【導讀】本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團資金管理制度。相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。批人應(yīng)當拒絕批準。復核無誤后，交由出。未被批準的付款申請退回原申請人。經(jīng)過批準的付款申請轉(zhuǎn)交給出納執(zhí)行。對于基本帳戶的使用，各級單位應(yīng)嚴格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。

　　

【正文】 編制和調(diào)整資本預算。 （ 3） 了解 分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。 （ 4） 及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。 （ 5） 編制財務(wù)分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。 3． 投資審批制度 公司對外投資以前，應(yīng)編制詳細的投資計劃。投資計劃的編制應(yīng)以財務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細說明準備投資的對象及其投資理由；投資的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。 目前規(guī)定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。條件成熟后，方可進行適當?shù)耐顿Y活動。 投資計劃在正式執(zhí)行前必須進行嚴格的審批。公司應(yīng)根據(jù)投資的性質(zhì)和 金額建立授權(quán)審批制度。如果投資行為屬于少量的閑置資金進行臨時性的短期投資， 投資計劃可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財務(wù)經(jīng)理）來負責審批；如果投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，審批一般由公司董事會進行。 審批級別 審批投資金額限額 董事會 30 萬元以上（含 30 萬元） 董事長 30 萬元以下（不含 30 萬元） 總經(jīng)理 內(nèi)部會計控制制度 對外投資管理制度 18 對本單位的投資行為必須嚴格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財產(chǎn)向其他單位投資。 審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當；投資行為 與公司的戰(zhàn)略目標是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素是否充分考慮。 所有投資決策都應(yīng)當經(jīng)審批確認后，方可正式執(zhí)行。投資決策的有關(guān)書面文件應(yīng)進行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。 4． 投資資產(chǎn)取得的控制制度 投資計劃必須以 經(jīng)過董事會 審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應(yīng)委托證券經(jīng)紀人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀人一般應(yīng)考慮以下因素：以往與公司合作的記錄；擔任證券經(jīng)紀人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷等。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。 經(jīng)紀人為委托人購置證券 ，必須取得投資公司有效的投資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有效期限。經(jīng)紀人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀人應(yīng)填寫成交通知書，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號、最高價格和最低投資報酬率、證券名稱、數(shù)量、面值和實際成交價格等。成交通知書應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他職員進行審核，以證實購入證券的數(shù)量和價格及投資報酬率是否符合投資指令。 如果一項投資指令，經(jīng)紀人需要分期執(zhí)行或需要購置不同的證券，需要經(jīng)紀人對指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書。 5． 健全的財產(chǎn)保管制度 公司對投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一種是由獨立的專門機構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的情況下，委托銀行、證券公司、信托投資公司等機構(gòu)進行保管。這些機構(gòu)擁有專門的保存和防護措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于他與投資業(yè)務(wù)的會計記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券。對于任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數(shù)量、價值及存取的日期、數(shù)量等詳細記錄于證券 登記簿內(nèi)，并由所有在場的經(jīng)手人員簽名。財務(wù)經(jīng)理或其他被授權(quán)人應(yīng)當定期檢查銀行等機構(gòu)送來的證券存放情況記錄，并將這些記錄同財務(wù)經(jīng)理簽署的證明文件存根和公司有關(guān)證券帳戶的余額相核對。 6． 投資資產(chǎn)處置的控制制度 投資資產(chǎn)處置的控制程序基本上與取得的控制程序相同，即任何有價證券的出售必須有經(jīng) 財務(wù)經(jīng)理或董事會 的批準；代公司進行證券出售活動的經(jīng)紀人應(yīng)受到嚴格的審定；經(jīng)紀人同投資者之間的各種通訊文件應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)處理指令受到檢查。如果投資資產(chǎn)的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時置于證券取得和處置的控制制度之下。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法，來對投資資產(chǎn)處置進行控制。 7． 詳盡的會計核算制度 公司的投資資產(chǎn)無論是由自行保管的還是由他人保管的，都要進行完整的會計記錄，并對其增減變動及投資收益進行相關(guān)會計核算。具體而言，應(yīng)對每一種股票或債券分別設(shè)立明細分類賬，并詳細記錄其名稱、面值、證書編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀人（證券商）名稱、購入成本、收取的股息或利息等，對于聯(lián)營投資類的其他投資，也應(yīng)設(shè)置明細分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業(yè)務(wù)，并對投 資的形式（如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）、投向（即接受投資單位）、投資的計價以及投資收益等做出詳細的記錄。 8． 嚴格的記名登記制度 除無記名證券外，公司在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當日盡快登記于公司名下，不能以公司任何個人名義來署名和登記。這對于正確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒有得到管理者或董事會核準授權(quán)的情況下，利用其個人的名義來冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券，或非法獲取應(yīng)歸公司所有的利息或股息。 9． 完善的定期盤點制度 對于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進 行定期盤點，檢查是否確為公司所擁有，并將盤點記錄與帳面記錄相互核對以確認賬實的一致性。 公司自行保管的有價證券實物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨立職員定期進行盤點，檢查其實存情況。盤點工作一年至少進行多次，至少每月進行。盤點工作必須由兩個以上職員共同進行。所有證券的盤點內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)詳細記錄在盤點清單上，并將盤點清單記錄逐一同證券登記薄和投資明細賬進行核對。如委托銀行等機構(gòu)代為保管證券，負有證券盤點職責的職員，應(yīng)定期核對銀行等機構(gòu)送來證券存放清單同證券登記簿和投資明細賬相核對，檢查他們是否相一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致的情 況，應(yīng)及時追查。在盤點或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，在沒有得到 董事會或由董事會 指定的人批準前，不得進行賬面調(diào)整。 附件： 內(nèi)部會計控制制度 對外投資管理制度 19 附件 1： 投資專案管理卡 投資編號 投資名稱 專案進度 年度 說明 年 年 年 年 年 年 年 年 收 益 狀 況 分 析 實際增加收益① 實際投資金額② 凈收益③ 累計凈收益④ 累計凈利益⑤ 預計凈利益⑥ 累計凈利益⑦ 預計投資額⑧ 累計投資額⑨ 差額④ ⑤ ⑦ +⑨ 附件 2： 投資方案績效核對表 單位名稱： 年度 單位：元 投資編號 投資名稱 收回期間 估計投資金額 實際投資金額 預計應(yīng)回收金額 實際已回收金額 預計回收金額 預計收益率 原因 預計 修正 預計 修正 合 計 內(nèi)部會計控制制度 工程項目管理制度 20 工程項目管理制度 目的 為保證 會計核算的真實性 ,保證工程項目投資的安全完整 ,最大限度利用公司資源 ,維護財經(jīng)紀律 ,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及會計準則 ,促使公司加強管理和科學投資決策 ,特制定工程項目投資管理制度 ,請集團所屬子 /分公司遵照執(zhí)行。 工程項目的預算制度。 編制控制工程項目立項、建造和合理運用資金的年度預算。具體參見集團公司《預算制度》，工程項目的立項和建造都應(yīng)當依據(jù)預算，對實際支出與預算的差異以及未列入預算的特殊事項，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。 授權(quán)審批制度。 公司的資本性預算必須通過董事會等高層管理機構(gòu)批準方可生 效。所有工程項目的立項和建造均需要經(jīng)公司管理者的書面認可。 帳簿記錄制度 公司設(shè)置在建工程總賬，同時設(shè)置在建工程明細分類賬和在建工程項目登記卡，按照工程項目類別和每項工程項目進行明細分類核算。對投入的工程物資等及時、正確進行記錄和核算。 職責分工制度 對工程項目的預算、決算、招標、評標、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責任，由專門部門和專人負責。 工程項目的監(jiān)督管理制度 公司對工程項目發(fā)包、承包、施工、驗收的全過程實施監(jiān)督管理，組織各部門協(xié)作配合，調(diào)整各方面利益，以確保工程項目總目標的最 終實現(xiàn)。 在對工程項目循環(huán)的基本業(yè)務(wù)控制包括： 工程項目投資機會研究制度 工程項目投資研究包括： 擬建項目產(chǎn)品用途及其在一定市場范圍中的作用 初步的市場需求調(diào)查結(jié)論（包括當前需求和潛在需求） 涉及制造產(chǎn)品的生產(chǎn)要素的調(diào)查 其他地區(qū)或廠家在類似情況下從事同一或類似工業(yè)活動的調(diào)查 擬建項目與其他產(chǎn)業(yè)部門的關(guān)系 產(chǎn)品更新?lián)Q代、多樣化方向延伸的機會及潛在問題 投資項目經(jīng)濟性的一般分析 預測性的結(jié)論 項目建議書 工程項目投資的可行性研究 （ 1） 初步可行性研究 初步對研究工程項目的價格、費用、資金運用、投資回報進行估算 。初步可行性研究結(jié)論包括： 1） 投資機會是否有前途 2） 影響工程項目是否可行的關(guān)鍵因素 3） 工程項目投資建議是否可行 （ 2） 輔助研究 輔助研究對工程項目中特殊且重要的因素進行專題研究。輔助研究 主要包括： 1） 市場研究 2） 原材料供應(yīng)研究 3） 技術(shù)選擇 4） 規(guī)模研究 （ 3） 詳細可行性研究 詳細可行性研究包括：市場分析、技術(shù)分析及財務(wù)經(jīng)濟分析。 市場分析：現(xiàn)存與潛在的市場需求 技術(shù)分析：工程項目適用技術(shù)的領(lǐng)先程度、具體制造與工藝技術(shù)、設(shè)備的選型、土建施工、安裝和經(jīng)營管理技術(shù)等 財務(wù)經(jīng)濟分析：籌資來源、方式及成本，生產(chǎn)成本，工程項目的預 期投資匯報率和投資回收期 工程項目投資項目評估 內(nèi)部會計控制制度 工程項目管理制度 21 工程項目建議書和可行性研究報告必須提交公司董事會，由本公司董事會委托專家或有資格的咨詢公司進行評估。主要指標包括： （ 1） 擬建項目是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略。 （ 2） 在技術(shù)與工程上是否可行。 （ 3） 經(jīng)濟效益是否良好。 未經(jīng)工程項目投資項目評估程序的項目不得立項，也不得進行招標。 工程項目咨詢與設(shè)計 工程項目設(shè)計程序包括：總體規(guī)劃設(shè)計、初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計、設(shè)計概預算。 工程項目招標、評標、定標和商簽合同 公司根據(jù)技術(shù)勝任能力、管理能力、資源的可利用性 、收費的合理性、專業(yè)的全面性、社會信譽以及質(zhì)量保證等因素來選擇承包商。公司根據(jù)項目總承包體制及各項工程特點，明確各分包工程的范圍，制定總承包及各分包工程的招標文件。在確定承包商之前，應(yīng)對各個備選單位進行調(diào)查，并進行投資資格的初步審查，了解該單位的資質(zhì)信譽、實力、工程業(yè)績是否符合該工程項目的要求，并且要求投標方以書面的形式向公司承諾不轉(zhuǎn)包該專業(yè)工程。 開標時，應(yīng)有公司負責人、總承包商、各分包商、設(shè)計主持人、專業(yè)負責人、工程監(jiān)理負責人、專業(yè)工程師等有關(guān)人員出席，嚴格按照合法、合理的程序進行。 經(jīng)過評標，確定承包 商洽談并商簽承包合同。 工程施工與監(jiān)理 公司為保證工程質(zhì)量必須成立專門的負責小組或聘請專門的監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)督。作好施工的技術(shù)交底，監(jiān)督按照設(shè)計圖紙的規(guī)范和規(guī)程施工，加強各施工環(huán)節(jié)隱蔽工程的質(zhì)量檢查，作好質(zhì)量分析工作。 工程項目的成本控制 公司