【正文】 ｅ．按時交貨記錄； ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性； ｇ．評價供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來成本預(yù)測／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)； ｈ．供應(yīng)商對工程協(xié)助的接受能力； ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點與摩托羅拉的距離； ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史； ｋ．供應(yīng)商的財務(wù)穩(wěn)定性。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能： 。 Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯報。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準。 ２．７現(xiàn)金收人 ２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。 Ｅ－５應(yīng)收 帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。參照風險：Ｅ－５ ２．５．９應(yīng)收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。帳齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。 Ｄ－１６帳單錯誤可能導致客戶不滿。 Ｄ－ ４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。 Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。 參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２ ２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。 參照風險：Ｄ－７ ２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務(wù)管理部門以及，如果適當?shù)脑挘袌鰻I銷管理部門的書面批準。 參照風險： D３ ２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。 Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯誤的會計期間。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。 參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４ ２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９ ２．３．３所有發(fā)貨必須準備適當準確的單據(jù)。 參照風險：Ｂ－２ ２．２．３在接受及 或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。 參照風險Ａ－１１ Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。 參照風險：Ａ－５ ２．１．４接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。 ２．０收人周期 收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當?shù)毓纼r應(yīng)收款余額。 １．６公司的記錄必須按照既定和認可的記錄保管政策予以維護。摩托羅拉各經(jīng)營單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。通常，一個周期包含一項業(yè)務(wù)從開始到完成的全過程。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計部進行 舞弊報告熱線電話 如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報告。” 對舞弊的威攝和預(yù)防 摩托羅拉的每一位 經(jīng)理都有職責創(chuàng)造一個控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供應(yīng)商、客戶等其他人員所處的地位不同時具備舞弊的方法和機會。摩托羅拉公司的財產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識財產(chǎn)。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測和評價。 內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進取的宗旨。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。其中的控制標準，是以達到我們內(nèi)部控制制度的基本目標的方式撰寫的。 二、目標 正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們的主要創(chuàng)意和目標之根本。MOTOROLA內(nèi)部控制標準 １．０一般控制要求 ２．０收人周期 ３．０采購周期 ４．０工資周期 ５．０制造周期 ６．０融資周期 ８．０計算機系統(tǒng)控制 一、序言 自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項公司完善經(jīng)營和財務(wù)控制制度的政策。對１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。摩托羅拉內(nèi)部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。合理保證的概念認為，控制的成本不應(yīng)超出 可產(chǎn)生的效益。內(nèi)部控制標準，工作程序準則，財務(wù) 和人力資源政策以及摩托羅拉行為準則均應(yīng)被視為建立、維護和改進摩托羅拉內(nèi)部控制制度過程的組成部分。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。 六、舞弊 舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財產(chǎn)。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中。 對于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進行個人調(diào)查。業(yè)務(wù)周期的定義是一系列相關(guān)的事件或過程。 １．２所有有關(guān)組織必須奉行摩托羅拉有關(guān)政策和程序指南。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。 １．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準的記錄保管政策加以保存。３客戶要求的貨物或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與 客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)管理部門批準之后才可處理。 參照風險：Ａ－１０ ２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準政策和程序，并編制成文件。 Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。 參照風險：Ｃ一 1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ －４ ２．３．２銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７ ２．３．６待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。 Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。 Ｃ－６摩托羅拉可能無法向承運人追償其丟失的產(chǎn)品。 參照風險：Ｄ 1，Ｄ－２，Ｄ－３ ２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應(yīng)收帳款職能部門。必須取得該證明并予以存檔。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記 憑單必須預(yù)先編號。 Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。 Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。 Ｄ－ 15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導致收入損失 。 參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６ ２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財務(wù)部門審查，以查清有無異常或 嚴重的拖欠帳款項目。 參照風險：Ｅ－５ ２．５．８必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。 Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。 Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。 參照風險：Ｆ－１ ２．６．２收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。 Ｆ－４客戶的不滿可能導致喪失客戶。 參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。 Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準確。選擇和確認供應(yīng)商資格的責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分。 ３．１．２ 選擇和確認供應(yīng)商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對一項業(yè)務(wù)或摩托羅拉產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準備計劃，編制成文并經(jīng)過批準，以保證在緊 急情況時有充足的材料供應(yīng)。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ Ｚ B－ｌ 購貨可能： ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。對于一次性支出，例如培訓研討會，業(yè)務(wù)公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。 ３． 2． 6 所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務(wù)處理和批準過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。 ３． 2． 9 所有超過事業(yè)總部／集團財務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購貨，必須公開投標。 ３． 2． 13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費經(jīng)過恰當?shù)呐鷾什⑼咨迫霂?。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－ 5 C－ 6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但 未予報告或報告不準確。所有數(shù)量偏差必須在驗收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ ７ 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３． 4．１ 應(yīng)付帳款職能必須： ａ．與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開； ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。 參照風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。必須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。 參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４ ．１０供應(yīng)商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。 參照風險：Ｄ－６， D７ ，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫中。未訂購的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標準； ｃ．數(shù)量超出或品目錯誤 D５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ ３．５３支票，電子計算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定，能夠證明為正當支出的憑證。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。這類支票必須予以記錄并妥善保存。 Ｅ－４項目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或報告不準確。 Ｅ 1０現(xiàn)金可能達不到最佳利用或者可能被盜用。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯誤信息。３工資支付控制 ４，４工資發(fā)放 ４． 1人事，報酬和福利 ４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職和解雇的政策和準則。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準的級別和支付比率。 參照風險：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ 11 ４． ，其中包括工資核準，必須與工資發(fā)放和入帳職責分開參照風險：Ａ－９ Ａ－ 1 可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標準的人員，結(jié)果導致員工隊伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。 Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準的業(yè)務(wù)事項，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導致資金盜用或暫時挪用。 參照風險：Ｂ－２ ４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。 參照風險：Ｂ－９ ４．２．９必須對工資代扣項目加以控制，以確保金額適當，符合政府規(guī)定，及時向有關(guān)機構(gòu)匯繳以及及時與總分類帳核對。１３在可行的情況下，工資編制職責必須與工資核準，支票簽字及支票發(fā)放等職責分開．如分工無法實現(xiàn)，必須建立彌補性控制措施。 Ｂ－７總 分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。 Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導致工資信息錯誤、不完整或未及時處理以及支付給雇員的工資 所得可能出現(xiàn)差錯。３ 參照風 險：Ｃ－３，Ｃ．４ ４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請（或者類似的工資支付證明文