【導(dǎo)讀】蒂羆膀蚅蝿羈腿螇螞芇膈蕆袇膃膇蕿蝕聿膆蟻裊羅膅莁蚈袁芄蒃襖腿芄薆蚇肅芃螈袂肁節(jié)蒈螅羇芁薀羀袃芀螞螃膂艿莂罿肈莈蒄螁羄莈薆羇袀莇蠆螀羋莆蒈薂膄蒞薁袈肀莄蚃蟻羆莃莃袆袂莂蒅蠆膁蒂薇裊肇蒁蝕蚇羃蒀荿袃衿葿薂蚆芇蒈蚄羈膃蕆螆螄聿蒆蒆罿羅肅薈螂袁肂蝕羈膀膁莀螁肆膀蒂羆膀蚅蝿羈腿螇螞芇膈蕆袇膃膇蕿蝕聿膆蟻裊羅膅莁蚈袁芄蒃襖腿芄薆蚇肅芃螈袂肁節(jié)蒈螅羇芁薀羀袃芀螞螃膂艿莂罿肈莈蒄螁羄莈薆羇袀莇蠆螀羋莆蒈薂膄蒞薁袈肀莄蚃蟻羆莃莃袆袂莂蒅蠆膁蒂薇裊肇蒁蝕蚇羃蒀荿袃衿葿薂蚆芇蒈蚄羈膃蕆螆螄聿蒆蒆罿羅肅薈螂袁肂蝕羈膀膁莀螁肆膀蒂羆膀蚅蝿羈腿螇螞芇膈蕆袇膃膇蕿蝕聿膆蟻裊羅膅莁蚈袁芄蒃襖腿芄薆蚇肅芃螈袂肁節(jié)蒈螅羇芁薀羀袃芀螞螃膂艿莂罿肈莈蒄螁羄莈薆羇袀莇蠆螀羋莆蒈薂膄蒞薁袈肀莄蚃蟻羆莃莃袆袂莂蒅蠆膁蒂薇裊肇蒁蝕蚇羃蒀荿袃衿葿薂蚆芇蒈蚄羈膃蕆螆螄聿蒆蒆罿羅肅薈螂袁肂蝕羈膀膁莀螁肆膀蒂羆膀蚅蝿羈腿螇螞芇膈蕆袇膃膇蕿蝕聿膆

　　

【正文】 評價考核。經(jīng)過逐項對比分析后，填制預(yù)算完成情況考核表，作為責(zé)任人及企業(yè)綜合考評的依據(jù)之一。 第二十四條 各企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對本企業(yè)各部門預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，鼓勵先進(jìn)，鞭策落后。并進(jìn)而作為下一年度財務(wù)預(yù)算的參考依據(jù)。 第三部分 附 則 本 規(guī)定解釋及修改權(quán)屬公司財務(wù)部。本規(guī)定自頒發(fā)之日起執(zhí)行。 財務(wù)報告與財務(wù)分析的管理 財務(wù)報告是綜合、系統(tǒng)、集中地反映單位在某一會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一項書面報告。應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確及時的編制財務(wù)報告，并據(jù)此對公司進(jìn)行正確的財務(wù)分析與評價。 一、 財務(wù)報表及報送時間 財務(wù)報表： （ 1） 會計人員必須遵照會計準(zhǔn)則、會計制度，編制對外的報表。根據(jù)下述報表種類、格式、內(nèi)容、財務(wù)情況說明書、財務(wù)分析編制集團(tuán)內(nèi)部會計報表。 （ 2） 財務(wù)報表的編制應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清 楚、報送及時，任何人不得篡改或指使他人篡改報表數(shù)字。 （ 3） 各報表之間、各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)做到相互一致，勾稽關(guān)系正確，上下期報表中的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接；各期報表若編制的內(nèi)容和方法上有變動，應(yīng)作詳細(xì)說明。 （ 4） 財務(wù)報表的編制，應(yīng)將屬于該決算期已處理完畢的會計事項，記入會計賬簿的數(shù)字，經(jīng)過計算，試算平衡后，編制會計報表，保證賬表一致。 （ 5） 財務(wù)報表應(yīng)按規(guī)定時間上報，不得為趕報表提前結(jié)賬，不得任意估計數(shù)字。 （ 6） 季度、年度會計報表必須附會計報表說明和財務(wù)分析報告。 財務(wù)報表種類和報送時間： （ 1） 月度報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、制造費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表、經(jīng)營（銷售）費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等明細(xì)表，于次月 6 日前報出。 （ 2） 季度報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、存貨明細(xì)、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表（工業(yè)用）、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細(xì)表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表等，于季度末次月 10日前報出。 （ 3） 年度報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計折舊表、制造費(fèi)用明細(xì)表（工業(yè)用）、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細(xì)表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表等，于年度末次月 15 日前報出。 （ 4） 集團(tuán)所屬各公司有下屬的獨(dú)立核算的分公司和辦事處的，報送時間可 順延五天。 （ 5） 月、季、年報表報送時間如遇節(jié)假日可順延。 （ 6） 駐外地分公司的報 表，公司總部應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表并將其外地分公司的會計報表一并上報。 （ 7） 會計報表有下列情形時應(yīng)予更正： A． 數(shù)字、內(nèi)容與會計賬簿記載不一致； B． 繕寫、計算出差錯； C． 未經(jīng)法定人簽名蓋章； D． 其他與制度規(guī)定不符合事項。 二、 財務(wù)情況說明書 編寫及報送時間： 財務(wù)部門必須按月編制財務(wù)報表的簡要說明，按季、按年編寫詳細(xì)的財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書必須隨同各類報表同時上報。 編寫的主要內(nèi)容包括： （ 1） 生產(chǎn)經(jīng)營情況；（ 2）資本的結(jié)構(gòu)及變 動情況；（ 3）利潤及利潤分配情況；（ 4）資金變動周轉(zhuǎn)情況；（ 5）各項物資盤盈、盤虧、毀損及報廢情況；（ 6）會計核算方法變更，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度；（ 7）其他有必要說明的情況。 三、 財務(wù)分析 財務(wù)報表的數(shù)字是靜止的，只是了解經(jīng)營狀況的第一步，要深入了解財務(wù)經(jīng)營成果，財務(wù)部門在每個會計核算期末，應(yīng)對公司的財務(wù)情況作出詳細(xì)的分析。 分析時間要求： （ 1） 月度分析于次月的 6 日前完成； （ 2） 季度分析于季末次月 10 日前完成； （ 3） 年度分析于年度終了次月 15日完成。 財務(wù)分析的主要內(nèi)容： 根據(jù)財務(wù)報表及生產(chǎn)經(jīng)營等部門的資料，首先對公司的總體經(jīng)營情況進(jìn)行分析，說明完成情況及影響的原因： （ 1） 利潤完成情況分析 A． 商品、產(chǎn)品利潤的分析 將本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)利潤與本期編制的主營業(yè)務(wù)目標(biāo)利潤進(jìn)行比較，說明其完成情況，完成情況的比率以及對利潤影響程度，再按影響因素進(jìn)行具體分析。 a． 商品、產(chǎn)品銷售收入的影響，商品、產(chǎn)品銷售收入分為銷售數(shù)量、銷售單價兩項因素，這兩項因素對銷售收入和利潤影響的程度。 b． 商品、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化的影響，計算出由于結(jié) 構(gòu)變化對利潤影響的程度。 c． 商品、產(chǎn)品銷售成本的影響，計算出由于成本高低而產(chǎn)生的對銷售利潤的影響程度。 B． 其他業(yè)務(wù)利潤的分析，分析在主營業(yè)務(wù)以外進(jìn)行的其他經(jīng)營活動，對利潤的影響程度。 C． 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用分析：首先將本期銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用總額與計劃總額進(jìn)行比較，計算出對利潤影響程度，再按具體項目進(jìn)行對比分析。 D． 營業(yè)外收支凈額的分析：將本期營業(yè)外實際收支數(shù)與計劃數(shù)進(jìn)行比較并計算出對利潤的影響，再按具體項目進(jìn)行對比分析。 （ 2） 成本分析： A． 全 部商品、產(chǎn)品成本分析： 將公司本期全部商品、產(chǎn)品總成本與目標(biāo)總成本進(jìn)行比較，計算出升降差異再分析具體的升降因素。 B． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析： a． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析：將本期可比產(chǎn)品實際總成本與按上年實際平均單位成本計算的總成本對比，確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率。 b． 可比產(chǎn)品成本按成本項目分析，將本期可比產(chǎn)品成本，按成本項目分為原材料、燃料、動力、工資、廢品損失、制造費(fèi)用等項目與可比產(chǎn)品目標(biāo)成本的項目進(jìn)行比較，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情況。 c． 主要產(chǎn)品單位 成本分析：將本期生產(chǎn)的主要產(chǎn)品的單位成本及成本項目與單位目標(biāo)成本及成本項目和上年的實際單位成本及成本項目進(jìn)行比較，確定其各成本項目的升降，并進(jìn)行具體分析。 （ 3） 資金分析 資金分析以每個會計期末各項流動資金占用數(shù)與上期數(shù)進(jìn)行比較分析。主要包括： A． 貨幣資金分析； B． 應(yīng)收賬款分析； C． 存貨分析。 （ 4） 財務(wù)情況的綜合分析及評價指標(biāo)： 公司在會計期末總結(jié)和評價公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。指標(biāo)包括：償還能力指標(biāo)，營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速 動比率、資本金利潤銷售利潤率、成本費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、合同交付率等。 財務(wù)分析方法： 公司進(jìn)行財務(wù)分析的主要方法有比較分析法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等，各公司可根據(jù)實際情況具體運(yùn)用。 財務(wù)分析報告制度： 財務(wù)部門在進(jìn)行財務(wù)分析后，根據(jù)分析暴露出公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題和不足，找出差距，提出解決及改進(jìn)措施、建議，由總經(jīng)理組織各有關(guān)部門研究決定貫徹意見，認(rèn)真組織實施。按年、季度將分析報告和財務(wù)報表一并上報集團(tuán) . 財產(chǎn)清查制度 為了管理好企 業(yè)財產(chǎn)，使各種實物和現(xiàn)金、票據(jù)、賬賬、賬實相符，保證財產(chǎn)的安全與完整，對企業(yè)和企業(yè)所屬各公司的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)可實行永續(xù)盤點(diǎn)或定期盤點(diǎn)，但年終必須進(jìn)行一次徹底清查盤點(diǎn)。 一、 財產(chǎn)清查范圍 固定資產(chǎn)包括：機(jī)器設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、動力設(shè)備、儀器設(shè)備、電子計算機(jī)、通用測試儀器設(shè)備、設(shè)備工具、工具及其他生產(chǎn)用具、非生產(chǎn)設(shè)備及器具、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理設(shè)備、電子通訊設(shè)備等。 存貨包括：商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、 在建開發(fā)產(chǎn)品、在建工程等。 現(xiàn)金票據(jù)。 二、 財產(chǎn)清查盤點(diǎn)的方法和步驟 盤點(diǎn)以賬面數(shù)為準(zhǔn)，賬目完整，盤點(diǎn)實物要全面細(xì)致，不留死角，不得錯盤、漏盤；實物的規(guī)格、型號、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、計量標(biāo)準(zhǔn)、計量單位、單價必須核對清楚，不許有錯誤。以會計的明細(xì)賬為依據(jù)，以實物為基礎(chǔ)，實物與賬不符時，以實物確定盤盈虧數(shù)量和金額。賬物要掛鉤，相互對應(yīng)，相互銜接。查清原因后，填報財產(chǎn)清查盤點(diǎn)表。 三、 盤盈盤虧的處理 盤盈的數(shù)量和金額，查清原因后，按會計制度規(guī)定處理。 盤虧的數(shù)量和金額，屬合理損 耗，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按會計制度規(guī)定處理。 屬于丟失短缺的，應(yīng)查清原因，追究責(zé)任，由過失人賠償。 各種盤虧按規(guī)定權(quán)限應(yīng)由財務(wù)、審計、行政部門查核，領(lǐng)導(dǎo)審批后，財務(wù)部門才能作賬處理。 財產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，要保持賬實、賬賬、賬證、賬表四相符。對賬實不符、數(shù)字不真實的必須返工，不返工重盤的不得審批，不準(zhǔn)調(diào)整賬目，不作會計處理。 四、 年終財產(chǎn)清查盤點(diǎn)時間，定于每年 12 月 15 日至 20 日進(jìn)行。財產(chǎn)清查盤點(diǎn)表報送時間為每年 12 月 25 日。 原始憑證記錄的管理辦法 按照《中華人民共和 國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息的規(guī)定，對取得或者填制原始憑證的基本要求如下： 一、 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 二、 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章 .對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 三、 凡填有大寫和小寫金額的