【正文】 Ｂ－７ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 ３． 2． 8 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。 ３． 2． 9 所有超過事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購貨，必須公開投標(biāo)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 ３． 2． 11 由于價(jià)格或數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準(zhǔn)權(quán)限，對(duì)購貨訂單進(jìn)行的修改必須符合事業(yè)總部／集團(tuán)的政策并經(jīng)過批準(zhǔn)。 ３． 2． 12 修改或撤銷的購貨訂單必須及時(shí)通知應(yīng)付帳款部門。 ３． 2． 13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費(fèi)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)并妥善入帳。被盜的可能性急劇增加。此類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門批準(zhǔn)，曾經(jīng)被批準(zhǔn)使用的，常用格式和文字的文件除外。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－７，Ｂ．８ 3． 3驗(yàn)收 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３． 3．１ 驗(yàn)收部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施 和裝運(yùn)部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。差錯(cuò)和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３． 3．２ 未經(jīng)授權(quán)任何人不得進(jìn)入 驗(yàn)收部門。 ３． 3．３ 所有購進(jìn)的材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗(yàn)收站驗(yàn)收，除非按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策另有安排和批準(zhǔn)。 ３． 3．４ 驗(yàn)收站應(yīng)只驗(yàn)收那些有經(jīng)批準(zhǔn)的購貨訂單或類似文件的貨物。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－ 5 C－ 6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但 未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 ３． 3． 5 每一指定的驗(yàn)收站必須對(duì)驗(yàn)收所有的材料，貨物或用品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并提供驗(yàn)收憑證。 ３． 3． 6 如果沒有實(shí)際收到貨物或勞務(wù)和恰當(dāng)?shù)奶嶝涀C明。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－６ C－ 8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。所有數(shù)量偏差必須在驗(yàn)收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３． 3． 9 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗(yàn)進(jìn)貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。驗(yàn)收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查詢，并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗(yàn)收過程中予以保護(hù)。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ ７ 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３． 4．１ 應(yīng)付帳款職能必須： ａ．與購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開； ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。差錯(cuò)和違反規(guī)定的可能性急劇增加。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決?？赡芪从涁?fù)債，庫存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－ 4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)。數(shù)量超出或品目錯(cuò)誤。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８ D－ 5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。必須對(duì)發(fā)票，支票申請(qǐng)單或費(fèi)用報(bào)表予以審查，然后才能批準(zhǔn)付款。 ３． 4． 7 凡使用電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。 ３． 4． 8 應(yīng)該使用原始發(fā)票作為付款憑證。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－ 8 記錄可能丟失或毀損。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－４ ．１０供應(yīng)商報(bào)表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以解決。任何差額均須及時(shí)解決。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６， D７ 。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６， D７ ，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫中。 參照風(fēng)險(xiǎn) ：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７ 。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，Ｄ－１０ D２購貨可能已收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項(xiàng)。未訂購的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； ｃ．?dāng)?shù)量超出或品目錯(cuò)誤 D５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 D７對(duì)供應(yīng)商 重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊行為。 D１０購貨可能： A。 ３．５支付 ３．５．１支付職能部門必須對(duì)各種職責(zé)作如下劃分： ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開； ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開； Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開； ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備 及付款分開。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ ３．５３支票，電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)單必須附有購貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。 參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ ３．５．４必須在摩托羅拉與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項(xiàng)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－１０ ３．５．６所有大付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０ ３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。 參 照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８ ３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。簽字人中至少有一人是獨(dú)立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５ ３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。這類支票必須予以記錄并妥善保存。但是銷毀時(shí)需要有證人，并且由其作書面說明。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６ Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的 方法。 Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來事項(xiàng)。 Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。 Ｅ－８貨物或 勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。 Ｅ 1０現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加。 Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。 ４．０工資周期 工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級(jí)別和報(bào)酬；工時(shí)報(bào)告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和準(zhǔn)確地填寫工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實(shí)物安全。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用的一般準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。 工資周期中的具體程序是： ４．１人事，報(bào)酬和福利 ４３工資支付控制 ４，４工資發(fā)放 ４． 1人事，報(bào)酬和福利 ４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅(jiān)持有關(guān)雇員的聘用，晉級(jí)，調(diào)職和解雇的政策和準(zhǔn)則。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ 1 ４．１．２雇員的主要福利，如利潤分成，退休金，假期及保險(xiǎn)政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會(huì)審查和批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４ ４．１．３勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照正當(dāng)授權(quán)的比率和有關(guān)工資級(jí)別支付。報(bào)酬形式還包括傭金、獎(jiǎng)金和使用公司財(cái)產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報(bào)酬必須經(jīng)過正當(dāng)授權(quán)。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準(zhǔn)的級(jí)別和支付比率。凡是 對(duì)雇員資料進(jìn)行增加，刪減或改動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８ ４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負(fù)責(zé)管理雇員福利計(jì)劃。雇員的福利必須按照計(jì)劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ 11 ４． ，其中包括工資核準(zhǔn)，必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９ Ａ－ 1 可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標(biāo)準(zhǔn)的人員，結(jié)果導(dǎo)致員工隊(duì)伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。 Ａ－３利潤分成，退休金，假期和保險(xiǎn)等福利的計(jì)提可能出現(xiàn)錯(cuò)誤 ，以罕錯(cuò)報(bào)負(fù)債。 Ａ — ５可能錯(cuò)報(bào)工資和工資稅帳目。 Ａ－７預(yù)借款可能無法收回。 Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或暫時(shí)挪用。 A11 可能發(fā)生不必要的計(jì)算機(jī)費(fèi)用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等的全部信息。對(duì)主文件進(jìn)行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)的文件。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ ４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動(dòng)均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ ７ ４．２．６工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準(zhǔn)的工時(shí)報(bào)告編制。如果由于系統(tǒng)限制無法同時(shí)處理記錄，則必須將工資所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)核對(duì)。同時(shí)必須建立良好的控制程序避免重復(fù)輸入或輸入未經(jīng)批準(zhǔn)的工 資資料。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－９ ４．２．９必須對(duì)工資代扣項(xiàng)目加以控制，以確保金額適當(dāng)，符合政府規(guī)定，及時(shí)向有關(guān)機(jī)構(gòu)匯繳以及及時(shí)與總分類帳核對(duì)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ－７，Ｂ－１１ ４．２．１１必須按照政策規(guī)定編制雇員工資和代扣項(xiàng)目的年度匯總表并直接寄給 每個(gè)雇員。２ 參照風(fēng)險(xiǎn)： B６ ４１３在可行的情況下，工資編制職責(zé)必須與工資核準(zhǔn)，支票簽字及支票發(fā)放等職責(zé)分開．如分工無法實(shí)現(xiàn)，必須建立彌補(bǔ)性控制措施。 Ｂ－２工資部門及其記錄保管不當(dāng)可能導(dǎo)致： ａ．工資記錄，其中包括 工資主文件被破壞或丟失； ｂ．未經(jīng)授權(quán)查閱及或泄露工資保密信息， Ｃ．對(duì)工資主文件的變更未經(jīng)核準(zhǔn)便進(jìn)行處理。雇員的代扣項(xiàng)目可能有差錯(cuò)。 B－５管理報(bào)告和雇員所得記錄可能不正確。 Ｂ－７總 分類帳可能輸入錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。 Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎(jiǎng)金的問題。 Ｂ－８工資處理可能不完整及或不準(zhǔn)確。 Ｂ－９日常審核中無法發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)（例如，不具備資格或未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員）仍舊沒能查出并糾正。 Ｂ－１１未能遵循統(tǒng)一的程序，導(dǎo)致工資信息錯(cuò)誤、不完整或未及時(shí)處理以及支付給雇員的工資 所得可能出現(xiàn)差錯(cuò)。 B－１３可能處理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，而且未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盜用或暫時(shí)挪用。３向該帳戶拔入的款額必須與編制的工 資支付凈額一致。３參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ ７ ４．３．４載有摩托羅拉或其金融機(jī)構(gòu)名稱的空白支票必須有事先 編號(hào)并妥善保管。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３ ４．３．５破損、作廢或注銷支票必須予以記錄并在有其他人員在場(chǎng)并作記錄的條件下，立即對(duì)這類支票銷毀。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３ ４．３．６已簽字的工資支票和工資轉(zhuǎn)帳存款通知單必須在發(fā)放工資前妥善保管。 參照風(fēng) 險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ．４ ４．３．８工資發(fā)放之前，已完成的工資登記帳，記帳報(bào)告和工資帳戶轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)（或者類似的工資支付證明文