【正文】 參照風(fēng)險：Ｃ－３ ４．３．６已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ ７ ４．３．４載有摩托羅拉或其金融機構(gòu)名稱的空白支票必須有事先 編號并妥善保管。向該帳戶拔入的款額必須與編制的工 資支付凈額一致。 B－１３可能處理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，而且未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時挪用。 Ｂ－９日常審核中無法發(fā)現(xiàn)的差錯（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員）仍舊沒能查出并糾正。 Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金的問題。 B－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。 Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當(dāng)可能導(dǎo)致： ａ．工資記錄，其中包括 工資主文件被破壞或丟失； ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息， Ｃ．對工資主文件的變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進行處理。 參照風(fēng)險： B６ ４ 參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１ ４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項目的年度匯總表并直接寄給 每個雇員。同時必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工 資資料。 參照風(fēng)險：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ ７ ４．２．６工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準(zhǔn)的工時報告編制。對主文件進行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)的文件。 A11 可能發(fā)生不必要的計算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。 Ａ－７預(yù)借款可能無法收回。 Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險等福利的計提可能出現(xiàn)錯誤 ，以罕錯報負債。雇員的福利必須按照計劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。凡是 對雇員資料進行增加，刪減或改動必須經(jīng)過授權(quán)。報酬形式還包括傭金、獎金和使用公司財產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報酬必須經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)。 參照風(fēng)險：Ａ 1 ４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會審查和批準(zhǔn)。 工資周期中的具體程序是： ４．１人事，報酬和福利 ４ ４．０工資周期 工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級別和報酬；工時報告，出勤和有薪缺勤；嚴格控制和準(zhǔn)確地填寫工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實物安全。 Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。偷盜和差錯的可能性急劇增加。 Ｅ－８貨物或 勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。 Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項。但是銷毀時需要有證人，并且由其作書面說明。 參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５ ３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。 參 照風(fēng)險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８ ３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０ ３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。 參照風(fēng)險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ ３．５．４必須在摩托羅拉與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項。 ３．５支付 ３．５．１支付職能部門必須對各種職責(zé)作如下劃分： ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開； ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開； Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開； ｄ．確認和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備 及付款分開。 D７對供應(yīng)商 重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。 D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。 參照風(fēng)險 ：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７ 。 參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６， D７ 。任何差額均須及時解決。 參照風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－ 8 記錄可能丟失或毀損。 ３． 4． 7 凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－ 5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 參照風(fēng)險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－ 4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。可能未記負債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。差錯和違反規(guī)定的可能性急劇增加。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。 參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３． 3． 9 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗進貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。參照風(fēng)險：Ｃ－６ C－ 8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 ３． 3． 5 每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用品進行會計處理并提供驗收憑證。 ３． 3．４ 驗收站應(yīng)只驗收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購貨訂單或類似文件的貨物。 ３． 3．２ 未經(jīng)授權(quán)任何人不得進入 驗收部門。 參照風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ．８ 3． 3驗收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險 ３． 3．１ 驗收部門地點應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施 和裝運部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。被盜的可能性急劇增加。 ３． 2． 12 修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應(yīng)付帳款部門。 參照風(fēng)險：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 ３． 2． 8 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號。 參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應(yīng)該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括： ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)； ｂ．?dāng)?shù)量超出或合同錯誤； Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和 收貨 ３． 2．２ 購貨代理人或采購人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨立。績效報告可包括： ａ．按時交貨的百分比； ｂ貨物的準(zhǔn)確性； Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量； ｄ．與前一年或公式／目標(biāo)成本相比的實際成本 。獨家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購進。 參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－ 5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應(yīng)商。 參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－ 4 記錄可能丟失或毀損。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。事業(yè)總部／集團政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。 ３．０采購周期 采購周期包括如下職能：保證 供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。 Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。 參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。未確認的匯款必須立即調(diào)查和解決。 參照風(fēng)險：Ｇ．ｌ ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。 參照風(fēng)險：Ｆ－２，Ｆ－３ ２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時的調(diào)查和解決。 ２．６收帳 ２．６．ｌ各摩托羅拉單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。 Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤 報。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。 Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準(zhǔn)確。 參照風(fēng)險：Ｅ－９，Ｅ－１０ ２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差 旅費借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。 參照風(fēng)險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８ ２．５．７各事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當(dāng)?shù)脑?，?yīng)包括長期租賃應(yīng)收帳款）估價準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。 參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－５ ２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報告制度。應(yīng)妥善處理任何差額。 ２．５應(yīng)收帳款 ２．５． 1負責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責(zé)任。 Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。 Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。其中包括： ａ產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。 Ｄ－８“免費”業(yè)務(wù)可能無法如實地記入會計帳冊。 Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能 無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。其中包括： 產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。 參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６ ２．４．１７ “收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。 參照風(fēng)險：Ｄ－１３ ２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時予以處理。 參照風(fēng)險：Ｄ－３，Ｄ－１１ ２。 參照風(fēng)險：Ｄ－８ ２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財務(wù)部門的書面批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９ ２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。 ２．４開票據(jù) ２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會計責(zé)任 屬于財務(wù)部門的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門。 Ｃ－８關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行會計處理。 Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 參照風(fēng)險：Ｃ－８ ２．３．１１裝運職能部門必 須獨立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。裝運部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和驗收設(shè)施劃分開。 參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８ ２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實際和合法轉(zhuǎn)讓。 參照風(fēng)險：Ｃ－１，Ｃ－２ ２。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或售給不能接受的資信風(fēng)險對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。超出資信限額，需先經(jīng)財務(wù)管理部門認可。在適當(dāng)?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可接受的。 Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客 戶不滿及或撤銷訂單。 Ａ－６在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格） Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。 Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運送地址可