【文章內容簡介】 業(yè)經(jīng)理（廠長）辦公會提出企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃建議，根據(jù)總部批復 **公司 集團內部會計控制規(guī)范化指導意見 19 業(yè) 務流程及控制點 權重 控制風險說明 不相容職務 ／崗位 授權及要求 實施方案 /銷售訂單 和政策 ， 傳 /送部門領導審核。 銷售產(chǎn)品擬采用賒銷方式的應對客戶信用進行審核。銷售部門應首先根據(jù)本部門已掌握或客戶提供的信用資料 ， 結合產(chǎn)品銷售市場情況 ， 提出準予客戶賒銷的期限和額度 ， 經(jīng)部門領導審核后連同有關信用資料等一并傳 /送給信用管理部門。 ★ 信用管理部門依據(jù)客戶的信用資料以及本部門已建立的客戶信用檔案和記錄 ， 對客戶信用情況進行審核或調查 ， 提出審核意見。 信用管理部門 也可對客戶進行信用等級評定 ，給予優(yōu)級信用大客戶適當?shù)男庞妙~度。 ★ 銷售部門將銷售實施方案/銷售訂單 和賒銷審核意見等傳 /送給分管業(yè)務的領導和總會計師審批 ， 特別重大的賒銷方案報企業(yè)辦公會審定。 銷售價格未按規(guī)定政策執(zhí)行的 ， 應報 5 16 2 4 4 2 4 14 4 銷的意見方案比較恰當。防范銷售貨款回收的風險。 確保信用判斷正確 ，防范判斷出現(xiàn)差錯或舞弊的風險。 確保銷 售實施方案 /銷售訂單符合企業(yè)的經(jīng)營策略 ， 在生產(chǎn)、定價、付款等各方面均無明顯不妥。 確保大額、批量銷售規(guī)范進行 ， 防范考慮不周引 起的 各種風險。 確保銷售合同的內容和條款不存在漏洞 ，防范法律風險。 合同擬定 與審核、審批 分離。 的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃分解 落實內部生產(chǎn)銷售計劃。 直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）辦公會負責制定本企業(yè)產(chǎn)品銷售授權和信用政策。信用期限最長不得超過 6 個月， 信用額度（總賒銷金額）不得超過本企業(yè)年度銷售計劃的 10％ 。 單筆賒銷金額（或單一客戶累計賒銷金額）超過企業(yè)總信用額度 10％的 **公司 集團內部會計控制規(guī)范化指導意見 20 業(yè) 務流程及控制點 權重 控制風險說明 不相容職務 ／崗位 授權及要求 價格領導小組或 授權領導審定。 簽訂銷售合同 銷售數(shù)量較大或批量銷售業(yè)務應當簽訂銷售合同。銷售合同文本由銷售部門擬定。 ★ 法律部門和財會部門根據(jù)本部門職責對銷售合同進行審核 ， 提出書面審核意見交擬定部門修改合同。 ★ 分管業(yè)務的 領導和總會計師依據(jù)審核部門的意見審定銷售合同 ， 并按內部授權交由授權人員簽 訂。 銷售部門將已簽訂的銷售合同分送財會、倉儲等部門備查。 ★ 銷售合同需要變更或提前終止時 ， 應報分管業(yè)務的領導和總會計師同意 ， 重大合同需報企業(yè)辦公會審定同意 ， 并傳 /送財會、倉儲等部門。 組織銷售與收款 ★ 財會部門根據(jù)銷售合同 4 2 4 8 2 2 確保銷售合同內容和表述符合企業(yè)的利益和銷售要求 ， 并防止合同管 理上 出現(xiàn)漏洞 ， 防范虛假合同。 確保合同認真執(zhí)行。 確保銷售合同的嚴肅性 ， 防止隨意變更或提前終止合同導致違約造成損失。 確保銷售貨款支付符合銷售合同的規(guī)定 ，防止未付款先發(fā)貨導致貨款不能回收的風險。 確保將收款信息及時傳遞到 倉儲部門 。防止 符合 合同 規(guī)定條件發(fā)貨導致貨款難以收回的風險。 確保發(fā)貨符合合同規(guī)開具收款通知單與開具發(fā)貨通知單和發(fā)貨分離。 驗貨與發(fā)貨分離。 銷售合同由直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）辦公會審批； 信用期限 3個月以上或單筆賒銷金額（單一客戶累計賒銷金額）超過企業(yè)總信用額度 5％ 的銷售合同由直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）審批。 **公司 集團內部會計控制規(guī)范化指導意見 21 業(yè) 務流程及控制點 權重 控制風險說明 不相容職務 ／崗位 授權及要求 和銷售實施方案 /銷售訂單 查詢核實客戶預留資金和客戶預付款的到賬情況 或客戶信用額度使用情況 ， 向銷售部門傳 /送核實信息或 據(jù)實開具收款通知單。 銷售部門根據(jù)已簽銷售合同 、銷售訂單和財會部門傳 /送的收款核實情況 ， 向倉儲部門傳 /送發(fā)貨通知單?；?銷售部門根據(jù)已簽銷售合同和財會部門收款單 ， 開具發(fā)貨單 (連續(xù)編號 )送倉儲部門 ， 并逐筆錄入系統(tǒng)。 ★ 倉儲部門依據(jù)發(fā)貨單和銷售合同 、銷售訂單 等組織發(fā)貨。 驗貨人員清點裝貨數(shù)量并與有效發(fā)貨單核實一致。 發(fā)貨人員核準發(fā)貨 ， 并依據(jù)核準的發(fā)貨單（實際發(fā)貨量）對銷售銷訂單發(fā)貨 ， 系統(tǒng)自動生成相應會計憑證 ， 將核準 4 15 3 3 2 2 2 3 16 4 定 ， 防止數(shù)量、品種、規(guī)格等不符合合同約定的風險 ， 并正確進行賬務處理。 確保賒銷貨款按期回收 ， 防止形成呆壞賬。 確保發(fā)票真實 ， 防范虛假發(fā)票。 確保銷售收入和相關稅金的核算規(guī)范及時和正確。 開具發(fā)票與收款分離 。 會計憑證編制與復核 分離。 折讓、退貨受理與核實、審定分離。 驗貨入庫與審核、記賬分離。 各直屬企業(yè)如未建立貨款回收責任追究制度 ， 則不得實施銷售激勵制度。 **公司 集團內部會計控制規(guī)范化指導意見 22 業(yè) 務流程及控制點 權重 控制風險說明 不相容職務 ／崗位 授權及要求 的發(fā)貨單財務聯(lián)傳 /送給財會部門，經(jīng) 會計主管復核后過賬?；虬l(fā)貨人員依據(jù)核準的 發(fā)貨單(實際發(fā)貨量 )錄入系統(tǒng) ， 并將核準的發(fā)貨單財務聯(lián)傳 /送到財會部門進行賬務處理。 ３ .廠。 ★ 采用賒銷方式銷售產(chǎn)品的 ， 銷售部門及其主管人員應負責貨款的按期回收 ， 并建立“誰銷售、誰負責貨款回籠”的責任考核機制。 財務開票與記賬 財會部門依據(jù)銷售合同、核準的發(fā)貨單和已辦出庫手續(xù)等有關原始單據(jù) 傳 /送到金稅系統(tǒng)開 具銷售發(fā)票 ， 并加蓋印章。 根據(jù)金稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生產(chǎn)收入和稅金的會計憑證。或 根 據(jù)開 具的 銷售 發(fā)票、核準的 發(fā)貨通知單 4 4 4 4 2 2 確保銷售收入和相關稅金的 核算 正確無誤 ， 不存在差錯和舞弊。 確保折讓或退貨申請復核合同約定 ， 防范違反約定提出折讓或退貨申請。 防范在折讓和退貨方面存在差錯和舞弊。 確保折讓或退貨確認信息及 時傳 遞到財會、 倉儲部門 ， 以便對此及時處理。 確保退貨產(chǎn)品符合退貨條件 ， 防范不符合退貨條 件的 產(chǎn)品退貨。 確保銷售折讓、退貨產(chǎn)品符合折讓、退貨條件 ， 防范不符合折讓、退貨條件的產(chǎn)品退貨。 管賬與管物及監(jiān)盤分離 。 應收賬款記賬與核 賬 分離。 欠款清收與貨款記錄分離。 **公司 集團內部會計控制規(guī)范化指導意見 23 業(yè) 務流程及控制點 權重 控制風險說明 不相容職務 ／崗位 授權及要求 等有關銷售單據(jù)確認收入和稅金 ， 編制 /錄入相應會計憑證。 ★ 經(jīng) 會計主管 依據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準的發(fā)貨通知單等有關銷售單據(jù)確認收入和稅金 ， 復核后過賬。 銷售折讓或退貨 ★ 銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請 ， 并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關部門查驗和核實 ， 提出處理意見。 ★ 銷售部門將折讓或退貨申請及核實處理意見報分管業(yè)務的領導和總會計師審定。 銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見 ， 分別將銷售折讓或退貨通知書傳 /送財會部門 ， 退貨產(chǎn)品入庫單和退貨 通知書傳 /送倉儲部門。 倉儲部門審核退貨通知書后 ， 將退貨產(chǎn)品驗收入庫 ， 系統(tǒng)生成相應會計憑證 ， 將核實后的退貨產(chǎn)品確保銷售折讓、退貨產(chǎn)品的會計處理正確無誤 ， 防止差錯和舞弊。 確保產(chǎn)品銷售及存貨正確無誤 ， 防止差錯或舞弊。 確保賒銷貨款及時回籠 ， 防止產(chǎn)生呆壞賬。 確保期末應收賬款反映符合會計穩(wěn)健性原則 ， 同時防止?jié)撛趽p失變?yōu)楝F(xiàn)實損失 ， 并加強資信管理。 努力促使貨款回收 ，防止壞賬產(chǎn)生。 確保銷售合同清理及時。 **公司 集團內部會計控制規(guī)范化指導意見 24 業(yè) 務流程及控制點 權重 控制風險說明 不相容職務 ／崗位 授權及要求 入庫單財務聯(lián)傳 /送財會部門。 財會部門審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單后 ， 編制 /錄入折讓或退貨會計憑證 (系統(tǒng)生成退貨會計憑證的 ，不需編制錄入 )。 ★ 會計主管 審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單 ， 復核會計憑證后過賬。 需在會計報表中披露的應當披露。 盤點對賬 ★ 銷售、財會、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情況等進行對賬 和實物盤點 ， 核實產(chǎn)品庫存 ， 對差異情況應及時查明原因并按規(guī)定處理。 ★ 財會部門應及時對賒銷貨款進行清結。未按合同清結的 ， 要及時通知銷售部門采取措施。要定期組織銷售等部門與客戶核對往來賬款 ， 發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因并按規(guī)定處確保銷售合同執(zhí)行結果及時反饋給財務部門 ， 并 建立 客戶信用檔案。 **公司 集團內部會計控制規(guī)范化指導意見 25 業(yè) 務流程及控制點 權重 控制風險說明 不相容職務 ／崗位 授權及要求 理。 ★ 期末財會部門對應收賬款應進行賬齡分析 ， 合理計提壞賬準備 ， 并提出追收措施和建議 ， 報分管業(yè)務的領導和總會計師審核同意后實施。同時做好客戶資信檔案的記錄。 ★ 分管業(yè)務的領導應組織銷售部門和責任人員積極落實清欠措施和建議 ， 并嚴格獎懲。 清 理、 關閉 合同 合同執(zhí)行完畢后 ， 銷售部門應對合同執(zhí)行情況進行清理、 關閉 ， 并建立客戶信用檔案。 銷售部門將合同清理結果和客戶信用情況反饋給財會部門。財會部門應按季向分管業(yè)務的領導和總會計師提供核銷合同遺留問題的清結情況 ， 并督促銷售部門落實追索工作。 工程技術服務項目收入管理 /核算業(yè)務流程 **公司 集團內部會計控制規(guī)范化指導意見 26 1. 目標 通過規(guī)范工程設計、工程承包和油田地面、地下等工程技術服務項目收入管理 /核算業(yè)務（以下簡稱“項目收入核算業(yè)務”）流程，確保項目收入核算業(yè)務按規(guī)定程序和