【正文】 外進口設備的原價還包括按規(guī)定支付的關稅和附加稅。 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 38 （ 2） 購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝成本，加運雜費、包裝費和 安裝成本等作為原價。 （ 3） 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。 （ 4） 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記帳。 （ 5） 融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等記帳。 （ 6） 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運輸費、安裝調(diào)試費記帳，無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。 （ 7） 在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額記帳。 （ 8） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價 值計價。 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 39 （ 9） 因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價值。 2． 公司的固定資產(chǎn)應按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值不能隨意變動，凡屬下列情況者方可進行帳務調(diào)整： （ 1） 增加補充設備或改良工程； （ 2） 將固定資產(chǎn)一部分拆除； （ 3） 根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； （ 4） 發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤； （ 5） 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。 （三）固定資產(chǎn)的折舊 公司的各項固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、費用。 （ 1）下列固定資產(chǎn)不計提折舊： 房屋 建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)； 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 40 在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)； 破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 已經(jīng)估價單獨入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。 （ 2）下列固定資產(chǎn)要計提折舊： 房屋建筑物 (30年 )； 在用的機械設備 (5年 )、儀器儀表 (8年 )、運輸工具 (8年 )； （ 3）折舊率和折舊額的計算 年折舊率 =（ 1預計凈殘值率）247。折舊年限 月折舊率 =年折舊率247。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值月折舊率 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應在變更年度以前，由財務部提出申請，報經(jīng)集團董事會及相關政府部門核準， 并在財務報表中予以揭示。 正常營業(yè)期間，當月開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起開始計提折舊。當月減少或停用的固定資產(chǎn)，內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 41 當月照提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計入營業(yè)外支出 ，不再補提折舊。 （四）固定資產(chǎn)的購置和處置。 固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預算管理，嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。 （ 1） 購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)增加單”。 （ 2） 各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務部審核， 報相關部門審批。 （ 3） 屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準手續(xù)。 新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴建工程項目辦理竣工決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記帳（附購置、新建固定資產(chǎn)申請單），第三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標準編號、粘貼 標簽后，由使用部門領取使用。 土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權登記后，轉記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 42 固定資產(chǎn)應按規(guī)定辦理保險。 固定資產(chǎn)報廢要符合下列情況：主要結構和部件損壞嚴重，無修復價值；設備陳舊、技術性能很低無改造價值；因事故和意外災害造成嚴重破壞，無修復價值；因新建、改擴建需拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強行報廢。 固定資產(chǎn)報廢，應由使用部門提出建議，由資產(chǎn)管理部門進行技術鑒定，填制“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”（見附表 6）。 經(jīng)相關部門批準后 即可報廢。在 辦妥批準手續(xù)后，由財務部門將有關固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。 固定資產(chǎn)有償轉讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位價值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”，按照審批權限由 相關部門審批 。 固定資產(chǎn)轉讓、報廢、毀損、盤虧情況應在當年會計報表的財務狀況說明書中加以說明。 固定資產(chǎn)有償轉讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款扣除清理費內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 43 用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額 。 （ 五）固定資產(chǎn)的移轉、毀損和閑置 1．資產(chǎn)內(nèi)部移轉處理 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉時應由移出部門填寫 “固定資產(chǎn)內(nèi)部移轉單”， 一式四聯(lián)， 固定資產(chǎn)管理部門 會簽后，送移入部門簽認，第一聯(lián)送 固定資產(chǎn)管理部門 ，第二聯(lián)送財務部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。 2．資產(chǎn)送修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應做好固定資產(chǎn)的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復時，由 固定資產(chǎn)管理部門 和廠商進行交接和修復后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務部根據(jù) 固 定資產(chǎn)管理部門 提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計入當月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應當采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 44 固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能，如將房屋的原有通風設備改成中央空調(diào)等。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應當作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和 “固定資產(chǎn)驗收交接單”。 3．出租和外借處理 固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應先會簽財務部門后，呈執(zhí)行副 總裁核準后才能辦理，并應制定契約，副本送財務部門以備核對，契約內(nèi)容應包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸還期限、保持原狀、附屬設備明細等，其出入原存放地點，應填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”。 4．毀損處理 固定資產(chǎn)因毀損而報廢者，應由使用部門填制 “固定資產(chǎn)毀損單” 一式四聯(lián)，注明毀損原因，送 固定資產(chǎn)管理部門 及財務部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準后，第一聯(lián)送 固定資產(chǎn)管理部門 ，第二聯(lián)連同有關資料送財務部門據(jù)以向主管機關辦理報備、抵押權變更及解除保險等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 45 毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆 除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應妥善保管。 5．閑置固定資產(chǎn)處理 固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應將經(jīng)營上認為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見，準備售讓者，需按下列規(guī)定辦理： 固定資產(chǎn)管理部門 應填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”按固定資產(chǎn)報廢審批流程辦理。 發(fā)貨時，由 固定資產(chǎn)管理部門 經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”，第一聯(lián)由 固定資產(chǎn)管理部門 留存，第二聯(lián)財務部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。 固定資產(chǎn)管理部門 根據(jù)承購商驗收后退回的 “固定資產(chǎn)驗收交接單”第四聯(lián)，應立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。財務部收到固定資產(chǎn)轉讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”、 內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 46 “固定資產(chǎn)驗收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單” 第二聯(lián)記帳。 6．抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理 經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財務部應事先備函，寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向 固定資產(chǎn)管理部門 報備，由財務部向貸款及抵押權登記機構辦理標的物增減變更手續(xù)。 （六）固定資產(chǎn)的盤點 年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)盤點工作應由公司主管領導負責，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務部門，依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。 在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明原因，分清責任，提出處理意見，并向 相關部門 報批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過失者，應按情節(jié)輕重，追究責任，予以處罰。 對盤點結果，財務部門要及時進行帳務處理，調(diào)整帳面結存數(shù)。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外 收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過內(nèi)部會計控制制度 固定資產(chǎn)管理制度 47 失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及