【文章內(nèi)容簡介】 參照風(fēng)險：Ｅ－９，Ｅ－１０ ２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差 旅費借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。 參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，例如： 銷售發(fā)票開出，但未記錄?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。 ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。 Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。 Ｅ－５應(yīng)收 帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。 Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯。 Ｅ－８能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。 Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。 Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤 報。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。 Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給摩托羅拉的競爭地位和聲譽產(chǎn)生不良影響。 Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。 ２．６收帳 ２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)管理部門審查和批準。 參照風(fēng)險：Ｆ－１ ２．６．２收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。 參照風(fēng)險：Ｆ－２，Ｆ－３ ２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時的調(diào)查和解決。參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ４ ２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準。 參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當、無效率。 Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用 。 Ｆ－４客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。 ２．７現(xiàn)金收人 ２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。 參照風(fēng)險：Ｇ．ｌ ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。 參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－３ ２．７．３如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負責(zé)支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責(zé)任： ａ．記錄應(yīng)收款明細帳； ｂ記錄總分類帳； Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款； ｄ．批準核銷壞帳； ｅ．批準 貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨； ｆ．準備帳單文件 參照風(fēng)險：Ｇ－１，Ｇ－２ ２．７．４應(yīng)鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或摩托羅拉在銀行開立的存款帳戶。 參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３ ２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細帳和具體的客戶帳目。未確認的匯款必須立即調(diào)查和解決。 參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。 參照風(fēng)險：Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準。 參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。 Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。 Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。 Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。 Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準確。 Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯報。 ３．０采購周期 采購周期包括如下職能：保證 供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準的供應(yīng)商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。 管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用一般準則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益。 “采購周期”包括的具體職能或部門是： ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 ３．２購貨 ３．３驗收 ３．４應(yīng)付帳款 ３．５付款 ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風(fēng)險 ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認的程序，并經(jīng)過批準。事業(yè)總部／集團政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。選擇供應(yīng)商不得只由采購部門或采購人員負責(zé)。選擇和確認供應(yīng)商資格的責(zé)任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分。 參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能： 。ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商。 。 Ａ－２ 可能發(fā)生敏感性付款， 違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準的價格或條款。 ３．１．２ 選擇和確認供應(yīng)商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。選擇／證明資格確認標準應(yīng)包括： ； ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力； ｃ．為企業(yè)提供恰當服務(wù)的能力，其中包括對需求和變化的反應(yīng)能力； ｄ．評價供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善 ； ｅ．按時交貨記錄； ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性； ｇ．評價供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來成本預(yù)測／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)； ｈ．供應(yīng)商對工程協(xié)助的接受能力； ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點與摩托羅拉的距離； ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史； ｋ．供應(yīng)商的財務(wù)穩(wěn)定性。 參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－ 4 記錄可能丟失或毀損。 ３． 1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準。至少每年要對供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù) 庫進行審查、更新并刪除不常用的供應(yīng)商。供應(yīng)商選擇過程和財務(wù)驗證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫。 參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－ 5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準并妥善保存。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對一項業(yè)務(wù)或摩托羅拉產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準備計劃，編制成文并經(jīng)過批準，以保證在緊 急情況時有充足的材料供應(yīng)。業(yè)務(wù)中斷準備計劃應(yīng)包括材料和安裝。獨家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購進。當有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應(yīng)渠道。 參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－ 6 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應(yīng)商以保證實際績效與預(yù)期相符?？冃蟾婵砂ǎ? ａ．按時交貨的百分比； ｂ貨物的準確性； Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量； ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本 。 參照風(fēng)險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3． 2購貨 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風(fēng)險 ３． 2．１ 所有購貨責(zé)任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。 參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ Ｚ B－ｌ 購貨可能： ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。 ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商。 Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和 收貨 ３． 2．２ 購貨代理人或采購人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨立。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述措 施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。 參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３． 2．３ 購買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。對于一次性支出，例如培訓(xùn)研討會，業(yè)務(wù)公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。 參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應(yīng)該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括： ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)； ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤； Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。 ３． 2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當批準。 參照風(fēng)險： b1,b2 B－ 4 記錄可能丟失或毀損。 ３． 2． 5 所有購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須能夠單獨確認和查 詢，并且必須定期進行會計處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號。 參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ６ B－ 5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫 用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商的利益。 ３． 2． 6 所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務(wù)處理和批準過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。 參照風(fēng)險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－ 6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。 ３． 2． 7 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條 款以及帳戶分配等等。 參照風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８ Ｂ－７ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。價格或條件未經(jīng)批準便予以接受。 ３． 2． 8 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。 參照風(fēng)險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 ３． 2． 9 所有超過事業(yè)總部／集團財務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購貨，必須公開投標。不進行公開招標或接受非最低標價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說