【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 或已經(jīng)加工完畢尚未包裝入庫的產(chǎn)品。 第 23 條 車間核算員（或成本會(huì)計(jì)） 每月 結(jié)賬日 要盤點(diǎn)在產(chǎn)品數(shù)量。 第 24 條 財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)根據(jù)審核無誤的材料消耗報(bào)表把消耗的材料在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 第 25 條 車間核算員在每個(gè)月月末對(duì)已領(lǐng)用的尚未使用的原材料辦理假退庫處理，辦理假退庫要求填寫紅字的領(lǐng)料單。 第 4 章 產(chǎn)成品的管理及核算 第 26 條 各車間月末生產(chǎn)完工入庫的成品必須經(jīng)檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后辦理完工入庫。 第 27 條 辦理完工入庫時(shí)要由車間核算員填寫“產(chǎn)成品入庫單 ” ,產(chǎn)成品入庫單一式 三 聯(lián)，第一聯(lián)：存根聯(lián)，生產(chǎn)車間留存；第二聯(lián)：財(cái)務(wù)聯(lián)，財(cái)務(wù)部記賬用，第三聯(lián)：倉(cāng)庫保管員記賬聯(lián)。產(chǎn)成品入庫單至少包括以下內(nèi)容：時(shí)間、編號(hào)、品名、批號(hào)、包裝規(guī)格、單位、數(shù)量、質(zhì)檢單號(hào)等。并有質(zhì)檢員、車間主任、車間核算員簽字。 第 28 條 倉(cāng) 庫 保管員根據(jù)“產(chǎn)成品入庫單”和實(shí)際物品核對(duì)無誤后簽字，并登記產(chǎn)成品 保管帳 和產(chǎn)成品結(jié)存卡片，對(duì)檢驗(yàn)不合格產(chǎn)品不得驗(yàn)收入庫。 第 29 條 產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由 市場(chǎng)部 填制“ 銷售清單 ”，“ 銷售清單 ”一式三聯(lián)，一聯(lián)：存根，銷售留存；二聯(lián)：銷售記賬；三聯(lián)：物流員留存 。 并由按相應(yīng)權(quán)限由業(yè)務(wù)員、 市場(chǎng)部經(jīng)理、營(yíng)銷副總或總經(jīng)理簽字。 第 30 條 “ 銷售清單 ” 由 市場(chǎng)部 開出， 其中：二、三聯(lián)傳給倉(cāng)庫，倉(cāng)庫做發(fā)貨 及記賬 依據(jù) 。 第 31 條 財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)要定期去倉(cāng)庫稽核，檢查倉(cāng)庫保管員登記的保管賬和產(chǎn)品入庫單和產(chǎn)品出庫單是否相符，檢查產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和產(chǎn)品卡片是否相符，抽查產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和實(shí)物是否相符。 第 5 章 存貨保管 第 32 條 存貨的保管要做到按物資屬性、類別分別存放保管，并定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，防止變質(zhì)、損壞等。 提供良好的保管條件，保證存貨的質(zhì)量。 存貨管理做到“三清”，即：規(guī)格清、數(shù)量清、質(zhì)量清?！皟升R” ，即：物品擺放整齊、庫容庫貌整齊?！叭恢隆?，即：帳、卡、物相一致。 存貨實(shí)物的發(fā)放要堅(jiān)持先進(jìn)先發(fā)的原則，存貨的收發(fā)應(yīng)保證數(shù)量準(zhǔn)確，名稱、型號(hào)、規(guī)格正確，質(zhì)量合格，手續(xù)齊全，交接清楚。 嚴(yán)格庫房準(zhǔn)入。非本庫人員不得擅自進(jìn)入庫房，到庫房辦理業(yè)務(wù)，必須履行先登記后入內(nèi)手續(xù)。 加強(qiáng)安全、衛(wèi)生、防護(hù)等制度的貫徹實(shí)施。電源、水源、電梯等重要部位要設(shè)專人負(fù)責(zé)。 第 6 章 存貨的盤存 第 33 條 永續(xù)盤存制，公司對(duì)存貨當(dāng)中的原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品中的盤存，采用永續(xù)盤存制，對(duì)于發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，應(yīng)依據(jù)原始憑證逐筆 登記明細(xì)賬，并隨時(shí)結(jié)出實(shí)物數(shù)量和金額，財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員定期對(duì)倉(cāng)庫進(jìn)行稽核，核對(duì)倉(cāng)庫存貨帳與財(cái)務(wù)部門存貨明細(xì)賬金額是否相符，隨時(shí)反映庫存情況。對(duì)于產(chǎn)生的差異，應(yīng)及時(shí)查找原因，及時(shí)調(diào)整處理。 第 34條 定期盤存制，對(duì)于在產(chǎn)品當(dāng)中生產(chǎn)線上以及工序間的半成品的盤存，采用定期盤存制每月結(jié)賬日對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)。 第 35 條 存貨的盤點(diǎn)，存貨的清查盤點(diǎn)于每年中期（ 6 月末）和每年年末實(shí)施，對(duì)公司所有存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，盤點(diǎn)工作由公司財(cái)務(wù)副總負(fù)責(zé)，組織有關(guān)部門人員進(jìn)行盤點(diǎn)。對(duì)發(fā)生的盤盈、盤虧應(yīng)分析原因由保管人員、物流部經(jīng)理簽字后， 由公司財(cái)務(wù)部門提出處理意見，經(jīng)財(cái)務(wù)副總、總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。 第 8 章 存貨的計(jì)價(jià) 第 36 條 存貨的入賬，以實(shí)際成本入賬。包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬存貨采購(gòu)的費(fèi)用（以其他方式取得的存貨，以取得存貨的實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用入賬）。 第 37 條 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)算。 第 38 條 會(huì)計(jì)期末對(duì)存貨的成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，如果可變現(xiàn)凈值低于存貨的成本，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 成本費(fèi)用管理制度 第 1 章 總則 第 1 條 為加強(qiáng)公司成本費(fèi)用的管理，節(jié)約開支 ，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益和產(chǎn)品成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合公司實(shí)際制定本制度。 第 2 條 成本費(fèi)用管理的目標(biāo)： 貫徹公司成本管理制度及規(guī)定。 合理編制成本計(jì)劃、分解落實(shí)成本指標(biāo)。 控制物資消耗和費(fèi)用支出。 檢查分析成本計(jì)劃執(zhí)行情況，確保成本計(jì)劃的完成。 對(duì)成本完成情況進(jìn)行考核。 第 3 條 財(cái)務(wù)部 是成本費(fèi)用管理的職能部門，全面負(fù)責(zé)公司的成本費(fèi)用管理工作。生產(chǎn)車間成本核算員 負(fù)責(zé)車間的核算及管理工作。 第 2 章 成本費(fèi)用管理 第 4 條 成本費(fèi)用 管理 是 公司 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 管理 的核心內(nèi)容，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。 基本任務(wù)：通過預(yù)測(cè)、 決策、 計(jì)劃、控制、核算、分析和考核 等七方面內(nèi)容 ，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。 成本和費(fèi)用 管理 的基本要點(diǎn)： （ 1） 遵守 財(cái)經(jīng) 紀(jì)律，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、 法規(guī) ； （ 2） 加強(qiáng)和完善成本和費(fèi)用 管理 的基礎(chǔ)工作； （ 3） 正確掌握成本和費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理劃分產(chǎn)品成本界限； （ 4） 進(jìn)行成本預(yù)測(cè)， 參與 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本 管理 ； （ 5） 編制先進(jìn)可行的成本計(jì)劃和增產(chǎn)節(jié)約計(jì)劃，組織制訂降低成本的措施； （ 6） 分解成本和費(fèi)用指標(biāo)，控制生產(chǎn)耗費(fèi)，落實(shí)成本 管理 責(zé)任，實(shí)行分級(jí)歸口 管理 ； （ 7） 準(zhǔn)確、及時(shí)核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計(jì)劃和費(fèi)用 預(yù)算 執(zhí)行情況，進(jìn)行成本和費(fèi)用分析； （ 8） 運(yùn)用現(xiàn)代化 管理 方法，不斷提高企業(yè)成本 管理 水平。 第 5 條 成 本費(fèi)用的分工管理 實(shí)行成本分級(jí)歸口管理控制制度。 分級(jí)：公司、車間、班組 、個(gè)人 。 歸口： （ 1） 生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品產(chǎn)量和消耗等有關(guān)的成本管理。 （ 2） 物流 部門負(fù)責(zé)分管與原材料、輔助材料、燃料等材料成本有關(guān)的成本管理。 （ 3）人力資源 部門負(fù)責(zé)分管與工資、勞動(dòng)定額、職工人數(shù)等有關(guān)的成本管理。 （ 4） 設(shè)備動(dòng)力部門負(fù)責(zé)分管與設(shè)備保養(yǎng)、維修、能源消耗等有關(guān)的成本管理。 （ 5） 質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的成本管理。 （ 6） 銷售部門負(fù)責(zé)與銷售有關(guān)的成本管理。 （ 7） 行政部門負(fù)責(zé)分管與行政管理有關(guān)的成本管理。 （ 8） 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司成本管理的綜合性管理。 財(cái)務(wù) 部門 在全面負(fù)責(zé)成本管理的基礎(chǔ)上，實(shí)行控制的方法是：將指標(biāo)層層分解到各歸口管理部門，各負(fù)其責(zé)、層層把關(guān)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門監(jiān)督、控制的職能。 財(cái)務(wù) 部門 根據(jù)公司經(jīng)營(yíng) 方針 ，每年度修改、完善考核方法、以嚴(yán)格控制成本。 第 3 章 成本管理基礎(chǔ)工作 第 7 條 成本管理的基本工作 制定標(biāo)準(zhǔn)成本 。 通過實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異進(jìn)行分析，找出成本升降的原因，制定改進(jìn)措施，通過有效控制方法，不斷降低成本，確保目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。 建立健全原始記錄和憑證 （ 1） 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和 管理 的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄： A、 材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。包括：材料、物資驗(yàn)收入庫單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、超定額領(lǐng)料單、退料單、材料物資盤點(diǎn)報(bào)告單、工具請(qǐng)領(lǐng)單等，并作好工具 使用 登記簿和材料倉(cāng)庫臺(tái) 賬 的記帳工作。 B、薪酬 方面的原始記 錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。 C、 設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單，定額變動(dòng)通知單等。 D、 生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從 原料 投入至驗(yàn)收入庫的過程，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量 管理 和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。 E、 設(shè)備使用方面 的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗(yàn)收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固 定資產(chǎn)驗(yàn)收單等，并作好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。 F、 動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)各計(jì)量?jī)x表所顯示的水、電、汽的實(shí)際耗用量，并作好 能源 消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。 建立健全存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度。 （ 1） 建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。對(duì)于購(gòu)入材料的計(jì)量驗(yàn)收分下列兩種方式： A、 提貨驗(yàn)收。在提貨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時(shí)查明原因，其應(yīng)由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的，要填寫物資破損清單，由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 B、 入庫驗(yàn)收。材料運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫后，由倉(cāng)庫 管理 人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過磅、檢尺、量方等適用的計(jì)量折算方法，準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量，經(jīng)檢驗(yàn)部門質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規(guī)定允許的損耗范圍內(nèi)點(diǎn)收入庫。對(duì)于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。 （ 2） 對(duì)于在 制 品在車間之間或車間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后進(jìn)行點(diǎn)數(shù)、交接。在產(chǎn)品報(bào)廢或短缺， 應(yīng)及時(shí)查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性和連貫性。 （ 3） 對(duì)于外發(fā)加工的半成品，在撥出和完工入庫時(shí)，都應(yīng)進(jìn)行合格數(shù)量的計(jì)量和交接，如發(fā)生外部責(zé)任的報(bào)廢或短缺，應(yīng)及時(shí)辦理索賠。 （ 4） 對(duì)于車間完工的產(chǎn)成品，應(yīng)由車間填制入庫單，經(jīng)檢驗(yàn)合格簽證后，送交倉(cāng)庫點(diǎn)收入庫。 （ 5） 庫存的各類存貨以及各生產(chǎn)分廠（車間）在產(chǎn)品和半成品要定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、虧損要及時(shí)查明原因，以保證存貨的真實(shí)性和成本核算的準(zhǔn)確性。 第 4 章成本控制、分析及考核 第 8 條 成本控制 根據(jù)公司以 銷定產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式，由生產(chǎn)計(jì)劃部門按照合同（項(xiàng)目）編制項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃 ,作為生產(chǎn)成本責(zé)任部門和人員進(jìn)行成本控制的依據(jù)和進(jìn)行成本考核的標(biāo)準(zhǔn)。 編制生產(chǎn)計(jì)劃依據(jù) （ 1）公司現(xiàn)有的設(shè)備條件、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平。 (2)主要供應(yīng)商的原材料報(bào)價(jià)單。 (3)公司現(xiàn)有的工資、福利水平和其他勞動(dòng)力成本。 (4)市場(chǎng)行情和銷售價(jià)格預(yù)測(cè)。 (5)公司年度目標(biāo)利潤(rùn)。 編制內(nèi)容： （ 1）項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人及工程技術(shù)人員 （ 2）直接材料計(jì)劃：包括主要材料計(jì)劃、輔助材料計(jì)劃 （ 3）直接人工計(jì)劃：包括工時(shí)計(jì)劃、生產(chǎn) 人員工資福利計(jì)劃及委托加工計(jì)劃。 （ 4）制造費(fèi)用計(jì)劃。 （ 5）其它費(fèi)用計(jì)劃。 生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行 生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)遵循可控性原則，分別由不同責(zé)任人進(jìn)行控制。對(duì)于項(xiàng)目可控生產(chǎn)成本實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制；對(duì)于部門可控生產(chǎn)成本（無法直接歸集到項(xiàng)目的成本）實(shí)行部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制。 項(xiàng)目投入生產(chǎn)前，生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃單編制材料采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)部門需按照采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行采購(gòu)任務(wù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照采購(gòu)計(jì)劃審核付款申請(qǐng)，對(duì)于計(jì)劃外采購(gòu)付款需經(jīng)分管總經(jīng)理批準(zhǔn)，對(duì)于采購(gòu)價(jià)格明顯偏離正常水平的購(gòu)貨，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可向采購(gòu)部門經(jīng)理 或分管公司經(jīng)理提出質(zhì)疑。 生產(chǎn)部門應(yīng)按照生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)，采購(gòu)和領(lǐng)用材料，對(duì)于計(jì)劃外采購(gòu)和領(lǐng)料，需經(jīng)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部方可付款，倉(cāng)儲(chǔ)部門方可予以領(lǐng)料。 對(duì)于生產(chǎn)部門發(fā)生的無法直接歸集到合同（項(xiàng)目）的部門費(fèi)用，實(shí)行部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制，部門經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格控制各類公共費(fèi)用的發(fā)生。 第 9 條 成本考核 按照預(yù)算管理要求，確立公司總經(jīng)理為目標(biāo)成本第一責(zé)任人。 確立由生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、以及與生產(chǎn)成本有關(guān)的各部門負(fù)責(zé)人組成目標(biāo)監(jiān)督小組。 各專業(yè)部門按照目標(biāo)成本的管理要求，對(duì)所管理的成本項(xiàng)目進(jìn)行事前 控制、確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)部按照成本習(xí)性，對(duì)生產(chǎn)車間（基地）目標(biāo)成本管理工作負(fù)有業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督義務(wù)。 公司應(yīng)制定成本考核措施，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)成本控制好的單位實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制差的單位實(shí)行處罰。 第 10 條 成本分析 由財(cái)務(wù) 部門 進(jìn)行定期、定向、定量綜合分析。做到成本核算統(tǒng)一化、成本管理制度化、成本分析經(jīng)?；?、成本考核目標(biāo)化。 分析 的方法是自下而上編制成本分 報(bào)告 ，各車間及各有關(guān)部門編制，于月度 7 日 、季度 7 日、年度 10 日內(nèi)完成，并 上報(bào)財(cái)務(wù) 部門 。財(cái)務(wù) 部門 根據(jù)各車間的成本分 報(bào)告 ，同時(shí)按成本項(xiàng)目 和按產(chǎn)品品種匯總，分析總成本的變化，會(huì)同有關(guān)部門找出成本升降原因，制定改進(jìn)措施，并形成文字報(bào)告。 按月、季、年召開成本分析會(huì)議，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主持，生產(chǎn)、技術(shù)、采購(gòu)、銷售等部門負(fù)責(zé)人參加，就成本管理中出現(xiàn)的問題制定整改措施，提出控制成本的建議。