【正文】 **公司 內(nèi)部控制制度 **公司 二 00 六年三月 目 錄 一、 前言 …………………………………………………………… 9 **公司 集團內(nèi)部會計控制規(guī)范化指導意見 1 二、內(nèi)部控制流程及示意圖 ㈠ 收入類業(yè)務 產(chǎn)品銷售業(yè)務流程 …………………………………………… 工程技術(shù)服務項目收入管理 /核算業(yè)務流程 ……………… 負債籌資業(yè)務流程 …………………………………………… 資產(chǎn) /產(chǎn)權(quán)處置業(yè)務流程 ………………………………………… ㈡ 支出類業(yè)務 一般物資采購業(yè)務流程 …………………………… ……………… 2 、 工 程 技 術(shù) 服 務 項 目 采 購 業(yè) 務 流程 ……………………………… 生產(chǎn)成本業(yè)務流程 ………………………………………… 4 、 工 程 技 術(shù) 服 務 項 目 成 本 管 理 / 核 算 業(yè) 務 流程 ………………… 費用支出業(yè)務流程 …………………………………………… 股權(quán)投資業(yè)務流程 …………………………………………… 固定資產(chǎn)投資業(yè)務流程 …………………………………………… 債權(quán)投資業(yè)務流程 …………………………………………… ㈢ 管理類業(yè)務 境外資金管理業(yè)務流程 …………………………………………… **公司 集團內(nèi)部會計控制規(guī)范化指導意見 2 對外擔 保業(yè)務流程 …………………………………………… 財務報告編制業(yè)務流程 …………………………………………… ㈣ 監(jiān)督評價 內(nèi)部控制檢查與評價業(yè)務流程 …………………………………………… 三、 附件：相關(guān)配套管理制度 （一）物資采購 **公司 物資供應管理的若干規(guī)定（試行） （中 **司 [1998]物字 75 號） **司 **公司 銷售企業(yè)物資供應管理規(guī)定 （中 **司 [1999]物字 259 號） **公司 物資供應管理若干規(guī)定》等五個規(guī)定辦法 （中 **司 *物 [2020]118 號） **公司 集團物資采購實施 細則 （中 **司 [2020]物字 467 號） **公司 總部集中采購實施辦法 （ **公司 物 [2020]410 號） **公司 網(wǎng)上采購管理規(guī)定 （ **司 *物管 [2020]22 號） （二）預算管理 **司 **公司 財務預算管理辦法 (**公司 財工 [2020]176 號 ) （三）資金管理 **公司 集團內(nèi)部會計控制規(guī)范化指導意見 3 **公司 資金管理暫行辦法 (**公司 [2020]財字 57 號 ) 關(guān)于進一步加強境外資金管理有關(guān)規(guī)定的通知 （ **公司 財 [2020]988 號） 關(guān)于進一步清理整頓銀行賬戶的通知 （ **公司 財 [2020]330 號） 關(guān)于建立 **公司 境外資金賬戶信息監(jiān)控系統(tǒng)有關(guān)工作的通知 （ **公司 財資 [2020]144 號） 關(guān)于設立 **公司 海外資金結(jié)算中心的通知 （ **公司 [2020]458 號） **公司 境外資金管理操作規(guī)程 (試行 ) （ **公司 財 [2020]367 號） **公司 海外投資承攬油氣勘探開發(fā)和其他工程建設項目資金管理暫行辦法 (**公司 財 [2020]117 號 ) 關(guān)于實施 **公司 進一步加強內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算要求的通知 （ **公司 財 [2020]523 號） **公司 集團總部直接集中采購物資貨款內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算實施細則 （ **司 *物財 [2020]10 號） 關(guān)于嚴格結(jié)算紀律進一步推動內(nèi)部結(jié)算工作的通知 （ **公司 財 [1999]706 號） 1關(guān)于 **公司 集中統(tǒng)一運作資金的有關(guān)規(guī)定 (**公司 財資 [2020]457 號 ) **公司 集團內(nèi)部會計控制規(guī)范化指導意見 4 1 **公司 外匯擔保試行辦法 (**公司 [1999]94 號 ) 1關(guān)于直屬工程建設企業(yè)辦理銀行保函有關(guān)事項的通知 （ **公司 財資 [2020]56 號） 1關(guān)于企業(yè)內(nèi)部互供產(chǎn)品、關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算實施細則 （ **公司 財資 [2020]22 號） 1 **公司 集中資金管理暫行辦法 (**公司 [2020]財字 101 號 ) 1關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部、中國人民銀行、監(jiān)察部、審計署關(guān)于印發(fā) 中央預算單位銀行賬戶管理暫行辦法 的通知》的通知 （ **公司 財資 [2020]167 號） 1關(guān)于建立債務檔案和債務變動情況報告制度的通知 (**公司 [1999]財資字 57 號 ) 1關(guān)于 **公司 集中統(tǒng)一運作資金的有關(guān)規(guī)定 (**公司 財資 [2020]45 號 ) （四）成本管理 關(guān)于加強項目成本管理的通知 （中 **司 建施 [2020]56 號） （五）資產(chǎn)管理 **司 **公司 資產(chǎn)管理暫行辦法 (**公司 [2020]29 號 ) 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法 (國資發(fā)產(chǎn)權(quán) [2020]239 號 ) **公司 集團內(nèi)部會計控制規(guī)范化指導意見 5 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法 (2020 年國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、財政部令第 3 號 ) 企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法 (1996 年國務院令第 192 號 ) 企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記業(yè)務辦理規(guī)則 (國資發(fā)產(chǎn)權(quán) [2020]315 號 ) 企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法 (2020 年國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第 12 號 ) 企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法 （財企 [2020]325 號） **公司 資產(chǎn)評估項目備案與核準管理辦法 （ **公 司 財產(chǎn) [2020]33 號） 關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法 (國經(jīng)貿(mào)企改 [2020]859 號 ) 企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定 (財企 [2020]313 號 ) （六）固定資產(chǎn)投資 **公司 集團固定資產(chǎn)投資決策程序及管理辦法 (試行 ) 關(guān)于加強限額以下投資項目前期工作管理的通知 (**公司 財投 [2020]214 號 ) **公司 建設工程招標投標實施細則 **公司 集團內(nèi)部會計控制規(guī)范化指導意見 6 （ **公司 [2020]建字 191 號） **公司 投資項目后評價實施辦法 (試行 ) (中 **司 咨 [2020]15 號 ) 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國資委《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目后評價工作指南〉的通知》的通知 （ **公司 財 [2020]503 號） （七）審計、 檢查、評價 **公司 非上市企業(yè)財務管理綜合考評暫行辦法 (**公司 財綜 [2020]50 號 ) **司 **公司 領導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定 （中 **司 審（ 2020） 570 號） 關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定 （ 2020 年審計署令第 4 號） **司 **公司 財務審計暫行辦法 （中 **司 審（ 2020） 284 號） **司 **公司 經(jīng)濟效益審計暫行辦法 （ 中 **司 審（ 2020） 284 號） **司 **公司 內(nèi)部控制審計評價暫行辦法 （ 中 **司 審（ 2020） 590 號） 前 言 為了規(guī)范 **公司 （以下簡稱“ **公司 ”）管理行為，指導企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，嚴格管理和控制程序，防范管理風險和財會信息的失 **公司 集團內(nèi)部會計控制規(guī)范化指導意見 7 真，根據(jù)財政部相繼出臺的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》系列文件，特制定《 **公 司 內(nèi)部控制制度》。 一、 加強內(nèi)部控制具有現(xiàn)實的必要性 保證國家方針政策與法規(guī)制度的徹貫執(zhí)行： 健全有效的內(nèi)部控制制度是保證這一任務圓滿完成的重要手段。通過內(nèi)部控制所形成的相互協(xié)調(diào)與相互制約機制能夠及時地反映、檢查揭示和糾正經(jīng)營管理中的違法違規(guī)行為，從而有效地保證黨和國家的方針政策與法規(guī)制度在企業(yè)內(nèi)部較好地得到貫徹執(zhí)行。 保證企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)： **公司 作為國家授權(quán)的投資機構(gòu)和控股公司，擔負著國有資產(chǎn)保值增值的重大政治和經(jīng)濟責任。通過內(nèi)部控制所規(guī)定的各種流程和手段，可以將企業(yè)各部門的職責、權(quán)限等予以明確 ，以確保 **公司 及其所屬企業(yè)管理的有效和高效，防止管理漏洞和效益流失，增強贏利能力和發(fā)展能力，從而全面提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)各項預期目標。 保證財會信息質(zhì)量及財產(chǎn)安全完整： 財會工作涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，企業(yè)決策和管理所需的信息絕大多數(shù)來自財會信息系統(tǒng)?！镀髽I(yè)會計制度》的執(zhí)行在會計處理上給予了財會人員大較的技術(shù)處理空間，財會人員的過度作為或不作為都可能對會計信息的真實性產(chǎn)生不良影響，從而誤導投資者的投資決策和經(jīng)營管理者的經(jīng)營決策。內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行恰當?shù)臉I(yè)務控制程序，科學、合理地劃分職責范圍，尤 其是不相容職務的分離，使授權(quán)人與執(zhí)行人等的分開，形成一種內(nèi)部相互牽制的關(guān)系，從而保證了會計信息的質(zhì)量和水平，有效地防止和減少財產(chǎn)的損失。 **公司 集團內(nèi)部會計控制規(guī)范化指導意見 8 保證 **公司 統(tǒng)一管理科學決策： **公司 是世界 500 強企業(yè)，是一個擁有 100 家子公司數(shù)千家孫公司的特大型企業(yè)集團。從實施科學規(guī)范和有效的管理看，制定內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部控制體系，是強化 **公司 內(nèi)部集中統(tǒng)一管理，進行科學決策和有效落實各項管理政策及措施的必要手段，是提高整體管理效率和效果的客觀要求；從企業(yè)長遠發(fā)展看，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分， **公司 建立健全內(nèi)部控制制度和體系，是應對經(jīng)濟全球化，提升企業(yè)誠信和市場競爭的需要。 二、制定《 **公司 內(nèi)部控制制度》遵循的原則 為使 **公司 的內(nèi)部控制制度既符合財政部有關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求，又更好地適應 **公司 改革發(fā)展的實際，我們在制定《 **公司 內(nèi)部控制制度》時，堅持遵循了財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的六個基本原則： 內(nèi)部會計控制應當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況， 即合法性原則。 內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力， 即 約束性原則。 內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部及涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并應針對業(yè)務處理過程中關(guān)鍵控制點、落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)， 即全程性原則。 內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設置及其職責權(quán)限的合理劃分，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督， 即不相容職務分離原則。 **公司 集團內(nèi)部會計控制規(guī)范化指導意見 9 內(nèi)部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果， 即成本效益原則。 內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷 修訂和完善， 即適時調(diào)整原則。 在此基礎上，根據(jù) **公司 的管理現(xiàn)狀和改革發(fā)展戰(zhàn)略要求，為使 **公司 的內(nèi)部控制制度具有更強的適應性和可操作性，更能適應未來改革和專業(yè)化重組的要求，我們還遵循了以下三個原則： 一是規(guī)范分權(quán)原則 — 即在制定 **公司 的內(nèi)部控制制度時，注意與多級法人的管理體制相適應，一方面注重內(nèi)部控制制度的統(tǒng)一規(guī)范性，另一方面又注意適當分權(quán)，以使內(nèi)部控制制度更加符合 **公司 的發(fā)展特點要求，符合不同行業(yè)和不同地域企業(yè)的實際情況。 二是分步推進原則 — 鑒于 **公司 企業(yè)改革、專業(yè)化重組任務繁重，同時今后的經(jīng)營業(yè)務 可能發(fā)生較大變化，因而 **公司 在設計和制定內(nèi)部控制制度時，遵循了分步推進的原則，即：第一步主要根據(jù)涉及會計工作的主要業(yè)務情況，建立規(guī)范主要業(yè)務和主要經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制制度，先構(gòu)建 **公司 主要業(yè)務內(nèi)部控制的主線，然后再根據(jù)企業(yè)改革及專業(yè)化重組形成的業(yè)務情況和其他涉及會計工作的業(yè)務情況，逐步不斷予以完善，進而形成健全完善的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡。 三是“防、堵、查”全方位控制原則 — 即在設計和制定內(nèi)部控制制度時，注重了內(nèi)部控制的“防、堵、查”功能。所謂“防”就是注重內(nèi)部控制的事前防范作用，注意 防范業(yè)務工作中的差錯和舞 弊；所謂“堵”就