【導(dǎo)讀】本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團(tuán)資金管理制度。相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。復(fù)核無(wú)誤后，交由出。未被批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)退回原申請(qǐng)人。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)轉(zhuǎn)交給出納執(zhí)行。對(duì)于基本帳戶的使用，各級(jí)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定執(zhí)行。公司建立現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理制度，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。

　　

【正文】 編制和調(diào)整資本預(yù)算。 （ 3） 了解 分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。 （ 4） 及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。 （ 5） 編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，定期向公司最高管理者或董事會(huì)送交。 3． 投資審批制度 公司對(duì)外投資以前，應(yīng)編制詳細(xì)的投資計(jì)劃。投資計(jì)劃的編制應(yīng)以財(cái)務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細(xì)說(shuō)明準(zhǔn)備投資的對(duì)象及其投資理由；投資的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。 目前規(guī)定：集團(tuán)公司各分、子公司沒(méi)有對(duì)外投資權(quán)。條件成熟后，方可進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y活動(dòng)。 投資計(jì)劃在正式執(zhí)行前必須進(jìn)行嚴(yán)格的審批。公司應(yīng)根據(jù)投資的性質(zhì)和 金額建立授權(quán)審批制度。如果投資行為屬于少量的閑置資金進(jìn)行臨時(shí)性的短期投資， 投資計(jì)劃可由董事會(huì)授權(quán)的一位高級(jí)職員（一般是財(cái)務(wù)經(jīng)理）來(lái)負(fù)責(zé)審批；如果投資金額較大或?qū)匍L(zhǎng)期投資性質(zhì)，審批一般由公司董事會(huì)進(jìn)行。 審批級(jí)別 審批投資金額限額 董事會(huì) 30 萬(wàn)元以上（含 30 萬(wàn)元） 董事長(zhǎng) 30 萬(wàn)元以下（不含 30 萬(wàn)元） 總經(jīng)理 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 對(duì)外投資管理制度 18 對(duì)本單位的投資行為必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律和法規(guī)，不得以國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資和國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。 審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為 與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致；投資收益的估算是否合理無(wú)誤；影響投資的其他因素是否充分考慮。 所有投資決策都應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批確認(rèn)后，方可正式執(zhí)行。投資決策的有關(guān)書面文件應(yīng)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)歸檔，以便于日后查詢。 4． 投資資產(chǎn)取得的控制制度 投資計(jì)劃必須以 經(jīng)過(guò)董事會(huì) 審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應(yīng)委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀(jì)人一般應(yīng)考慮以下因素：以往與公司合作的記錄；擔(dān)任證券經(jīng)紀(jì)人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷等。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。 經(jīng)紀(jì)人為委托人購(gòu)置證券 ，必須取得投資公司有效的投資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購(gòu)置證券的最高價(jià)格、最低投資報(bào)酬率和指令的有效期限。經(jīng)紀(jì)人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號(hào)、最高價(jià)格和最低投資報(bào)酬率、證券名稱、數(shù)量、面值和實(shí)際成交價(jià)格等。成交通知書應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他職員進(jìn)行審核，以證實(shí)購(gòu)入證券的數(shù)量和價(jià)格及投資報(bào)酬率是否符合投資指令。 如果一項(xiàng)投資指令，經(jīng)紀(jì)人需要分期執(zhí)行或需要購(gòu)置不同的證券，需要經(jīng)紀(jì)人對(duì)指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書。 5． 健全的財(cái)產(chǎn)保管制度 公司對(duì)投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一種是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的情況下，委托銀行、證券公司、信托投資公司等機(jī)構(gòu)進(jìn)行保管。這些機(jī)構(gòu)擁有專門的保存和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于他與投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券。對(duì)于任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期、數(shù)量等詳細(xì)記錄于證券 登記簿內(nèi)，并由所有在場(chǎng)的經(jīng)手人員簽名。財(cái)務(wù)經(jīng)理或其他被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行等機(jī)構(gòu)送來(lái)的證券存放情況記錄，并將這些記錄同財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署的證明文件存根和公司有關(guān)證券帳戶的余額相核對(duì)。 6． 投資資產(chǎn)處置的控制制度 投資資產(chǎn)處置的控制程序基本上與取得的控制程序相同，即任何有價(jià)證券的出售必須有經(jīng) 財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì) 的批準(zhǔn)；代公司進(jìn)行證券出售活動(dòng)的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；經(jīng)紀(jì)人同投資者之間的各種通訊文件應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)處理指令受到檢查。如果投資資產(chǎn)的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)置于證券取得和處置的控制制度之下。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法，來(lái)對(duì)投資資產(chǎn)處置進(jìn)行控制。 7． 詳盡的會(huì)計(jì)核算制度 公司的投資資產(chǎn)無(wú)論是由自行保管的還是由他人保管的，都要進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)記錄，并對(duì)其增減變動(dòng)及投資收益進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算。具體而言，應(yīng)對(duì)每一種股票或債券分別設(shè)立明細(xì)分類賬，并詳細(xì)記錄其名稱、面值、證書編號(hào)、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商）名稱、購(gòu)入成本、收取的股息或利息等，對(duì)于聯(lián)營(yíng)投資類的其他投資，也應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業(yè)務(wù)，并對(duì)投 資的形式（如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）、投向（即接受投資單位）、投資的計(jì)價(jià)以及投資收益等做出詳細(xì)的記錄。 8． 嚴(yán)格的記名登記制度 除無(wú)記名證券外，公司在購(gòu)入股票或債券時(shí)應(yīng)在購(gòu)入的當(dāng)日盡快登記于公司名下，不能以公司任何個(gè)人名義來(lái)署名和登記。這對(duì)于正確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒(méi)有得到管理者或董事會(huì)核準(zhǔn)授權(quán)的情況下，利用其個(gè)人的名義來(lái)冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券，或非法獲取應(yīng)歸公司所有的利息或股息。 9． 完善的定期盤點(diǎn)制度 對(duì)于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn) 行定期盤點(diǎn)，檢查是否確為公司所擁有，并將盤點(diǎn)記錄與帳面記錄相互核對(duì)以確認(rèn)賬實(shí)的一致性。 公司自行保管的有價(jià)證券實(shí)物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的獨(dú)立職員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查其實(shí)存情況。盤點(diǎn)工作一年至少進(jìn)行多次，至少每月進(jìn)行。盤點(diǎn)工作必須由兩個(gè)以上職員共同進(jìn)行。所有證券的盤點(diǎn)內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄在盤點(diǎn)清單上，并將盤點(diǎn)清單記錄逐一同證券登記薄和投資明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如委托銀行等機(jī)構(gòu)代為保管證券，負(fù)有證券盤點(diǎn)職責(zé)的職員，應(yīng)定期核對(duì)銀行等機(jī)構(gòu)送來(lái)證券存放清單同證券登記簿和投資明細(xì)賬相核對(duì)，檢查他們是否相一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致的情 況，應(yīng)及時(shí)追查。在盤點(diǎn)或檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的實(shí)存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，在沒(méi)有得到 董事會(huì)或由董事會(huì) 指定的人批準(zhǔn)前，不得進(jìn)行賬面調(diào)整。 附件： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 對(duì)外投資管理制度 19 附件 1： 投資專案管理卡 投資編號(hào) 投資名稱 專案進(jìn)度 年度 說(shuō)明 年 年 年 年 年 年 年 年 收 益 狀 況 分 析 實(shí)際增加收益① 實(shí)際投資金額② 凈收益③ 累計(jì)凈收益④ 累計(jì)凈利益⑤ 預(yù)計(jì)凈利益⑥ 累計(jì)凈利益⑦ 預(yù)計(jì)投資額⑧ 累計(jì)投資額⑨ 差額④ ⑤ ⑦ +⑨ 附件 2： 投資方案績(jī)效核對(duì)表 單位名稱： 年度 單位：元 投資編號(hào) 投資名稱 收回期間 估計(jì)投資金額 實(shí)際投資金額 預(yù)計(jì)應(yīng)回收金額 實(shí)際已回收金額 預(yù)計(jì)回收金額 預(yù)計(jì)收益率 原因 預(yù)計(jì) 修正 預(yù)計(jì) 修正 合 計(jì) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 工程項(xiàng)目管理制度 20 工程項(xiàng)目管理制度 目的 為保證 會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性 ,保證工程項(xiàng)目投資的安全完整 ,最大限度利用公司資源 ,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,促使公司加強(qiáng)管理和科學(xué)投資決策 ,特制定工程項(xiàng)目投資管理制度 ,請(qǐng)集團(tuán)所屬子 /分公司遵照?qǐng)?zhí)行。 工程項(xiàng)目的預(yù)算制度。 編制控制工程項(xiàng)目立項(xiàng)、建造和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算。具體參見集團(tuán)公司《預(yù)算制度》，工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。 授權(quán)審批制度。 公司的資本性預(yù)算必須通過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生 效。所有工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造均需要經(jīng)公司管理者的書面認(rèn)可。 帳簿記錄制度 公司設(shè)置在建工程總賬，同時(shí)設(shè)置在建工程明細(xì)分類賬和在建工程項(xiàng)目登記卡，按照工程項(xiàng)目類別和每項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。對(duì)投入的工程物資等及時(shí)、正確進(jìn)行記錄和核算。 職責(zé)分工制度 對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。 工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理制度 公司對(duì)工程項(xiàng)目發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督管理，組織各部門協(xié)作配合，調(diào)整各方面利益，以確保工程項(xiàng)目總目標(biāo)的最 終實(shí)現(xiàn)。 在對(duì)工程項(xiàng)目循環(huán)的基本業(yè)務(wù)控制包括： 工程項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究制度 工程項(xiàng)目投資研究包括： 擬建項(xiàng)目產(chǎn)品用途及其在一定市場(chǎng)范圍中的作用 初步的市場(chǎng)需求調(diào)查結(jié)論（包括當(dāng)前需求和潛在需求） 涉及制造產(chǎn)品的生產(chǎn)要素的調(diào)查 其他地區(qū)或廠家在類似情況下從事同一或類似工業(yè)活動(dòng)的調(diào)查 擬建項(xiàng)目與其他產(chǎn)業(yè)部門的關(guān)系 產(chǎn)品更新?lián)Q代、多樣化方向延伸的機(jī)會(huì)及潛在問(wèn)題 投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的一般分析 預(yù)測(cè)性的結(jié)論 項(xiàng)目建議書 工程項(xiàng)目投資的可行性研究 （ 1） 初步可行性研究 初步對(duì)研究工程項(xiàng)目的價(jià)格、費(fèi)用、資金運(yùn)用、投資回報(bào)進(jìn)行估算 。初步可行性研究結(jié)論包括： 1） 投資機(jī)會(huì)是否有前途 2） 影響工程項(xiàng)目是否可行的關(guān)鍵因素 3） 工程項(xiàng)目投資建議是否可行 （ 2） 輔助研究 輔助研究對(duì)工程項(xiàng)目中特殊且重要的因素進(jìn)行專題研究。輔助研究 主要包括： 1） 市場(chǎng)研究 2） 原材料供應(yīng)研究 3） 技術(shù)選擇 4） 規(guī)模研究 （ 3） 詳細(xì)可行性研究 詳細(xì)可行性研究包括：市場(chǎng)分析、技術(shù)分析及財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析。 市場(chǎng)分析：現(xiàn)存與潛在的市場(chǎng)需求 技術(shù)分析：工程項(xiàng)目適用技術(shù)的領(lǐng)先程度、具體制造與工藝技術(shù)、設(shè)備的選型、土建施工、安裝和經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)等 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析：籌資來(lái)源、方式及成本，生產(chǎn)成本，工程項(xiàng)目的預(yù) 期投資匯報(bào)率和投資回收期 工程項(xiàng)目投資項(xiàng)目評(píng)估 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 工程項(xiàng)目管理制度 21 工程項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告必須提交公司董事會(huì)，由本公司董事會(huì)委托專家或有資格的咨詢公司進(jìn)行評(píng)估。主要指標(biāo)包括： （ 1） 擬建項(xiàng)目是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略。 （ 2） 在技術(shù)與工程上是否可行。 （ 3） 經(jīng)濟(jì)效益是否良好。 未經(jīng)工程項(xiàng)目投資項(xiàng)目評(píng)估程序的項(xiàng)目不得立項(xiàng)，也不得進(jìn)行招標(biāo)。 工程項(xiàng)目咨詢與設(shè)計(jì) 工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)程序包括：總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)概預(yù)算。 工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和商簽合同 公司根據(jù)技術(shù)勝任能力、管理能力、資源的可利用性 、收費(fèi)的合理性、專業(yè)的全面性、社會(huì)信譽(yù)以及質(zhì)量保證等因素來(lái)選擇承包商。公司根據(jù)項(xiàng)目總承包體制及各項(xiàng)工程特點(diǎn)，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標(biāo)文件。在確定承包商之前，應(yīng)對(duì)各個(gè)備選單位進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行投資資格的初步審查，了解該單位的資質(zhì)信譽(yù)、實(shí)力、工程業(yè)績(jī)是否符合該工程項(xiàng)目的要求，并且要求投標(biāo)方以書面的形式向公司承諾不轉(zhuǎn)包該專業(yè)工程。 開標(biāo)時(shí)，應(yīng)有公司負(fù)責(zé)人、總承包商、各分包商、設(shè)計(jì)主持人、專業(yè)負(fù)責(zé)人、工程監(jiān)理負(fù)責(zé)人、專業(yè)工程師等有關(guān)人員出席，嚴(yán)格按照合法、合理的程序進(jìn)行。 經(jīng)過(guò)評(píng)標(biāo)，確定承包 商洽談并商簽承包合同。 工程施工與監(jiān)理 公司為保證工程質(zhì)量必須成立專門的負(fù)責(zé)小組或聘請(qǐng)專門的監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。作好施工的技術(shù)交底，監(jiān)督按照設(shè)計(jì)圖紙的規(guī)范和規(guī)程施工，加強(qiáng)各施工環(huán)節(jié)隱蔽工程的質(zhì)量檢查，作好質(zhì)量分析工作。 工程項(xiàng)目的成本控制 公司