【正文】 須送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對(duì)，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對(duì)； 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無(wú)法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門提供記錄。不進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)或接受非最低標(biāo)價(jià)和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說(shuō)明理由并由管理部門批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。價(jià)格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。 ３． 2． 7 購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條 款以及帳戶分配等等。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－ 6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－５，Ｂ６ B－ 5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫 用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商的利益。 ３． 2． 5 所有購(gòu)貨訂單／業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須能夠單獨(dú)確認(rèn)和查 詢，并且必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 ３． 2．４ 采購(gòu)申請(qǐng)單必須在作出購(gòu)貨承諾之前由申請(qǐng)部門正式發(fā)出并經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)。在無(wú)紙業(yè)務(wù)處理情況下，進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。 ３． 2．３ 購(gòu)買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策的規(guī)定填寫進(jìn)貨訂單／請(qǐng)購(gòu)單。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突問(wèn)題。這種獨(dú)立性可通過(guò)定期輪換采購(gòu)人員，公司合同參與或商品采購(gòu)小組來(lái)實(shí)現(xiàn)。 ｂ．購(gòu)自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3． 2購(gòu)貨 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３． 2．１ 所有購(gòu)貨責(zé)任必須與付款和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)劃分開(kāi)。 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策定期監(jiān)測(cè)供應(yīng)商以保證實(shí)際績(jī)效與預(yù)期相符。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時(shí)，則屬于單一供應(yīng)渠道。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計(jì)劃應(yīng)包括材料和安裝。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨(dú)家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策編制書面文件，說(shuō)明其原因，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存。供應(yīng)商選擇過(guò)程和財(cái)務(wù)驗(yàn)證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補(bǔ)入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)。 ３． 1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。選擇／證明資格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括： ； ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力； ｃ．為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)的能力，其中包括對(duì)需求和變化的反應(yīng)能力； ｄ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動(dòng)檢查的過(guò)程控制，質(zhì)量管理報(bào)告及記錄保管是否完善 ； ｅ．按時(shí)交貨記錄； ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性； ｇ．評(píng)價(jià)供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來(lái)成本預(yù)測(cè)／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)； ｈ．供應(yīng)商對(duì)工程協(xié)助的接受能力； ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點(diǎn)與摩托羅拉的距離； ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進(jìn)行交易的歷史； ｋ．供應(yīng)商的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準(zhǔn)的價(jià)格或條款。司內(nèi)部往來(lái)或利益沖突問(wèn)題。 。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購(gòu)貨可能： 。選擇供應(yīng)商不得只由采購(gòu)部門或采購(gòu)人員負(fù)責(zé)。 “采購(gòu)周期”包括的具體職能或部門是： ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 ３．２購(gòu)貨 ３．３驗(yàn)收 ３．４應(yīng)付帳款 ３．５付款 ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險(xiǎn) ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認(rèn)的程序，并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。 管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過(guò)程中，實(shí)施控制的程度是一個(gè)合理業(yè)務(wù)判斷。 Ｇ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能錯(cuò)報(bào)。 Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。 Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正。 Ｇ－２丟失的，錯(cuò)記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正。這些程序必須由有關(guān)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｇ－ｌ，Ｇ－３ ２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳和具體的客戶帳目?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報(bào)表核對(duì)，并按月記入總帳。 ２．７現(xiàn)金收人 ２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴(yán)格背書（劃線）和妥善保管。 Ｆ－３可能無(wú)法及時(shí)查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用 。 Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｆ－３，Ｆ４ ２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團(tuán)和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。這些程序必須由事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。 Ｅ－１１可能無(wú)法向被解雇雇員收回其欠款。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無(wú)法收回應(yīng)收帳款。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。 Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯(cuò)可能無(wú)法及時(shí)查明并更正。 Ｅ－８能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。 Ｅ－６財(cái)務(wù)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表可能誤報(bào)。 Ｅ－５應(yīng)收 帳款和長(zhǎng)期租賃的估價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算可能有誤。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 ｂ現(xiàn)金收入入錯(cuò)客戶帳戶及或被私吞或挪用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問(wèn)題，例如： 銷售發(fā)票開(kāi)出，但未記錄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－５ ２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善保護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計(jì)提規(guī)定。已確認(rèn)的帳款調(diào)查不得耽擱或推 延。內(nèi)部報(bào)告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項(xiàng)，以及收帳工作是否健全等等。帳齡分析必須準(zhǔn)確無(wú)誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。該項(xiàng)調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級(jí)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６ ２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。 Ｄ－１６帳單錯(cuò)誤可能導(dǎo)致客戶不滿。 Ｄ－ 14 可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問(wèn)題，結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽(yù)造成不利影響。 Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項(xiàng)可能反映不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。 Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開(kāi)客戶的內(nèi)部控制制度。 Ｄ－ ４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。 ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開(kāi)出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。公司內(nèi)部往來(lái)交易可能無(wú)法查明。 Ｄ－７如果檔案中沒(méi)有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負(fù)擔(dān)帳單中未列的銷售稅或增值稅。 Ｄ－６可能違反出口條例要求。 Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯(cuò)誤及或記錄于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。 ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開(kāi)出帳單，但未做會(huì)計(jì)記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯(cuò)或資產(chǎn)盜用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，帳單和其他條款可能有誤。這類發(fā)票需有財(cái)務(wù)管理部門的事先書面批準(zhǔn)。必須按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)取得的收入予以確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－１２ ２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護(hù)。４，１３貸記憑單必須按序號(hào)控制并定期予以登記。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４ ２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３ ２．４．１０發(fā)票開(kāi)具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－７ ２．４．８所有“免費(fèi)”發(fā)票，或?yàn)榉悄ν辛_拉單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)的其他“兔費(fèi)”票據(jù)，必須具有財(cái)務(wù)管理部門以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，市?chǎng)營(yíng)銷管理部門的書面批準(zhǔn)。如果不開(kāi)稅票，需有客戶免稅資格證明。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４ ２．４．６帳單中的項(xiàng)目可絕對(duì)不允許錯(cuò)列。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５ ２．４．４必須建立程序以確保所有裝運(yùn)的貨物均已開(kāi)出帳單，例外事項(xiàng)得以及時(shí)解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)： D３ ２．４．３開(kāi)票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時(shí)處理。如果發(fā)票是由計(jì)算機(jī)制作的，財(cái)務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。 Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯(cuò)或資產(chǎn)私吞問(wèn)題。未開(kāi)票及或被盜用的發(fā)貨可能無(wú)法查明。 Ｃ－７由于完整的和準(zhǔn)確的信息可能來(lái)送到會(huì)計(jì)或開(kāi)票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)期間。 Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)的產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨 物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開(kāi)票據(jù)或未予記錄。 Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運(yùn)，但未予開(kāi)票據(jù)或未予記錄。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯(cuò)誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯(cuò)誤的客戶地點(diǎn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ．７ ２．３．１０空白裝運(yùn)核準(zhǔn)單，數(shù)控裝運(yùn)票據(jù)以及提單必須加以保護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－４ ２．３．８進(jìn)入裝運(yùn)地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－２，Ｃ－４ ２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。這類單據(jù)必須始終反映實(shí)際裝貨日期。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，貨運(yùn)單據(jù)必須預(yù)先編號(hào)。３．４所有裝運(yùn)的貨物單據(jù)必須有編號(hào)控制。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９ ２．３．３所有發(fā)貨必須準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確的單據(jù)。 ２．３裝運(yùn) ２．３． 1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運(yùn)的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ Ｂ一 1 資信審查方法不一致及或不充分。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ 2 ２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ ２．２．３在接受及 或裝運(yùn)客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準(zhǔn)的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對(duì)于客戶支付能力的審查為依據(jù)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－１，Ｂ．２ ２．２．２必須對(duì)每一客戶確立資信限額。 Ａ－１１銷售和租賃合同在定價(jià)、條件、處罰條款或資信風(fēng)險(xiǎn)方面可能為管理部門所不能接受。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。 Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價(jià)格及或條件的訂單。 Ａ－５裝運(yùn)的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個(gè)人使用。 Ａ－３可能根據(jù)無(wú)效訂單支付銷售傭金。 參照風(fēng)險(xiǎn)Ａ－１１ Ａ－１可能在沒(méi)有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運(yùn)產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－８ ２．１．７客戶訂單信息必須嚴(yán)加保護(hù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。需經(jīng)審查的項(xiàng)目包括：有關(guān)的合同格式，購(gòu)貨訂單條件，裝運(yùn)和支付條件，資信批準(zhǔn)，適用稅賦單據(jù)及計(jì)算，價(jià)格總金額，產(chǎn)品的適當(dāng)性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－５ ２．１．４接受訂單的正式確認(rèn)書必須及時(shí)送至客戶，除非合理