【導(dǎo)讀】**公司集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范化指導(dǎo)意見。內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格管理和控制程序，防范管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)會(huì)信息的失

　　

【正文】 管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師審定后交授權(quán)人員簽訂和蓋章。重大合同應(yīng)報(bào) 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審定簽字和蓋章。 市場開發(fā)部門 將所有蓋章生效 的項(xiàng)目合同進(jìn)行統(tǒng)一連續(xù)編號(hào)，并將有關(guān)文件資料整理存檔，設(shè)專人管理。合同正本交財(cái)會(huì)部門一份備查，并取得回執(zhí)。 ★ 財(cái)會(huì)部門收到正式生效合同，應(yīng)根據(jù)合同條款報(bào)經(jīng)總會(huì)計(jì)師核準(zhǔn)后，及時(shí)完成開具履約保函、質(zhì)保金保函、備用信用證等工作，同時(shí)根據(jù)合同內(nèi)容編制項(xiàng)目收款計(jì)劃。 組織項(xiàng)目實(shí)施與收取進(jìn)度款 市場開發(fā)部門編制項(xiàng)目任務(wù)書，報(bào)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審核、主要負(fù)責(zé)人審定后，下達(dá)生產(chǎn)管理部門。 生產(chǎn)管理部門依據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書編制 項(xiàng)目 生產(chǎn)計(jì)劃，由部門負(fù)責(zé)人審核簽字。 ★ 生 產(chǎn)管理部門將項(xiàng)目 1 2 3 2 1 10 2 4 4 10 2 3 3 2 20 防止 企業(yè)隨意開具保函可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，防范因提交履約保函等合同文件滯后而導(dǎo)致項(xiàng)目延期及項(xiàng)目收款不及時(shí)等風(fēng)險(xiǎn)。 確保項(xiàng)目任務(wù)書符合項(xiàng)目合同規(guī)定要求，并明確責(zé)任。 確保項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃符合合同規(guī)定的質(zhì)量和進(jìn)度要求，防范決策不慎可能帶來的違約風(fēng)險(xiǎn)和擅自安排組織項(xiàng)目生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。 確保 項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和項(xiàng)目部組建方案能夠滿足完成生產(chǎn)計(jì)劃的要求， 防范項(xiàng)目實(shí)施不規(guī)范及項(xiàng)目經(jīng)理人員安排不當(dāng)而導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度滯后、質(zhì)量降低的風(fēng)險(xiǎn)。 確保 項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃保質(zhì)保量按時(shí)完成。 確保項(xiàng)目收入反映完整、及時(shí)，防范責(zé)任不明確導(dǎo)致效益流失。 確保項(xiàng)目收款計(jì)劃和文件正確完整。 確保項(xiàng)目收入按時(shí)到賬。 確保賬務(wù)處理正確無誤，防止差錯(cuò) 或舞弊。 項(xiàng)目任務(wù)書的編制與審核、審定分離。 項(xiàng)目 生產(chǎn)計(jì)劃的編制與審核、審定分離。 項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和項(xiàng)目部組建方案的編制與審核、審定分離。 合同執(zhí)行與控制分離。 項(xiàng)目管理、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)與合同控制分離。 合同控制與收款開票、審核分離。 會(huì)計(jì)憑證編制錄入與復(fù)核分離。 合同變更評審 **公司 集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范化指導(dǎo)意見 34 業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn) 權(quán)重 控制風(fēng)險(xiǎn)說明 不相容職務(wù) ／崗位 授權(quán)及要求 生產(chǎn)計(jì)劃報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師審核，并依據(jù)審核意見修改完善。生產(chǎn)管理部門將修改完善后的項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃提交企業(yè)辦公會(huì)審定。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)批準(zhǔn)的 項(xiàng)目 生產(chǎn)計(jì)劃和項(xiàng)目合同的要求，提出項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和項(xiàng)目經(jīng)理人選及項(xiàng)目部的組建方案。 ★ 企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師審定項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和項(xiàng)目部組建方案，任命項(xiàng)目經(jīng)理及其他項(xiàng)目管理人員。 ★ 項(xiàng)目經(jīng)理與企業(yè)簽訂目標(biāo)責(zé)任書， 并負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目合同的實(shí)施和執(zhí)行。 ★ 項(xiàng)目控制人員發(fā)出收款通知，經(jīng)控制部門經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后 報(bào)財(cái)會(huì)部門。收款通知應(yīng)連續(xù)編號(hào)，并逐筆登記收入臺(tái)賬。 財(cái)會(huì)部門復(fù)核收款通知，核對收款計(jì)劃，并對相關(guān)資料進(jìn)行審核確認(rèn)。 財(cái)務(wù)開票與記賬 財(cái)會(huì)部門根據(jù)收款通知等資料，開具發(fā)票并加蓋印章，向業(yè)主辦理收款手續(xù)，并取得回執(zhí)。 ★ 財(cái)會(huì)部門根據(jù)開具的發(fā)票及取得的回執(zhí)等相關(guān)資料編制錄入會(huì)計(jì)憑證，經(jīng) 會(huì)計(jì)主管復(fù)核 后進(jìn)行賬務(wù)處理。 ★ 財(cái)會(huì)部門根據(jù)收款計(jì)劃和合同，及時(shí)向業(yè)主2 4 2 4 4 4 確保項(xiàng)目收入按計(jì)劃和合同約定及時(shí)到賬，防范項(xiàng)目進(jìn)度款回收不及時(shí)而 導(dǎo)致 資金周轉(zhuǎn)困難或資金被長期拖欠的風(fēng)險(xiǎn)。 及時(shí)分析項(xiàng)目變更對企業(yè)效益的影響，并及時(shí)反映。 確保合同變更的應(yīng)對措施對企業(yè)有利，防范應(yīng)對措施、項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃調(diào)整不及時(shí)而導(dǎo)致的進(jìn)度滯后、質(zhì)量下降、經(jīng)濟(jì)效益流失的風(fēng)險(xiǎn)。 防范合同變更引起糾紛或變更協(xié)議文本內(nèi)容不完善而導(dǎo)致企業(yè)利益的損害。防止合同協(xié)議管理出現(xiàn)漏洞。 確保項(xiàng)目收入完整、全部入賬，防范項(xiàng)目結(jié)算不及時(shí)，不完整，或存在其他差錯(cuò)。 確保項(xiàng)目 合同相關(guān)保函及信用證不存在遺留問題 。 防范項(xiàng)目實(shí)施過程、交工資料不完整導(dǎo)致竣工結(jié)算滯后的風(fēng)險(xiǎn)，以及隨意關(guān)閉合同的風(fēng)險(xiǎn)。 與決策分離。 記賬與對賬分離。 清理確認(rèn)合同保函及信用證與開具保函、信用證分離。 直屬 企業(yè)經(jīng) 理（廠長）審定合同金額≥當(dāng)年計(jì)劃收入 10％的項(xiàng)目合同變更評審意見；直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長） /總師審定合同金額 當(dāng)年計(jì)劃收入 5％的項(xiàng)目合同變更評審意見。 **公司 集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范化指導(dǎo)意見 35 業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn) 權(quán)重 控制風(fēng)險(xiǎn)說明 不相容職務(wù) ／崗位 授權(quán)及要求 核對并催收款項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)披露。 合同變更 項(xiàng)目組收到業(yè)主 提出的 項(xiàng)目合同變更正式通知后，應(yīng)會(huì)同市場開發(fā)和財(cái)會(huì)部門認(rèn)真組織變更評審，并及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師報(bào)告。重大變更應(yīng)向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。 ★ 分管領(lǐng)導(dǎo) 和總會(huì)計(jì)師或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人 及時(shí)審定合同變更評審意見，并根據(jù)對企業(yè)效益的影響程度提出恰當(dāng)應(yīng)對措施和方案。 ★ 市場開發(fā)部門或項(xiàng)目組依據(jù)企業(yè)確定的應(yīng)對措施和方案，與業(yè)主洽談合同變更事宜， 簽署合同變更單或簽訂合同變更協(xié)議。 合同變更協(xié)議應(yīng)連續(xù)編號(hào)，并登記歸檔。 市場開發(fā)部門將合同變更協(xié)議分 送有關(guān)部門，作為合同執(zhí)行的補(bǔ)充內(nèi)容，并將變更協(xié)議正本送財(cái)會(huì)部門，并取得回執(zhí)。 合同關(guān)閉和財(cái)務(wù)結(jié)算 項(xiàng)目經(jīng)理提交項(xiàng)目完成報(bào)告。 ★ 財(cái)會(huì)部門與合同控制人員對賬，并會(huì)同市場開發(fā)部門共同完成應(yīng)收賬款結(jié)算。 財(cái)會(huì)部門清理確認(rèn)合同相關(guān)保函及信用證等全部釋放和收回。 防范資金損失及稅金申報(bào)、繳納、計(jì)提不及時(shí)、不正確導(dǎo)致的違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。 防范難以回收款項(xiàng)變成壞賬，并確保壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提及時(shí)規(guī)范，符合制度規(guī)定。 **公司 集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范化指導(dǎo)意見 36 業(yè)務(wù)流程及控制點(diǎn) 權(quán)重 控制風(fēng)險(xiǎn)說明 不相容職務(wù) ／崗位 授權(quán)及要求 ★ 合同工程師向市場開發(fā)部門提出合同關(guān)閉申請，并提供項(xiàng)目完成相關(guān)資料，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師共同核準(zhǔn)或 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)后關(guān)閉合同。 ★ 財(cái)會(huì)部門清理銀行賬戶，辦理完稅事項(xiàng)，并依 據(jù)有關(guān)資料編制錄入會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 ★ ★ 財(cái)會(huì)部門定期對賬。對長期難以收回的款項(xiàng)，在通知 原項(xiàng)目管理人員采取有力措施加強(qiáng)追收的同時(shí)， 應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審核備案后按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 負(fù)債籌資業(yè)務(wù)流程 1. 目標(biāo) 通過規(guī)范負(fù)債籌資業(yè)務(wù)流程，確保所有負(fù)債 籌資業(yè)務(wù) 按規(guī)定程序和適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；確保 負(fù)債 籌資 業(yè)務(wù) 的會(huì)計(jì)核算真實(shí)、規(guī)范、完整，防止差錯(cuò)和舞弊；確保正確計(jì)提和適時(shí)支付負(fù)債籌資的利息及本金；保證負(fù)債 籌資業(yè)務(wù) 符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的管理規(guī)定。 2. 風(fēng)險(xiǎn) 由于負(fù)債 籌資業(yè)務(wù) 流程設(shè)計(jì)不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致負(fù)債 籌資業(yè)務(wù) 與目標(biāo)不一致，或出現(xiàn)舞弊和差錯(cuò)；可能導(dǎo)致資金冗余或短缺，或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理以及籌資成本過高，影響當(dāng)期損益或資 **公司 集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范化指導(dǎo)意見 37 產(chǎn)價(jià)值；可能導(dǎo)致負(fù)債籌資業(yè) 務(wù) 核算反映不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整，可能導(dǎo)致籌資業(yè)務(wù)違反國家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，受到行政處罰或法律制裁。 3. 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn) 提出、審定籌資方案 財(cái)會(huì)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要 ， 分析長短期資金缺口 ， 提出負(fù)債籌資（包括保函和信用證）的初步方案 ， 送部門負(fù)責(zé)人審核簽字。 負(fù)債籌資方案選擇融資租賃方式的 ， 融資租賃設(shè)備應(yīng)履行《內(nèi)部控制 — 固定資產(chǎn)投資》 相關(guān)程序 ， 同時(shí) ， 財(cái)會(huì)和投資計(jì)劃管理等部門應(yīng)對融資租賃項(xiàng)目的可行性和效益情況進(jìn)行分析和評估 ， 并提出分析評估意見。 ★ 直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長） /總師 、 直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長） 按權(quán)限審定負(fù)債籌資初步方案。非正常銀行借貸等籌資方案或一次性借貸金額超過企業(yè)負(fù)債總額 5%以上的籌資方案 ， 應(yīng)報(bào) 直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長）辦公會(huì) 研究審定。 ★ 超出集團(tuán)公司核定信用額度或超過中國人民銀行規(guī)定的同期貸款基準(zhǔn)利率的負(fù)債 籌資方案或外幣負(fù)債業(yè)務(wù) ， 需向集團(tuán)公司申請額度或辦理核準(zhǔn)、報(bào)批等手續(xù)。 簽訂負(fù)債籌資合同 財(cái)會(huì)部門根據(jù)審定的籌資方案 ， 與金融機(jī)構(gòu)等單位商談貸款等籌資事宜 ， 資產(chǎn)管理和財(cái)會(huì)等部門與有關(guān)租賃公司洽談融資租賃有關(guān)事宜。 ★ 洽談中如籌資利率、租金、期限、額度等關(guān)鍵要素與審定的籌資方案有變化的 ， 洽談部門應(yīng)及時(shí)向原審定人匯報(bào) ， 并取得書面決策意見。 財(cái)會(huì) /資產(chǎn)管理部門依據(jù)融資雙方商談形成的共識(shí) ， 草擬貸款 /融資租賃等合同 ， 經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核后交法律等有關(guān)部門 /崗位。 ★ 法律等有關(guān)部門 /崗位依據(jù)職責(zé)對籌資合同進(jìn)行審核 ， 提出審核意見 ， 報(bào) 直屬企業(yè)分管副經(jīng)理 **公司 集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范化指導(dǎo)意見 38 （副廠長） /總師 。 ★ 直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長） /總師 或 直屬企業(yè)經(jīng)理（廠長） 審定負(fù)債籌資合同 ， 并交 書面授權(quán)人員簽訂。 辦理借款 /租賃手續(xù) 財(cái)會(huì) /資產(chǎn)管理部門根據(jù)借款 /融資租賃合同 ，向金融機(jī)構(gòu) /融資租賃公司具體辦理借款或融資租賃手續(xù)。 ★ 財(cái)會(huì)部門依據(jù)貸款到賬進(jìn)賬單 ， 核實(shí)到賬資金；資產(chǎn)使用和管理部門依據(jù)融資租賃合同 ， 驗(yàn)收融資租賃資產(chǎn) ， 并將驗(yàn)收結(jié)果交財(cái)會(huì)部門。 ★ 財(cái)會(huì)部門因資金使用需要 ， 需將未到期應(yīng)收票據(jù)等提前貼現(xiàn) 的， 經(jīng)辦人員應(yīng)提出提前貼現(xiàn)請求 ，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字并報(bào) 直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長） /總師 審批后方可辦理。 ★ 財(cái)會(huì)部門有關(guān)人員依據(jù)資金或融資租賃資產(chǎn)驗(yàn)收到賬及領(lǐng)導(dǎo)審批等單據(jù) ， 編制錄入相關(guān)會(huì)計(jì)憑證 ， 經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)主管復(fù)核后 及時(shí)記賬， 并登記相關(guān)管理臺(tái)賬。融資租賃資產(chǎn)的使用、管理 等部門還應(yīng)建立租入固定資產(chǎn)卡片。 監(jiān)控貸款用途 /管好融資租入資產(chǎn) ★ 財(cái)會(huì)部門應(yīng)對貸款的使用進(jìn)行監(jiān)控 ， 確保所籌資 金 按合同約定用途使用。 ★ 資產(chǎn)使用和管理部門應(yīng)對融資租入資產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)和管理 ， 財(cái)會(huì)部門應(yīng)按規(guī)定計(jì)提折舊。 ★ 財(cái)會(huì)部門 和 資產(chǎn)管理部門應(yīng)對貸款使用監(jiān)控情況和租入資產(chǎn)使用管理情況定期匯總 ， 報(bào) 直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長） /總師 閱知 ， 發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)采取有效措施。 支付利息 /租金 ， 歸還本金 ★ 財(cái)會(huì) /資產(chǎn)管理部門應(yīng)指定專人 根據(jù)貸款 /融資租賃合同 ， 按期計(jì)算應(yīng)付貸款利息 /租金 ， 報(bào)經(jīng)財(cái)會(huì)部門有關(guān)會(huì)計(jì)主管復(fù)核和財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后即可辦理支付手續(xù)。 ★ 財(cái)會(huì)部門有關(guān)人員依據(jù)審核后的利息 /租金計(jì)算清單 ， 及時(shí)支付利息 /租金 ， 并編制錄入會(huì)計(jì) 憑證，經(jīng) 會(huì)計(jì)主管復(fù)核后記賬。 **公司 集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范化指導(dǎo)意見 39 ★ 財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期與金融機(jī)構(gòu) /融資租賃公司核對借款本金及利息 /租金支付情況 ， 發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。 ★ 貸款 /融資租賃合同到期時(shí) ， 財(cái)會(huì) /資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)提出還本 /支付資金申請 ， 經(jīng)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核、 直屬企業(yè)分管副經(jīng)理（副廠長） /總師 審批后 ， 按時(shí)辦理還款 /付租和租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。 ★ 財(cái)會(huì)部門有關(guān)人員依據(jù)上述憑據(jù) ， 編制 錄入相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后作 入賬處理。 ★ 融資貸款如需