【文章內容簡介】 參照風險：Ｅ－９，Ｅ－１０ ２．５．１０應收雇員及其帳齡分析，包括差 旅費借款，必須與客戶應收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。 參照風險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產私吞問題，例如： 銷售發(fā)票開出，但未記錄?，F金一經收訖，即被私吞。 ｂ現金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。 Ｅ－２由于發(fā)票及或現金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。 Ｅ－５應收 帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。 Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調整可能不符合良好的業(yè)務慣例，或可能無法發(fā)現調整中出現的差錯。 Ｅ－８能夠收回的應收帳款可能被核銷，及或現金收入可能被私吞。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。 Ｅ－５應收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應收款凈額和有關的財務報表可能誤報。 Ｅ－６財務記錄和財務報表可能誤 報。Ｅ－９應收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導致無法收回應收帳款。 Ｅ－１０未經授權使用客戶應收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產生不良影響。 Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。 ２．６收帳 ２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務管理部門審查和批準。 參照風險：Ｆ－１ ２．６．２收帳部門必須定期審查應收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。 參照風險：Ｆ－２，Ｆ－３ ２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務問題等等）必須予以及時的調查和解決。參照風險：Ｆ－３，Ｆ４ ２．６．４沖銷客戶應收帳款應按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經過批準。 參照風險：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結果可能導致收帳工作不恰當、無效率。 Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現金收入的挪用或盜用。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現金收入的挪用或盜用 。 Ｆ－４客戶的不滿可能導致喪失客戶。 ２．７現金收人 ２．７．１所有現金收入，一經收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。 參照風險：Ｇ．ｌ ２．７．２現金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務慣例規(guī)定辦理?，F金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。 參照風險：Ｇ－２，Ｇ－３ ２．７．３如良好業(yè)務慣例允許，控制和負責支票／現金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任： ａ．記錄應收款明細帳； ｂ記錄總分類帳； Ｃ．收回拖欠應收款； ｄ．批準核銷壞帳； ｅ．批準 貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨； ｆ．準備帳單文件 參照風險：Ｇ－１，Ｇ－２ ２．７．４應鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。 參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３ ２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應收款明細帳和具體的客戶帳目。未確認的匯款必須立即調查和解決。 參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。 參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關財務管理部門批準。 參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現金收入可能丟失及或被盜用。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現金收入可能無法及時查明和糾正。 Ｇ－３現金流動可能達不到最大限度。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現金收入可能無法及時查明和糾正。 Ｇ－３現金流動可能達不到最大限度。 Ｇ－４由于客戶應收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。 Ｇ－５應收帳款內部管理報告所列入的應收帳款余額及或應收款帳齡分析可能不準確。 Ｇ－６財務記錄和財務報表可能錯報。 ３．０采購周期 采購周期包括如下職能：保證 供應來源并確定供應商資格；提出材料、設備、貨物、用品或勞務請購單；從經批準的供應商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應付供應商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。 管理人員選擇控制程序和技術的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務判斷。決定內部控制實施程度應使用一般準則是，控制成本不應超出所產生的收益。 “采購周期”包括的具體職能或部門是： ３．ｌ選擇和保留供應商 ３．２購貨 ３．３驗收 ３．４應付帳款 ３．５付款 ３．ｌ選擇和保留供應商 內部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應商選擇和資格確認的程序，并經過批準。事業(yè)總部／集團政策必須明確，選擇供應商過程涉及采購、工程設計和制造，質量保障，財務與銷售等方面。選擇供應商不得只由采購部門或采購人員負責。選擇和確認供應商資格的責任必須與付款和會計業(yè)務劃分。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能： 。ｂ．購自未經批準的供應商。 。 Ａ－２ 可能發(fā)生敏感性付款， 違反出口管制，公開。司內部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質量標準?？赡芙邮芰宋唇浐藴实膬r格或條款。 ３．１．２ 選擇和確認供應商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。選擇／證明資格確認標準應包括： ； ｂ．供應商的技術能力； ｃ．為企業(yè)提供恰當服務的能力，其中包括對需求和變化的反應能力； ｄ．評價供應商現行的質量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質量管理報告及記錄保管是否完善 ； ｅ．按時交貨記錄； ｆ．供應商潛在的人力及或能力局限性； ｇ．評價供應商的成本結構和未來成本預測／降低的合理性，其中包括單位數量假設； ｈ．供應商對工程協(xié)助的接受能力； ｉ．供應商設施地點與摩托羅拉的距離； ｊ．供應商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史； ｋ．供應商的財務穩(wěn)定性。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－ 4 記錄可能丟失或毀損。 ３． 1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團的政策制定供應商名錄／數據庫并經過批準。至少每年要對供應商名錄／數據 庫進行審查、更新并刪除不常用的供應商。供應商選擇過程和財務驗證一經完成，應將供應商補入供應商名錄／數據庫。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－ 5 未經授權的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應商。 ３．１．４ 如果根據取得貨源政策決定使用獨家或單一供應渠道提供一種產品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經批準并妥善保存。如果某供應渠道的中斷可能對一項業(yè)務或摩托羅拉產生重大的消極影響，必須制定業(yè)務中斷準備計劃，編制成文并經過批準，以保證在緊 急情況時有充足的材料供應。業(yè)務中斷準備計劃應包括材料和安裝。獨家供應指某種材料／產品只能從唯一的一家供應商那里購進。當有幾家供應商能夠提供產品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應渠道。 參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－ 6 可能提前或拖后收到材料，結果導致業(yè)務中斷或庫存積壓。 必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應商以保證實際績效與預期相符?？冃蟾婵砂ǎ? ａ．按時交貨的百分比； ｂ貨物的準確性； Ｃ．產品質量； ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本 。 參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3． 2購貨 內部控制標準 未達到標準在在的風險 ３． 2．１ 所有購貨責任必須與付款和會計業(yè)務劃分開。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ Ｚ B－ｌ 購貨可能： ａ．未經授權或授權不當。 ｂ．購自未經批準的供應商。 Ｃ．由未經授權的人員訂貨和 收貨 ３． 2．２ 購貨代理人或采購人員與供應商之間必須保持相互獨立。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現。如果商業(yè)環(huán)境使上述措 施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３． 2．３ 購買貨物或勞務應按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。對于一次性支出，例如培訓研討會，業(yè)務公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。在無紙業(yè)務處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權和記錄保管。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括： ａ．未訂購的貨物或勞務； ｂ．數量超出或合同錯誤； Ｃ．撤銷訂單或訂單復本。 ３． 2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經過恰當批準。 參照風險： b1,b2 B－ 4 記錄可能丟失或毀損。 ３． 2． 5 所有購貨訂單／業(yè)務事項必須能夠單獨確認和查 詢，并且必須定期進行會計處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預先編號。 參照風險：Ｂ－５，Ｂ６ B－ 5 未經授權的人員可能濫 用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商的利益。 ３． 2． 6 所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務處理和批準過程中的內部控制程序必須完善，以防上未經授權的使用。 參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－ 6 貨物和勞務可能已接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。 ３． 2． 7 購貨訂單／業(yè)務事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數量，交貨方法和要求支付條 款以及帳戶分配等等。 參照風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８ Ｂ－７ 所購貨物可能不符合質量標準。價格或條件未經批準便予以接受。 ３． 2． 8 購貨訂單／業(yè)務事項必須指示供應商將其帳單直接送交應付帳款部門。 參照風險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結果導致業(yè)務中斷或庫存積壓。 ３． 2． 9 所有超過事業(yè)總部／集團財務和經營管理部門規(guī)定和預先確定金額的購貨，必須公開投標。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說