【正文】 理的成本項(xiàng)目進(jìn)行事前 控制、確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 第 9 條 成本考核 按照預(yù)算管理要求，確立公司總經(jīng)理為目標(biāo)成本第一責(zé)任人。 生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)按照生產(chǎn)計(jì)劃組織生產(chǎn)，采購(gòu)和領(lǐng)用材料，對(duì)于計(jì)劃外采購(gòu)和領(lǐng)料，需經(jīng)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部方可付款，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)方可予以領(lǐng)料。對(duì)于項(xiàng)目可控生產(chǎn)成本實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制；對(duì)于部門(mén)可控生產(chǎn)成本（無(wú)法直接歸集到項(xiàng)目的成本）實(shí)行部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。 （ 5）其它費(fèi)用計(jì)劃。 編制內(nèi)容： （ 1）項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人及工程技術(shù)人員 （ 2）直接材料計(jì)劃：包括主要材料計(jì)劃、輔助材料計(jì)劃 （ 3）直接人工計(jì)劃：包括工時(shí)計(jì)劃、生產(chǎn) 人員工資福利計(jì)劃及委托加工計(jì)劃。 (4)市場(chǎng)行情和銷售價(jià)格預(yù)測(cè)。 (2)主要供應(yīng)商的原材料報(bào)價(jià)單。 第 4 章成本控制、分析及考核 第 8 條 成本控制 根據(jù)公司以 銷定產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方式，由生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)按照合同（項(xiàng)目）編制項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃 ,作為生產(chǎn)成本責(zé)任部門(mén)和人員進(jìn)行成本控制的依據(jù)和進(jìn)行成本考核的標(biāo)準(zhǔn)。 （ 4） 對(duì)于車間完工的產(chǎn)成品，應(yīng)由車間填制入庫(kù)單，經(jīng)檢驗(yàn)合格簽證后，送交倉(cāng)庫(kù)點(diǎn)收入庫(kù)。在產(chǎn)品報(bào)廢或短缺， 應(yīng)及時(shí)查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準(zhǔn)確性和連貫性。對(duì)于數(shù)量和質(zhì)量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，要求有關(guān)方面賠償或扣付貨款。材料運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，由倉(cāng)庫(kù) 管理 人員根據(jù)發(fā)票所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅、檢尺、量方等適用的計(jì)量折算方法，準(zhǔn)確計(jì)算數(shù)量，經(jīng)檢驗(yàn)部門(mén)質(zhì)量檢定后，按實(shí)際合格數(shù)量入庫(kù)。在提貨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)短缺、不足或破損等情況，要及時(shí)查明原因，其應(yīng)由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的，要填寫(xiě)物資破損清單，由運(yùn)輸機(jī)構(gòu)簽證，明確交接雙方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （ 1） 建立健全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的計(jì)量驗(yàn)收制度，并保持計(jì)量工具的準(zhǔn)確性，對(duì)材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進(jìn)行計(jì)量、點(diǎn)數(shù)和質(zhì)量驗(yàn)收。 F、 動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)各計(jì)量?jī)x表所顯示的水、電、汽的實(shí)際耗用量，并作好 能源 消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。 D、 生產(chǎn)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品從 原料 投入至驗(yàn)收入庫(kù)的過(guò)程，并作好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量 管理 和工時(shí)統(tǒng)計(jì)工作。 B、薪酬 方面的原始記 錄，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)利用、停工情況、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄。 建立健全原始記錄和憑證 （ 1） 應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和 管理 的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄： A、 材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過(guò)程。 第 3 章 成本管理基礎(chǔ)工作 第 7 條 成本管理的基本工作 制定標(biāo)準(zhǔn)成本 。 財(cái)務(wù) 部門(mén) 在全面負(fù)責(zé)成本管理的基礎(chǔ)上，實(shí)行控制的方法是：將指標(biāo)層層分解到各歸口管理部門(mén)，各負(fù)其責(zé)、層層把關(guān)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督、控制的職能。 （ 7） 行政部門(mén)負(fù)責(zé)分管與行政管理有關(guān)的成本管理。 （ 5） 質(zhì)量管理部門(mén)負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的成本管理。 （ 3）人力資源 部門(mén)負(fù)責(zé)分管與工資、勞動(dòng)定額、職工人數(shù)等有關(guān)的成本管理。 歸口： （ 1） 生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品產(chǎn)量和消耗等有關(guān)的成本管理。 第 5 條 成 本費(fèi)用的分工管理 實(shí)行成本分級(jí)歸口管理控制制度。 基本任務(wù)：通過(guò)預(yù)測(cè)、 決策、 計(jì)劃、控制、核算、分析和考核 等七方面內(nèi)容 ，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。生產(chǎn)車間成本核算員 負(fù)責(zé)車間的核算及管理工作。 對(duì)成本完成情況進(jìn)行考核。 控制物資消耗和費(fèi)用支出。 第 2 條 成本費(fèi)用管理的目標(biāo)： 貫徹公司成本管理制度及規(guī)定。 第 38 條 會(huì)計(jì)期末對(duì)存貨的成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，如果可變現(xiàn)凈值低于存貨的成本，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬存貨采購(gòu)的費(fèi)用（以其他方式取得的存貨，以取得存貨的實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用入賬）。對(duì)發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)分析原因由保管人員、物流部經(jīng)理簽字后， 由公司財(cái)務(wù)部門(mén)提出處理意見(jiàn)，經(jīng)財(cái)務(wù)副總、總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理。 第 34條 定期盤(pán)存制，對(duì)于在產(chǎn)品當(dāng)中生產(chǎn)線上以及工序間的半成品的盤(pán)存，采用定期盤(pán)存制每月結(jié)賬日對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 第 6 章 存貨的盤(pán)存 第 33 條 永續(xù)盤(pán)存制，公司對(duì)存貨當(dāng)中的原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品中的盤(pán)存，采用永續(xù)盤(pán)存制，對(duì)于發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，應(yīng)依據(jù)原始憑證逐筆 登記明細(xì)賬，并隨時(shí)結(jié)出實(shí)物數(shù)量和金額，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行稽核，核對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨帳與財(cái)務(wù)部門(mén)存貨明細(xì)賬金額是否相符，隨時(shí)反映庫(kù)存情況。 加強(qiáng)安全、衛(wèi)生、防護(hù)等制度的貫徹實(shí)施。 嚴(yán)格庫(kù)房準(zhǔn)入?！叭恢隆?，即：帳、卡、物相一致。 存貨管理做到“三清”，即：規(guī)格清、數(shù)量清、質(zhì)量清。 第 5 章 存貨保管 第 32 條 存貨的保管要做到按物資屬性、類別分別存放保管，并定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，防止變質(zhì)、損壞等。 第 30 條 “ 銷售清單 ” 由 市場(chǎng)部 開(kāi)出， 其中：二、三聯(lián)傳給倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)做發(fā)貨 及記賬 依據(jù) 。 第 29 條 產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由 市場(chǎng)部 填制“ 銷售清單 ”，“ 銷售清單 ”一式三聯(lián)，一聯(lián)：存根，銷售留存；二聯(lián)：銷售記賬；三聯(lián)：物流員留存 。并有質(zhì)檢員、車間主任、車間核算員簽字。 第 27 條 辦理完工入庫(kù)時(shí)要由車間核算員填寫(xiě)“產(chǎn)成品入庫(kù)單 ” ,產(chǎn)成品入庫(kù)單一式 三 聯(lián)，第一聯(lián)：存根聯(lián)，生產(chǎn)車間留存；第二聯(lián)：財(cái)務(wù)聯(lián)，財(cái)務(wù)部記賬用，第三聯(lián)：倉(cāng)庫(kù)保管員記賬聯(lián)。 第 25 條 車間核算員在每個(gè)月月末對(duì)已領(lǐng)用的尚未使用的原材料辦理假退庫(kù)處理，辦理假退庫(kù)要求填寫(xiě)紅字的領(lǐng)料單。 第 23 條 車間核算員（或成本會(huì)計(jì)） 每月 結(jié)賬日 要盤(pán)點(diǎn)在產(chǎn)品數(shù)量。 第 21 條 財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)每 季度 要把材料賬和盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行核對(duì)，并且要到庫(kù)房進(jìn)行實(shí)物抽查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找原因并糾正。 第 20 條 每 季度 末，倉(cāng)庫(kù)保管員要編制材料盤(pán)點(diǎn)表。車間的核算員按領(lǐng)料員填寫(xiě)的領(lǐng)料 單上注明的用于產(chǎn)品的名稱按產(chǎn)品歸集消耗材料。 第 17 條 財(cái)務(wù)部按材料類別登記材料明細(xì)賬，材料的收入采用實(shí)際成本法入賬，材料的發(fā)出計(jì)價(jià)采用全月一次加權(quán)平均法。 第 16條 財(cái)務(wù)部的成本會(huì)計(jì)根據(jù)從保管員處取得的材料領(lǐng)料單第二聯(lián)登記材料明細(xì)賬。 第 15條 財(cái)務(wù)部成本 會(huì)計(jì)根據(jù)從保管員處取得的材料 入庫(kù)單第二聯(lián)登記材料明細(xì)賬，對(duì)于材料已入庫(kù)發(fā)票未到的采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)材料收料單暫估價(jià)入賬，待發(fā)票回來(lái)時(shí)用紅字沖回原來(lái)暫估入賬數(shù)，按發(fā)票金額重新入賬。 第 13 條 材料的領(lǐng)料單由 領(lǐng)料員 填寫(xiě) ，保管員、領(lǐng)料員、車間主任簽字。 第 12 條 財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)每月定期去倉(cāng)庫(kù)稽核，核對(duì)材料領(lǐng)料單和保管員登記的材料保管賬是否相符， 核對(duì)材料卡片和材料明細(xì)賬結(jié)存數(shù)是否相符，核對(duì)材料卡片和實(shí)物是否相符，（即：核對(duì)賬、卡、物是否相符）。 第 11 條 倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)領(lǐng)料單登記庫(kù)存保管賬并 填制庫(kù)存材料結(jié)存卡片 ，領(lǐng)料單的第一聯(lián)和第二聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)保管員處。第一聯(lián)：存根聯(lián)，庫(kù)房管理員記賬用；第二聯(lián)：財(cái)務(wù)聯(lián)，財(cái)務(wù)人員登記材料明細(xì)賬，成本核算用；第三聯(lián)：領(lǐng)料聯(lián)，車間核算員做賬用，第四聯(lián)：統(tǒng)計(jì)聯(lián)，生產(chǎn)管理部統(tǒng)計(jì)用。如遇特殊情況對(duì)車間補(bǔ)發(fā)或增加材料時(shí)，必須說(shuō)明原因并由領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)主管生產(chǎn)副總同意，物流經(jīng)理審批后方可發(fā)料。 第 8 條 辦理入庫(kù)手續(xù)時(shí)，由倉(cāng)庫(kù)保管員及時(shí)填寫(xiě)入庫(kù)單，入庫(kù)單的填寫(xiě)按 “ 采購(gòu)與付款 循環(huán)控制”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)到貨材料的裝箱單、發(fā)貨明細(xì)表和有關(guān)質(zhì)量證明文件（合格證）等與 實(shí)物進(jìn)行驗(yàn)收。 第 7 條 原材料到貨后，采購(gòu)人員應(yīng)及時(shí)辦理原材料入庫(kù)手續(xù)。 準(zhǔn)確核算應(yīng)付賬款。 反映、監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的材料消耗情況，嚴(yán)格控制超定額的材料消耗。 反映、監(jiān)督材料的收發(fā)、領(lǐng)、退和結(jié)存情況，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保護(hù)材料物資的安全、完整，做到賬實(shí)相符。 第 4 條 本制度適用于公司及所屬的各單位。存貨管理的基本任務(wù)就是在發(fā)揮存貨功能的同 時(shí) ,盡可能地降低產(chǎn)品成本，提高資金利用率。 第 2 條 本制度中的存貨是指在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，持有的以備出售或仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將要消耗的材料或物資等。 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。 銷售退回的管理情況。 收款的管理情況。 銷售的管理情況。 銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 第 30 條 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： 銷售與收 款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 第 28 條 應(yīng)收賬款的核對(duì)雙方要將對(duì)賬結(jié)果編制《應(yīng)收賬款核對(duì)表》備案，核出的未達(dá)款項(xiàng)要逐筆查明原因，杜絕串戶等錯(cuò)誤現(xiàn)象的發(fā)生。 第 27 條 應(yīng)收賬款需要按如下要求進(jìn)行核對(duì)： 財(cái)務(wù)部往來(lái)會(huì)計(jì)按月與市場(chǎng)部核對(duì)貨款回收及余額情況以及發(fā)出產(chǎn)品的情況。 第 26 條 已經(jīng)注銷的呆、壞賬應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)到備查賬的管理，做到帳銷案存。需要處理的呆、壞賬由財(cái)務(wù)部和銷售部門(mén)列出清單并逐筆說(shuō)明形成的原因和責(zé)任，報(bào)銷售副總、財(cái)務(wù)副總、及總經(jīng)理審批后，由財(cái)務(wù)部作賬務(wù)處理。 第 24 條 財(cái)務(wù)部往來(lái)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)已逾期或即將逾期的貨款要按月列出清單，由銷售員催收。 第 22 條 銷售業(yè)務(wù)員要嚴(yán)格按銷售合同的有關(guān)條款行使催收貨款的權(quán)利 。 退回產(chǎn)品按下列幾種情況進(jìn)行處理： （ 1）產(chǎn)品完好無(wú)損，可以繼續(xù)銷售留在庫(kù)房等待銷售， （ 2）產(chǎn)品需要返車間，由倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)“出庫(kù)單”，將產(chǎn)品相應(yīng)的車間進(jìn)行檢修，合格后重新辦理入庫(kù)。 對(duì)于已開(kāi)發(fā)票的產(chǎn)品，市場(chǎng)營(yíng)銷部應(yīng) 把發(fā)票和發(fā)票抵扣聯(lián)退回公司，對(duì)發(fā)票確實(shí)不能退回的，由銷售副總批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)，可做銷售退回處理。 市場(chǎng)營(yíng)銷部根據(jù)填寫(xiě)紅字的“ 銷售清 單”，紅字的 “ 銷售清 單” 傳遞程序和使用方法同 “ 銷售清 單” 相同。 第 6 章 銷售退回的管理及核算 第 20 條 銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。 賒銷的業(yè)務(wù)：對(duì)于賒銷的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)提貨單登記發(fā)出商品明細(xì)賬；根據(jù)發(fā)票申請(qǐng)單開(kāi) 發(fā)票及回款單登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 （ 2）對(duì)于不需要開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)款銷售提貨的業(yè)務(wù)，市場(chǎng)營(yíng)銷部不需要填制“發(fā)票申請(qǐng)單”。 第 5 章 收款控制 第 18 條 財(cái)務(wù)部根據(jù)不同的銷售、回款方式進(jìn)行不同的業(yè)務(wù)處理。 第 17 條 公司的銷售 清 單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證應(yīng)當(dāng)妥善保管，尤其要加強(qiáng)對(duì)空白發(fā)票的管理。 第 14 條 審批權(quán)限： 銷售形式 銷售額度 審 批 人 現(xiàn)金銷售 50 萬(wàn)元以下（含 50 萬(wàn)元） 銷售副總 50 萬(wàn)元以上 總 經(jīng) 理 賒 銷 5 萬(wàn)元以下（含 5 萬(wàn)元） 銷售副總 5 萬(wàn)元以上 總 經(jīng) 理 第 15 條 對(duì)于情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件， 市場(chǎng)營(yíng)銷部 應(yīng)報(bào)公司 銷售副總 提出建議，經(jīng)總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。 第 13 條 銷售的審批 。 （ 1）銷售退回的貨物應(yīng)由倉(cāng) 庫(kù)驗(yàn)收、 清點(diǎn)后方可入庫(kù)。 銷貨退回。 E、發(fā)票的管理執(zhí)行公司《發(fā)票管理制度》。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬，要求登記品種名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等。 C、市場(chǎng)營(yíng)銷部 接到發(fā)票申請(qǐng)單后，按財(cái)務(wù)要求標(biāo)明所開(kāi)發(fā)票的底價(jià)數(shù)、稅金數(shù)，財(cái)務(wù)部主管銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)“發(fā)票申請(qǐng)表”開(kāi)具發(fā)票，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。 B、開(kāi)發(fā)票要求必須是公司確實(shí)發(fā)出的商品。 （ 3） 倉(cāng)庫(kù) 根據(jù)“銷售清單” 發(fā)貨 ， 并及時(shí) 登記保管賬。 產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由 市場(chǎng)營(yíng)銷部門(mén)填制 “ 銷售清單 ”， “ 銷售清單 ” 用途主要是通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和登記庫(kù)存商品的依據(jù)，具體傳遞程序如下： （ 1）產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由市場(chǎng)營(yíng)銷部填制 “ 銷售清 單 ” ， 一式三聯(lián)， 一聯(lián)：存根，銷售留存；二聯(lián)：銷售記賬；三聯(lián)：倉(cāng)庫(kù)留存。公司與客戶簽訂銷售合同前，由財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式進(jìn)行審 核 。銷售人員將銷售合同及一式多聯(lián)的 銷售 清 單 ，作為倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸、開(kāi)票和收款等有關(guān)部門(mén)發(fā)生職責(zé)的依據(jù)。金額超過(guò) 50 萬(wàn)元的重大銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢公司法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。 按 授權(quán) 權(quán)限 與客戶簽訂銷售合同。銷售談判的全過(guò)程須有完整的書(shū)面記錄。公司在銷售合同訂立前，指定專門(mén)人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。 第 4 章 銷售控制 第 13 條 市場(chǎng)營(yíng)銷 部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程