【正文】 材料管理制度 31 3． 對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨， 應(yīng)當(dāng)查明原因，材料保管部門書面報告公司 領(lǐng)導(dǎo)審批后處理 。 （ 2） 財務(wù)部門 對必須發(fā)生的材料采購預(yù)付款，要根據(jù)審批后的定貨合同 、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。 “材料出庫單”需經(jīng)庫管員、核驗員、財務(wù)審核員簽章。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各 種材料。大宗采購物資 , 必須簽訂購貨合同或協(xié)議。 材料采購： 材料采購由采購部門按照執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)實際需求，分批分期辦理請款，執(zhí)行采購； 保證賬實相符 , 及時清算材料價款，月內(nèi)采購業(yè)務(wù)，原則上月內(nèi)結(jié)清賬務(wù)； 嚴格控制材料采購預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險。 （四）材料動態(tài)管理與核算規(guī)定： 1．預(yù)算編制與審 批： （ 1） 各部門年度材料使用應(yīng)編制預(yù)算。 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 28 5．材料出庫成本的確定： 材料出庫成本可采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、標(biāo)準(zhǔn)價格法等方法確定。 2．盤盈的材料價值的確定： （ 1） 有同類材料的 ,按同類材料實際購置價值確定； （ 2） 沒有同類材料的 ,按當(dāng)前市場價確定； （ 3） 即沒有同類庫存材料 ,也沒有市場價的 ,可按評估價入賬。 （ 2） 自制材料價值按實際制造發(fā)生的各項費用確定。設(shè)置采購、庫存保管人員和驗收記賬人員； 3． 財務(wù)部設(shè)置材料核算崗，負責(zé)材料價格審核及進行材料金額核算。 內(nèi)部會計控制制度 低值易耗品管理 25 低值易耗品請領(lǐng)單 單位： 日期： 品名 規(guī)格 調(diào)查單價 預(yù)算總價 用 途 請領(lǐng)人： 負責(zé)人： 采購審批： 低值易耗品增置報告單 年 月 日 增 號 銷售單位 發(fā) 票 號 數(shù) 發(fā) 票 日 期 低值易耗品 類 別 目錄編號 低值易耗品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 購入價 目錄價 單價 金額 單價 金額 增置單位： 管理單位： 綜合部 主管： 經(jīng)辦人： 庫管員： 主管部門： 財務(wù)部門： 主管： 內(nèi)部會計控制制度 材料管理制度 26 材料管理制度 為強化集團公司及子 /分公司內(nèi)部財務(wù)管理的需要 ,對材料加強管理，達到節(jié)約經(jīng)費，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。因個人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價賠償。 （六） 定期進行清查盤點。 （五） 在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。 內(nèi)部會計控制制度 低值易耗品管理 24 采購的低值易耗品，在采購部門辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未領(lǐng)用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。辦理在用低值易耗品的請領(lǐng)、發(fā)放、報廢和臺賬登記，確保賬物相符。 低值易耗品的管理、報廢和變更。 請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報告單》到財務(wù)部辦理報銷入賬手續(xù)，費用在請領(lǐng)部門相關(guān)費用中列支。 內(nèi)部會計控制制度 低值易耗品管理 23 （四） 低值易耗品的點驗、登記和報銷 低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。 2． 采購的 低值易耗品，應(yīng)了解行情、價格、由請領(lǐng)人填寫《請領(lǐng)單》，部門負責(zé)人簽字后經(jīng)綜合部審批，到財務(wù)部辦理借款手續(xù)， 由部門組織購買 。 （三） 低值易耗品的購買、請領(lǐng) 1． 低值易耗品的購買歸口采購部門。 （一） 低值易耗品定義、界定 低值易耗品是指在一定價格范圍內(nèi)，一次使用不改變其形態(tài)、性能，可重復(fù)使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)物品。 要建立和健全財產(chǎn)物資管理制度。對于長期不清的結(jié)算賬款 ,應(yīng)指定專人 ,主動與對方單位研究解決。由于工作失職 ,個人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況 ,嚴肅處理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償 ,直至追究法律責(zé)任。對于定額內(nèi)的損耗 ,多屬自然原因 ,非人為因素 ,一般可根據(jù)制度規(guī)定進行處理。 質(zhì)量檢查 ,就是根據(jù)各種財產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財產(chǎn)物資進行檢查的方法。發(fā)出單位收到對方的回單后 ,對錯誤的賬目應(yīng)及時查明原因 ,并按規(guī)定方法加以更正 ,最后根據(jù)清查結(jié)果編制 “ 往來款項清查報告表 ” 。 (4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查 應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查 ,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查 ,清查 一般采用同對方核對賬目的方法。 (3) 固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查 ,采用實地盤點的方法 ,將固定資產(chǎn)明細賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實物一一核對 ,包括明細賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等 ,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損 ,還要查明該項固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等 。 其他貨幣資金的清查 ,與銀行存款的清查相同。對長款、短款情況 ,要進行分析 ,明確經(jīng)濟責(zé)任。通過實地盤點的方法 ,確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對 ,以查明余缺情況。財產(chǎn)清查一般包括 : 每年對財產(chǎn)物資進行的全面清查； 對銀行存款、未達賬項 ,每月同銀行的核對； 各種債權(quán)、債務(wù) ,每年年末進行定期核對； 實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時 ,進行的清查； 財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時 ,進行的清查； 內(nèi)部會計控制制度 財產(chǎn)清查制度 18 上級主管部門、審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定 ,對公司進行的財產(chǎn)清查。 （二） 范圍 本制度主要規(guī)范資產(chǎn)的財產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理辦法。 公司之間的資金拆借業(yè)務(wù)，履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應(yīng)附借款協(xié)議。 空白支票與銀行預(yù)留印鑒分別保管，分人 保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫支票預(yù)留密碼。支票簽出后業(yè)務(wù)人員在規(guī)定時間內(nèi)辦理報賬手續(xù)，簽出未使用的支票在 10 日內(nèi)交回財務(wù)部。 需要報賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦理報賬手續(xù)。 2．轉(zhuǎn)帳支票 領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)填寫“借款單”，明確注明用 途、金額，依照有關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù)。 （ 10） 準(zhǔn)確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。 內(nèi)部會計控制制度 支票及印章管理制度 15 （ 8） 顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務(wù)項目與支票用途應(yīng)一致，大小寫金額應(yīng)一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述內(nèi)容若有不符或支票殘破，不能收取。 （ 7） 收到客戶交來的空額（空白）支票，收票人首先檢查支票上有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當(dāng)面填齊結(jié)算金額及用途，留下客戶單位電話及 經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。 （ 5） 現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫錯誤，應(yīng)及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。采用支票結(jié)算方式，對于收到的支票，應(yīng)在收到當(dāng)日填制進賬單連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記帳，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。 內(nèi)部會計控制制度 支票及印章管理制度 14 （ 2） 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。 支票的管理制度： 1．現(xiàn)金支票 （ 1） 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保 管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。內(nèi)部會計控制制度 支票及印章管理制度 13 支票及有關(guān)印章的管理制度 單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項，應(yīng)及時送交開戶銀行，不得用于其他款項支出。 出納員要每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實相符。 支付 個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過審核的《支出憑單》，并由經(jīng)辦內(nèi)部會計控制制度