【正文】 ，裝運(yùn)和支付條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計(jì)算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８ ２．１．６折扣和折讓如超出事業(yè)總部／集 團(tuán)管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場(chǎng)營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－８ ２．１．７客戶訂單信息必須嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９ ２．１．８未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無(wú)拖欠訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１０ ２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準(zhǔn)政策和程序，并編制成文件。 參照風(fēng)險(xiǎn)Ａ－１１ Ａ－１可能在沒(méi)有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。 Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價(jià)、付款條件、銷售或運(yùn)送地址可能有誤。 Ａ－３可能根據(jù)無(wú)效訂單支付銷售傭金。 Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準(zhǔn)或資信不足的客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無(wú)法收回。 Ａ－５裝運(yùn)的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個(gè)人使用。 Ａ－６在制造和裝運(yùn)之前可能無(wú)法查明和更正訂單Ｌ的錯(cuò)誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價(jià)格） Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。 Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價(jià)格及或條件的訂單。 Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。 Ａ－１０可能無(wú)法表明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客 戶不滿及或撤銷訂單。 Ａ－１１銷售和租賃合同在定價(jià)、條件、處罰條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面可能為管理部門所不能接受。 ２．２資信 ２．２．ｌ摩托羅拉的每個(gè)單位內(nèi)部均須制定正式的書面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．２ ２．２．２必須對(duì)每一客戶確立資信限額。在適當(dāng)?shù)那闆r下，“無(wú)限”資信額度是可接受的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對(duì)于客戶支付能力的審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠的外部信息來(lái)確定這種限度。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ ２．２．３在接受及 或裝運(yùn)客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準(zhǔn)的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門認(rèn)可。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ 2 ２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在適當(dāng)情況下，資信限額的調(diào)整必須由財(cái)務(wù)管理部門作出和批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ Ｂ一 1 資信審查方法不一致及或不充分。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或售給不能接受的資信風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。 ２．３裝運(yùn) ２．３． 1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運(yùn)的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ一 1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ －４ ２．３．２銷售訂單或裝運(yùn)授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９ ２．３．３所有發(fā)貨必須準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確的單據(jù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－１，Ｃ－２ ２。３．４所有裝運(yùn)的貨物單據(jù)必須有編號(hào)控制。貨運(yùn)證明必須送交會(huì)計(jì)或開帳單部門。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，貨運(yùn)單據(jù)必須預(yù)先編號(hào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８ ２．３．５必須從承運(yùn)人那里獲取貨運(yùn)證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實(shí)際和合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)必須始終反映實(shí)際裝貨日期。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７ ２．３．６待裝運(yùn)的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實(shí)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－４ ２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運(yùn)部門地點(diǎn)應(yīng)與生產(chǎn)和驗(yàn)收設(shè)施劃分開。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４ ２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４ ２．３．９每一裝運(yùn)場(chǎng)所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理部門和有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ．７ ２．３．１０空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)以及提單必須加以保護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－８ ２．３．１１裝運(yùn)職能部門必 須獨(dú)立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。 Ｃ－２裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予記錄。 Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。 Ｃ－２裝運(yùn)的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運(yùn)可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨 物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開票據(jù)或未予記錄。 Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)的產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。 Ｃ－６摩托羅拉可能無(wú)法向承運(yùn)人追償其丟失的產(chǎn)品。 Ｃ－７由于完整的和準(zhǔn)確的信息可能來(lái)送到會(huì)計(jì)或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。 Ｃ－８關(guān)于已裝運(yùn)的產(chǎn)品無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無(wú)法查明。 Ｃ－９可能無(wú)法及時(shí)查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。 Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問(wèn)題。 ２．４開票據(jù) ２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)責(zé)任 屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，不得授于任何其他職能部門。如果發(fā)票是由計(jì)算機(jī)制作的，財(cái)務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ 1，Ｄ－２，Ｄ－３ ２．４．２開票職能部門必須獨(dú)立于裝運(yùn)和應(yīng)收帳款職能部門。 參照風(fēng)險(xiǎn)： D３ ２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時(shí)處理。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號(hào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５ ２．４．４必須建立程序以確保所有裝運(yùn)的貨物均已開出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４ ２． ４．５必須具備充分的審查或計(jì)算機(jī)審核，以確保發(fā)票記錄準(zhǔn)確，收入記入有關(guān)會(huì)計(jì)期間。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４ ２．４．６帳單中的項(xiàng)目可絕對(duì)不允許錯(cuò)列。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９ ２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７ ２．４．８所有“免費(fèi)”發(fā)票，或?yàn)榉悄ν辛_拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)的其他“兔費(fèi)”票據(jù)，必須具有財(cái)務(wù)管理部門以及，如果適當(dāng)?shù)脑挘袌?chǎng)營(yíng)銷管理部門的書面批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－８ ２．４．９所有為非摩托羅拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財(cái)務(wù)部門的書面批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３ ２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１０ ２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４ ２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－３，Ｄ－１１ ２。４，１３貸記憑單必須按序號(hào)控制并定期予以登記。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，貸記 憑單必須預(yù)先編號(hào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－１２ ２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護(hù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１３ ２．４．１５所有租賃，工時(shí)和材料，勞務(wù)以及進(jìn)度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時(shí)予以處理。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)取得的收入予以確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５ ２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒(méi)有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策予以處理。這類發(fā)票需有財(cái)務(wù)管理部門的事先書面批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６ ２．４．１７ “收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時(shí)與購(gòu)貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對(duì)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單和其他條款可能有誤。 Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中包括： 產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。 ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。 產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。 Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。 Ｄ－５由于帳單開出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能 無(wú)法達(dá)到最大限度，可能形成無(wú)法收回的帳款。 Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。 Ｄ－７如果檔案中沒(méi)有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負(fù)擔(dān)帳單中未列的銷售稅或增值稅。 Ｄ－８“免費(fèi)”業(yè)務(wù)可能無(wú)法如實(shí)地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。公司內(nèi)部往來(lái)交易可能無(wú)法查明。 Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。其中包括： ａ產(chǎn)品可能裝運(yùn)，但未開帳單。 ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。 Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運(yùn)。 Ｄ－ ４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。 Ｄ－５由于帳單開出不及時(shí)，現(xiàn)金流動(dòng)可能無(wú)法達(dá)到最大限度，可能形成無(wú)法收回的帳款。 Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。 Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問(wèn)題。 Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)可能反映不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。 Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)記入會(huì)記帳冊(cè)。 Ｄ－ 14 可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問(wèn)題，結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽(yù)造成不利影響。 Ｄ－ 15帳單錯(cuò)誤可能無(wú)法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失 。 Ｄ－１６帳單錯(cuò)誤可能導(dǎo)致客戶不滿。 ２．５應(yīng)收帳款 ２．５． 1負(fù)責(zé)應(yīng)收款帳目的人員不得兼負(fù)帳單處理或匯款責(zé)任。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。必須制定程序以保證準(zhǔn)確和及時(shí)地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６ ２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級(jí)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６ ２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由財(cái)務(wù)部門審查，以查清有無(wú)異常或 嚴(yán)重的拖欠帳款項(xiàng)目。帳齡分析必須準(zhǔn)確無(wú)誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－５ ２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報(bào)告制度。內(nèi)部報(bào)告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３ ２．５．６所有對(duì)應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部／集團(tuán)的政策經(jīng)批準(zhǔn)后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時(shí)記入當(dāng)期帳目。已確認(rèn)的帳款調(diào)查不得耽擱或推 延。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－８ ２．５．７各事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當(dāng)?shù)脑?，?yīng)包括長(zhǎng)期租賃應(yīng)收帳款）估價(jià)準(zhǔn)備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５ ２．５．８必須至少按季度審查估價(jià)準(zhǔn)備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５ ２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。