企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(編輯修改稿)
2024-12-16 21:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，當(dāng)面填齊結(jié)算金額及 用途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號(hào)碼。對 預(yù)留密碼的支票，應(yīng)由客戶將密碼填寫清楚。 14 支票及印章管理制度 （ 8） 顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效 期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務(wù)項(xiàng)目與支票用途應(yīng) 一致，大小寫金額應(yīng)一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相 符，上述內(nèi)容若有不符或支票殘破，不能收取。 （ 9） 轉(zhuǎn)帳支票起點(diǎn)為 100元，低于結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn) 金結(jié)算。 （ 10） 準(zhǔn)確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。 （ 11） 業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員收取的支票應(yīng)及時(shí)送交財(cái)務(wù)部，出納 員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。 2．轉(zhuǎn)帳支票 領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)填寫 “借款單 ”，明確注明用途、金額，依照 有關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù)。 凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時(shí)間、用途、金額 （或限額），不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票或空額支票，對預(yù)留密碼的 支票，出票同時(shí)填寫密碼。 需要報(bào)賬的支票，由經(jīng)辦人填寫 “支出憑單 ”，審批后方可辦 理報(bào)賬手續(xù)。已經(jīng)結(jié)賬的支票，應(yīng)將支票根連同有關(guān)原始憑 15 支票及印章管理制度 證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務(wù)人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦 理報(bào)賬手續(xù)，簽出未使用的支票在 10日內(nèi)交回財(cái)務(wù)部。 如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加蓋 “作廢 ”戳 記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。 空白支票與銀行預(yù)留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空 白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫支票預(yù)留密碼。 空白支票一律存入保險(xiǎn)柜，出納人員必須妥善保管保險(xiǎn)柜鑰 匙。 公司之間的資金拆借業(yè)務(wù)，履行轉(zhuǎn)款 手續(xù)應(yīng)附借款協(xié)議。 16 財(cái)產(chǎn)清查制度 財(cái)產(chǎn)清查制度 （一） 目的 為保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性 ,保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 ,最大限度利用公司資源 ,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,促使公司對外經(jīng)濟(jì)往來正常進(jìn)行 ,特制定財(cái)產(chǎn)清查 制度 ,請 集團(tuán)所屬子 /分公司遵照執(zhí)行。 （二） 范圍 本制度主要規(guī)范資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理辦法。 （三） 財(cái)產(chǎn)清查制度 1．財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄 ,通過對公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn) ,對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對 ,確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù) ,并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括 : 每年對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查； 對銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng) ,每月同銀行的核對； 各種債權(quán)、債務(wù) ,每年年末進(jìn)行定期核對； 實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí) ,進(jìn)行的清查； 財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失 時(shí) ,進(jìn)行的清查； 17 財(cái)產(chǎn)清查制度 上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定 ,對公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。 財(cái)產(chǎn)清查開始前 ,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組 ,制定清查工作計(jì)劃 ,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時(shí)間 ,確定具體工作人員的分工 和職責(zé) ,組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等 2．財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求 貨幣資金的清查 庫存現(xiàn)金的清查。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法 ,確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存 數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對 ,以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是否相符外 ,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定 ,盤點(diǎn)結(jié)束后 ,應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果 ,及時(shí)填制 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況 ,要進(jìn)行分析 ,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 銀行存款的清查采用核對法 ,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日 記賬逐筆進(jìn)行核對 ,以查明帳實(shí)是否相符 ,在清查過程中 ,查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額 ,并據(jù)以編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ,清除未達(dá)款項(xiàng)影響 ,以便檢查雙方有無差錯(cuò) ,并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。 其他貨幣資金的清查 ,與銀行存款的清查相同。 (2) 存貨的清查 18 財(cái)產(chǎn)清查制度 存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查 ,清查方法主要采用實(shí)地盤點(diǎn)方法 ,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在 存貨清查表 上 ,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn) ,帳實(shí)差額作為盤盈、盤虧 ,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因 ,做出單獨(dú)說明。 (3) 固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查 ,采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法 ,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對 ,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號(hào)等 ,在清查 中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損 ,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等 。如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈 ,要對其估價(jià) ,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等 ,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報(bào)告單。 (4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 ,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查 ,清查一般采用同對方核對賬目的方法。 清查時(shí) ,首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項(xiàng)正確完整地登記入 賬 , 由財(cái)務(wù)部向往來單位發(fā)函證 ,如對方單位核對無誤 ,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符 ,應(yīng)在函證證明不符原因處簽 章 19 財(cái)產(chǎn)清查制度 并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回 ,作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后 ,對錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因 ,并按規(guī)定方法加以更正 ,最后根據(jù)清查結(jié)果編制 “往來款項(xiàng)清查報(bào)告表 ”。 3. 財(cái)產(chǎn)清查的方法 在財(cái)產(chǎn)清查過程中 ,主要清查方法有以下幾種 : 實(shí)地盤點(diǎn)法 , 抽樣盤存法 核對帳目法 ,就是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對的方法。 質(zhì)量檢查 ,就是根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。 4. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 (1) 認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因 ,并確定處理辦法 財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有 : 1) 財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益； 2) 量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò)； 3) 計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤； 20
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