【正文】 參照風(fēng)險(xiǎn)： Ｃ－４，Ｃ－７ ３． 3． 10 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護(hù)，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一 1 ３． 3． 12 糾正驗(yàn)收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯(cuò)須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員的授權(quán)。 ３． 4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策，對(duì)供應(yīng)商發(fā)票或相當(dāng)于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價(jià)格準(zhǔn)確性，數(shù)量以及帳戶分配等項(xiàng)目是否完善進(jìn)行審查。 ３． 4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價(jià)格和收貨數(shù)量正確。包括： ａ．未訂購的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； C。 ３． 4． 6 所有準(zhǔn)備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)表和支票申請(qǐng)單，必 須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對(duì)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７ D－ 7 對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。 ．９過期的，不相符的購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４， D６ ３．４ .1２應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對(duì)超 過９０大的未付金額匯款。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，書面文件必須預(yù)先編號(hào)。應(yīng)定期對(duì)冬用金進(jìn)行獨(dú)立 確認(rèn)。包括： A。 D9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ Ｚ，Ｅ ３ ３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)并且應(yīng)該定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９ ３．５．５如果按照 購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì)算供應(yīng)商給予的所有折扣。參照風(fēng)險(xiǎn)：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ 5 ３．５．８帶有摩托羅拉或其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８ ３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－８ ３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－８ ３．５．１４支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護(hù)，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。 Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。 Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營報(bào)告。 Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。 Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。 Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄 和經(jīng)營報(bào)告。 管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實(shí)施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。２工資編制與安全 ４所有有關(guān)福利的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn) 及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng)過批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ．４ ４．１．４所有報(bào)酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準(zhǔn)確保管。必須對(duì)水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６ ４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證： ａ．所有預(yù)借款和費(fèi)用報(bào)表均已結(jié)清； ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運(yùn)通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還； Ｃ．所有計(jì)算機(jī)帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼； ｄ．所有公司財(cái)產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。 Ａ－４可能違反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致罰款，處罰，起訴或者或有負(fù)債。 A一８可能無法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯(cuò)。 ４． 2工資編制與安全 ４，２．１必須保存一份全部員工主文件。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ ４．２．３進(jìn)入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。如可行的話，應(yīng)同時(shí)編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８ ４．２．８有關(guān)部門經(jīng)理必須對(duì)實(shí)際工資成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，以查明是否合理。 參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｂ－１２ ４２這又可能導(dǎo)致： １．盜用公司資產(chǎn)； ２．錯(cuò)報(bào)退休金等項(xiàng)目的計(jì)提數(shù)， B－３雇員工資的支付可能出現(xiàn)差錯(cuò)，或者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付的工資可能需要訴訟。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎(jiǎng)金的問題。 Ｂ－７總分類帳可能輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。 Ｂ－１０詳細(xì)的代扣和支付項(xiàng)目可能與記錄的代扣和大付項(xiàng)目不符。 ４．３工資支付控制 ４ 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ 1 ４所有發(fā)出、作廢或未使用的工資支票必須定期清點(diǎn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４，Ｃ 5 ４．３．７負(fù)責(zé)工資支票簽字的人員不得同時(shí)兼任工資核準(zhǔn)，工資編制，接觸未使用的工資支票或工資支票發(fā)放等責(zé)任。支票必須有記錄，并妥善保存，在有其他人員在場并作記錄的條件下，可以進(jìn)行支票銷毀工作。２所有工資帳戶必須按月調(diào)節(jié)， 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ ４．３．３所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)。１工資必須從定額或零余額銀行帳戶中支付。 Ｂ－１２不符合政策要求及或計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致被政府課以罰款和處罰。工資處理中有意或無意的差錯(cuò)無法查出。 Ｂ－５管理報(bào)告和雇員所得記錄可能不正確。 Ｂ－４對(duì)雇員未工作的時(shí)間支付了工資或?qū)σ压ぷ鞯臅r(shí)間未予支付工資，入錯(cuò)部門的費(fèi)用可能未被發(fā)現(xiàn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)； B－］３ Ｂ－ 1工資主文件中的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致工資支付錯(cuò)誤，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。１２工資部門處理的特殊給付（例如，搬遷安置費(fèi)，教育費(fèi)，獎(jiǎng)金，專利獎(jiǎng)等等）必須在取得正常核準(zhǔn)，審批和文件證明之后才可支付，并必須符合適用的稅法規(guī)定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ １２ ４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序必須形成詳細(xì)的書面文件。 參照風(fēng)險(xiǎn)： B－４，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７ ４．２．７必須通過充分的審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實(shí)和輸入正確。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ 5，Ｂ ６ ４．２．５不享受 免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤珊土?xí)慣，及時(shí)提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準(zhǔn)的記錄之后再進(jìn)行工資處理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一 1 ４． 2． 2 必須制定保護(hù)主文件資料實(shí)物安全的程序。 A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)的費(fèi)用需要由摩托羅拉承擔(dān)。 Ａ－６業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。 Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。必須按照公司政策和規(guī)定的計(jì)劃程序進(jìn)行管理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ４ ４．１．５正式程序規(guī)定、嚴(yán)格控制并經(jīng)過批準(zhǔn)的文件必須妥善保管。報(bào)酬的增減必須經(jīng)過批準(zhǔn)。人力資源管理部門必須以具體標(biāo)準(zhǔn)和程序的形式對(duì)政策和準(zhǔn)則作出明確的界定。 本節(jié)中的“支票”指向雇員 發(fā)放工資時(shí)采用的各種方式（包括電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。 Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。 Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。 Ｅ－７購貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯(cuò)，可能人錯(cuò)會(huì)對(duì)期間，及或支付給錯(cuò)誤的人員?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。這些支票可以銷毀。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８ ３．５．１１如果沒有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證 明單 據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù)使用。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。絕不能延誤或推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)； ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商； ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗(yàn)收。 D６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。對(duì)于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６ 。 參照風(fēng)險(xiǎn)： D－２，Ｄ－４， D－７，Ｄ－９ ．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計(jì)，并與總分類帳核對(duì)。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定得到恰當(dāng)批準(zhǔn)之后，才可使用發(fā)票 副本。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ 8 D－ 6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 ３． 4． 5 超過事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定限度的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，必須在支付之前與裝運(yùn)證明或驗(yàn)收單據(jù)進(jìn)行核對(duì)。 ３． 4．４ 沒有購貨訂單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請(qǐng)單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員 按照事業(yè)總部／集團(tuán)的審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２ ，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購貨可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時(shí)挪用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９ ３． 3． 11 購進(jìn)貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－ 9 采購或付款業(yè)務(wù)可能記錯(cuò)金額，入錯(cuò)帳戶和記錯(cuò)會(huì)計(jì)期間 ３． 3． 8 驗(yàn)收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗(yàn)收部門，并及時(shí)送達(dá)購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。不得辦理驗(yàn)收業(yè)務(wù)。負(fù)債可能未予記錄，庫存與銷售成 本可能錯(cuò)報(bào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５ C－ 5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。 C－３ 應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)，包括： ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)； ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯(cuò)誤； Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－６ ３． 2． 15 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標(biāo)對(duì)購貨代理人，采購人員和商品采購小組進(jìn)行評(píng)價(jià)，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１３ Ｂ－ 1３ 對(duì)次品的處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．７ Ｂ－１１ 購貨及或付款金額可能入錯(cuò)，還可能入錯(cuò)帳戶或入錯(cuò)會(huì)計(jì)期間。不進(jìn)行公開招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價(jià)和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準(zhǔn)。價(jià)格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－ 6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 ３． 2． 5 所有購貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查 詢，并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。 ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策定期監(jiān)測供應(yīng)商以保證實(shí)際績效與預(yù)期相符。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃應(yīng)包括材料和安裝。供應(yīng)商選擇過程和財(cái)務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫。選擇／證明資格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括： ； ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力； ｃ．為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)的能力，其中包括對(duì)需求和變化的反應(yīng)能力； ｄ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品