 嚴格庫房準入。非本庫人員不得擅自進入庫房，到庫房辦理業(yè)務，必須履行先登記后入內(nèi)手續(xù)。 加強安全、衛(wèi)生、防護等制度的貫徹實施。電源、水源、電梯等重要部位要設(shè)專人負責。 第 6 章 存貨的盤存 第 33 條 永續(xù)盤存制，公司對存貨當中的原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品中的盤存，采用永續(xù)盤存制，對于發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務，應依據(jù)原始憑證逐筆 登記明細賬，并隨時結(jié)出實物數(shù)量和金額，財務部門會計人員定期對倉庫進行稽核，核對倉庫存貨帳與財務部門存貨明細賬金額是否相符，隨時反映庫存情況。對于產(chǎn)生的差異，應及時查找原因，及時調(diào)整處理。 第 34條 定期盤存制，對于在產(chǎn)品當中生產(chǎn)線上以及工序間的半成品的盤存，采用定期盤存制每月結(jié)賬日對實物進行盤點。 第 35 條 存貨的盤點，存貨的清查盤點于每年中期（ 6 月末）和每年年末實施，對公司所有存貨進行全面盤點，盤點工作由公司財務副總負責，組織有關(guān)部門人員進行盤點。對發(fā)生的盤盈、盤虧應分析原因由保管人員、物流部經(jīng)理簽字后， 由公司財務部門提出處理意見，經(jīng)財務副總、總經(jīng)理批準進行賬務處理。 第 8 章 存貨的計價 第 36 條 存貨的入賬，以實際成本入賬。包括采購價格、進口關(guān)稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬存貨采購的費用（以其他方式取得的存貨，以取得存貨的實際發(fā)生的費用入賬）。 第 37 條 存貨發(fā)出的計價采用全月一次加權(quán)平均法計算。 第 38 條 會計期末對存貨的成本與可變現(xiàn)凈值進行比較，如果可變現(xiàn)凈值低于存貨的成本，提取存貨跌價準備。 成本費用管理制度 第 1 章 總則 第 1 條 為加強公司成本費用的管理，節(jié)約開支 ，提高公司整體經(jīng)濟效益和產(chǎn)品成本競爭優(yōu)勢，結(jié)合公司實際制定本制度。 第 2 條 成本費用管理的目標： 貫徹公司成本管理制度及規(guī)定。 合理編制成本計劃、分解落實成本指標。 控制物資消耗和費用支出。 檢查分析成本計劃執(zhí)行情況，確保成本計劃的完成。 對成本完成情況進行考核。 第 3 條 財務部 是成本費用管理的職能部門，全面負責公司的成本費用管理工作。生產(chǎn)車間成本核算員 負責車間的核算及管理工作。 第 2 章 成本費用管理 第 4 條 成本費用 管理 是 公司 生產(chǎn)經(jīng)營 管理 的核心內(nèi)容，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。 基本任務：通過預測、 決策、 計劃、控制、核算、分析和考核 等七方面內(nèi)容 ，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。 成本和費用 管理 的基本要點： （ 1） 遵守 財經(jīng) 紀律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、 法規(guī) ； （ 2） 加強和完善成本和費用 管理 的基礎(chǔ)工作； （ 3） 正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分產(chǎn)品成本界限； （ 4） 進行成本預測， 參與 生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標成本 管理 ； （ 5） 編制先進可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施； （ 6） 分解成本和費用指標，控制生產(chǎn)耗費，落實成本 管理 責任，實行分級歸口 管理 ； （ 7） 準確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用 預算 執(zhí)行情況，進行成本和費用分析； （ 8） 運用現(xiàn)代化 管理 方法，不斷提高企業(yè)成本 管理 水平。 第 5 條 成 本費用的分工管理 實行成本分級歸口管理控制制度。 分級：公司、車間、班組 、個人 。 歸口： （ 1） 生產(chǎn)計劃部門負責分管與產(chǎn)品產(chǎn)量和消耗等有關(guān)的成本管理。 （ 2） 物流 部門負責分管與原材料、輔助材料、燃料等材料成本有關(guān)的成本管理。 （ 3）人力資源 部門負責分管與工資、勞動定額、職工人數(shù)等有關(guān)的成本管理。 （ 4） 設(shè)備動力部門負責分管與設(shè)備保養(yǎng)、維修、能源消耗等有關(guān)的成本管理。 （ 5） 質(zhì)量管理部門負責分管與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的成本管理。 （ 6） 銷售部門負責與銷售有關(guān)的成本管理。 （ 7） 行政部門負責分管與行政管理有關(guān)的成本管理。 （ 8） 財務部門負責公司成本管理的綜合性管理。 財務 部門 在全面負責成本管理的基礎(chǔ)上，實行控制的方法是：將指標層層分解到各歸口管理部門，各負其責、層層把關(guān)，發(fā)揮財務部門監(jiān)督、控制的職能。 財務 部門 根據(jù)公司經(jīng)營 方針 ，每年度修改、完善考核方法、以嚴格控制成本。 第 3 章 成本管理基礎(chǔ)工作 第 7 條 成本管理的基本工作 制定標準成本 。 通過實際成本與標準成本的差異進行分析，找出成本升降的原因，制定改進措施，通過有效控制方法，不斷降低成本，確保目標利潤的實現(xiàn)。 建立健全原始記錄和憑證 （ 1） 應根據(jù)生產(chǎn)和 管理 的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄： A、 材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料物資盤點報告單、工具請領(lǐng)單等，并作好工具 使用 登記簿和材料倉庫臺 賬 的記帳工作。 B、薪酬 方面的原始記 錄，應能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。 C、 設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。 D、 生產(chǎn)方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品從 原料 投入至驗收入庫的過程，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量 管理 和工時統(tǒng)計工作。 E、 設(shè)備使用方面 的原始記錄，應能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固 定資產(chǎn)驗收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。 F、 動力消耗方面的原始記錄，應能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、汽的實際耗用量，并作好 能源 消耗統(tǒng)計報表。 建立健全存貨的計量、驗收、領(lǐng)退和盤點制度。 （ 1） 建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。對于購入材料的計量驗收分下列兩種方式： A、 提貨驗收。在提貨時進行現(xiàn)場驗收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時查明原因，其應由運輸機構(gòu)負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟責任。 B、 入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫 管理 人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗部門質(zhì)量檢定后，按實際合格數(shù)量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點收入庫。對于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。 （ 2） 對于在 制 品在車間之間或車間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗合格后進行點數(shù)、交接。在產(chǎn)品報廢或短缺， 應及時查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準確性和連貫性。 （ 3） 對于外發(fā)加工的半成品，在撥出和完工入庫時，都應進行合格數(shù)量的計量和交接，如發(fā)生外部責任的報廢或短缺，應及時辦理索賠。 （ 4） 對于車間完工的產(chǎn)成品，應由車間填制入庫單，經(jīng)檢驗合格簽證后，送交倉庫點收入庫。 （ 5） 庫存的各類存貨以及各生產(chǎn)分廠（車間）在產(chǎn)品和半成品要定期進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、虧損要及時查明原因，以保證存貨的真實性和成本核算的準確性。 第 4 章成本控制、分析及考核 第 8 條 成本控制 根據(jù)公司以 銷定產(chǎn)的經(jīng)營方式，由生產(chǎn)計劃部門按照合同（項目）編制項目生產(chǎn)計劃 ,作為生產(chǎn)成本責任部門和人員進行成本控制的依據(jù)和進行成本考核的標準。 編制生產(chǎn)計劃依據(jù) （ 1）公司現(xiàn)有的設(shè)備條件、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平。 (2)主要供應商的原材料報價單。 (3)公司現(xiàn)有的工資、福利水平和其他勞動力成本。 (4)市場行情和銷售價格預測。 (5)公司年度目標利潤。 編制內(nèi)容： （ 1）項目主要負責人及工程技術(shù)人員 （ 2）直接材料計劃：包括主要材料計劃、輔助材料計劃 （ 3）直接人工計劃：包括工時計劃、生產(chǎn) 人員工資福利計劃及委托加工計劃。 （ 4）制造費用計劃。 （ 5）其它費用計劃。 生產(chǎn)計劃的執(zhí)行 生產(chǎn)計劃的執(zhí)行應當遵循可控性原則，分別由不同責任人進行控制。對于項目可控生產(chǎn)成本實行項目經(jīng)理負責制；對于部門可控生產(chǎn)成本（無法直接歸集到項目的成本）實行部門經(jīng)理負責制。 項目投入生產(chǎn)前，生產(chǎn)計劃部門根據(jù)項目生產(chǎn)計劃單編制材料采購計劃，采購部門需按照采購計劃執(zhí)行采購任務，財務部門應按照采購計劃審核付款申請，對于計劃外采購付款需經(jīng)分管總經(jīng)理批準，對于采購價格明顯偏離正常水平的購貨，項目負責人可向采購部門經(jīng)理 或分管公司經(jīng)理提出質(zhì)疑。 生產(chǎn)部門應按照生產(chǎn)計劃組織生產(chǎn)，采購和領(lǐng)用材料，對于計劃外采購和領(lǐng)料，需經(jīng)分管經(jīng)理批準，財務部方可付款，倉儲部門方可予以領(lǐng)料。 對于生產(chǎn)部門發(fā)生的無法直接歸集到合同（項目）的部門費用，實行部門經(jīng)理負責制，部門經(jīng)理應嚴格控制各類公共費用的發(fā)生。 第 9 條 成本考核 按照預算管理要求，確立公司總經(jīng)理為目標成本第一責任人。 確立由生產(chǎn)部門、財務部門、以及與生產(chǎn)成本有關(guān)的各部門負責人組成目標監(jiān)督小組。 各專業(yè)部門按照目標成本的管理要求，對所管理的成本項目進行事前 控制、確保目標實現(xiàn)。 財務部按照成本習性，對生產(chǎn)車間（基地）目標成本管理工作負有業(yè)務指導與監(jiān)督義務。 公司應制定成本考核措施，對考核結(jié)果進行獎懲，對成本控制好的單位實行獎勵，對成本控制差的單位實行處罰。 第 10 條 成本分析 由財務 部門 進行定期、定向、定量綜合分析。做到成本核算統(tǒng)一化、成本管理制度化、成本分析經(jīng)?；?、成本考核目標化。 分析 的方法是自下而上編制成本分 報告 ，各車間及各有關(guān)部門編制，于月度 7 日 、季度 7 日、年度 10 日內(nèi)完成，并 上報財務 部門 。財務 部門 根據(jù)各車間的成本分 報告 ，同時按成本項目 和按產(chǎn)品品種匯總，分析總成本的變化，會同有關(guān)部門找出成本升降原因，制定改進措施，并形成文字報告。 按月、季、年召開成本分析會議，由財務負責人主持，生產(chǎn)、技術(shù)、采購、銷售等部門負責人參加，就成本管理中出現(xiàn)的問題制定整改措施，提出控制成本的建議。